黨的十八大對深化財稅體制改革提出了明確要求。一方面，要形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度，另一方面，要健全中央和地方財力和事權(quán)相匹配的財政體制，以促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。
“營改增”是黨中央、國務(wù)院立足當(dāng)前、著眼長遠作出的一項重大決策，我們既要充分認(rèn)識“營改增”在深化財稅體制改革、促進企業(yè)發(fā)展方面的重要作用，更要充分認(rèn)識“營改增”在促進科學(xué)發(fā)展、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面的重大戰(zhàn)略意義，切實增強做好“營改增”工作的使命感和責(zé)任感。
解決服務(wù)業(yè)和制造業(yè)稅制不統(tǒng)一問題，消除重復(fù)征稅，促進社會分工和協(xié)作
“營改增”，是推進我國財稅體制改革的“重頭戲”。改革的目的，就是要解決服務(wù)業(yè)和制造業(yè)稅制不統(tǒng)一問題，打通增值稅抵扣鏈條，消除重復(fù)征稅，促進社會分工和協(xié)作，使我國的財稅制度更加符合市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，提高市場效率。
“營改增”有利于稅制的完善。1994年的財稅體制改革，初步構(gòu)建了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的財稅制度框架，并形成了增值稅主要對貨物征收、營業(yè)稅主要對服務(wù)征收以及消費稅對部分貨物進行調(diào)節(jié)的新的流轉(zhuǎn)稅制度。這一制度在有效組織收入、促進經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。
但是，由于對貨物和服務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，造成增值稅抵扣鏈條不完整，隨著社會分工的日益細化，重復(fù)征稅的問題就變得越來越突出。此次“營改增”，實際上是1994年財稅體制改革進入掃尾階段的一次重要改革。“營改增”完成后，增值稅將覆蓋所有貨物和服務(wù)的全部環(huán)節(jié)，重復(fù)征稅的稅制安排將成為歷史，稅收中性原則得以更好體現(xiàn)，從而使我國整個稅制更趨完善。
“營改增”有利于經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。“營改增”不僅是完善稅制的重要措施，從經(jīng)濟社會發(fā)展角度看，“營改增”還有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,有利于促進服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于促進制造業(yè)主輔分離和轉(zhuǎn)型升級，從而推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。從企業(yè)層面看，“營改增”強調(diào)和體現(xiàn)了稅收中性原則，從而可以更好發(fā)揮市場對配置資源的基礎(chǔ)性作用，增強企業(yè)發(fā)展活力，促進企業(yè)改進經(jīng)營方式、提高管理水平，這將有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，提高經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益。
“營改增”有利于財政體制的建設(shè)。按照試點方案，在試點期間，“營改增”后的收入仍然歸屬地方，暫不涉及財政體制的調(diào)整。隨著“營改增”的全面完成，作為地方主體稅種的營業(yè)稅最終將被完全取代，這就要求我們必須加快地方稅體系建設(shè)的步伐，按照中央和地方財力與事權(quán)相匹配的原則，推進財政體制改革，使之更加適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求。
擴大“營改增”試點的必要性和緊迫性更加凸顯，各項條件也已具備
2012年“營改增”試點以來，運行平穩(wěn)，成效顯著，得到了社會各界的理解和支持，試點方案和工作機制已經(jīng)成熟。
財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制訂并發(fā)布了“營改增”的試點方案、實施辦法等一系列試點稅收政策文件，稅務(wù)總局同步發(fā)布了相關(guān)征管辦法,確立了試點的基本制度框架、主要政策安排和相應(yīng)征管措施。配套制度方面，中央層面就預(yù)算科目修訂、出口退稅負擔(dān)機制、會計處理等進行了明確。各試點地區(qū)也根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合本地實際，細化了諸如預(yù)算管理、稅收征管、稅款入庫核算等具體措施。試點過程中，這些制度和辦法又得到進一步補充和完善。
針對試點中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部、國家稅務(wù)總局已經(jīng)出臺了4個稅收政策補充通知，及時解決了試點過程中出現(xiàn)的個別具體應(yīng)稅服務(wù)范圍不夠明確、總分機構(gòu)繳稅辦法、船舶代理服務(wù)稅務(wù)處理等問題，同時，還發(fā)文明確了出口退稅財政負擔(dān)機制和會計處理辦法，為進一步擴大試點創(chuàng)造了有利條件。
對于少部分企業(yè)反映的稅負增加問題，財政部和國家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點的企業(yè)范圍尚不到位、試點企業(yè)的管理還跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進項稅額抵扣不足。隨著“營改增”試點范圍的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強，以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決。從9個地區(qū)的試點運行情況看，稅負增加幅度和稅額都呈逐月下降態(tài)勢。各地還在財政方面作了相應(yīng)的安排，比較妥善地處理了這一問題。
從地區(qū)試點轉(zhuǎn)向分行業(yè)在全國推開，增值稅政策更公平，征管更嚴(yán)密
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，今年擴大“營改增”試點的主要任務(wù)，包括擴大試點地區(qū)和擴大試點行業(yè)兩個方面。
一方面，是擴大試點地區(qū)。自今年8月l日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍，重點將廣播影視服務(wù)，也就是廣播、電影、電視等相關(guān)節(jié)目（作品）的制作、發(fā)行、放映、播映活動，納入試點。
另一方面，是擴大試點行業(yè)。擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點范圍，力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。目前財政部正會同國家稅務(wù)總局抓緊完善這兩個行業(yè)試點方案，爭取今年底或明年年初實施。
改革模式從地區(qū)試點轉(zhuǎn)向分行業(yè)在全國推開，成熟一個行業(yè)推進一個行業(yè)，增值稅政策更公平，征管更嚴(yán)密，試點效果會更好。
擴大試點行業(yè)之所以選擇鐵路運輸和郵電通信業(yè)，主要是考慮這兩個行業(yè)均屬于典型的生產(chǎn)性服務(wù)，與第二產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度較高。從行業(yè)特點看，這兩個行業(yè)均具有財務(wù)核算復(fù)雜、分支機構(gòu)層次多且分布廣的特點，不適合在部分地區(qū)先試點，只能全國同步推行。特別是鐵路運輸作為交通運輸?shù)闹匾M成部分，制造業(yè)對鐵路運輸依賴較大，在陸路運輸、水路運輸?shù)绕渌煌ㄟ\輸業(yè)先期納入“營改增”后，鐵路運輸由于沒納入試點，客觀上會影響企業(yè)對不同運輸方式的選擇。所以，在加快擴大“營改增”試點之際，將鐵路運輸納入“營改增”范圍順理成章。這也體現(xiàn)了改革不干擾市場選擇，而是立足于優(yōu)化市場配置資源作用的原則。因此，在這兩個行業(yè)實施“營改增”試點，有利于擴大企業(yè)進項稅抵扣范圍，增強增值稅“中性”特點，進一步消除重復(fù)征稅因素。
精心組織，周密安排，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行
“營改增”是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，這次將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點，擴大到其他22個省區(qū)市，時間緊、任務(wù)重、影響大。各級政府及其財稅部門要切實加強對試點工作的領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密安排，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。
各地要建立健全政府主導(dǎo)、財稅部門協(xié)作、相關(guān)部門支持配合的工作機制，加強對試點的組織領(lǐng)導(dǎo)，及時掌握試點運行中出現(xiàn)的新情況、新問題，并認(rèn)真研究解決。要建立完善信息通報、月度動態(tài)分析評估等工作制度，并切實抓好落實。
要加強對試點企業(yè)的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)熟悉新稅制的各項要求，做好改革的各項準(zhǔn)備工作，引導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確把握稅制改革帶來的發(fā)展機遇，優(yōu)化經(jīng)營模式，提高內(nèi)部管理水平，充分享受改革紅利，避免不適應(yīng)增值稅管理要求而產(chǎn)生的稅負增加，提升企業(yè)長遠的競爭力。同時，要引導(dǎo)企業(yè)更加全面、理性地看待“營改增”對企業(yè)自身和整個產(chǎn)業(yè)帶來的影響，不要僅僅局限于稅負水平的短期變化，而應(yīng)更加注重“營改增”對企業(yè)市場擴大、業(yè)務(wù)增長、利潤增加等方面帶來的積極變化。
要擬定試點工作應(yīng)急預(yù)案，針對試點過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進行梳理排查，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。需要強調(diào)的是，對于地方出臺的過渡性財政扶持政策,既要充分發(fā)揮其穩(wěn)定預(yù)期、平穩(wěn)過渡的積極作用，又要努力避免企業(yè)因此產(chǎn)生政策依賴、不愿調(diào)整經(jīng)營模式甚至騙取財政補貼的問題和風(fēng)險。
