健全注冊會計師行業(yè)管理體系
推動行業(yè)做強做大和又好又快發(fā)展
——《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》解讀之七
注冊會計師行業(yè)是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的組成部分，注冊會計師行業(yè)管理工作是我國會計管理工作的重要內(nèi)容。健全注冊會計師行業(yè)管理體系，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展和國家建設(shè)，是貫徹落實《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號，以下簡稱“國辦56號文件”）的重要舉措，是我國注冊會計師行業(yè)做強做大“走出去”的必然要求?！兑?guī)劃綱要》明確提出，要健全注冊會計師行業(yè)管理體系，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)。
一、健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的重要意義
《規(guī)劃綱要》將注冊會計師行業(yè)管理體系作為會計管理體系的重要組成部分，對推動注冊會計師行業(yè)做強做大和又好又快發(fā)展做出了重大的、全局性的構(gòu)想與安排。必須以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以貫徹落實《規(guī)劃綱要》和國辦56號文件為契機，加快健全注冊會計師行業(yè)管理體系，更好地服務(wù)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，更積極地實施中央“走出去”戰(zhàn)略，更科學(xué)地提升行業(yè)綜合實力。
（一）健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是深化和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的有效保障。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，信用是市場經(jīng)濟的基石。注冊會計師通過審計鑒證等活動不斷增強國民經(jīng)濟信息特別是會計信息的透明度和可信度，不斷降低市場經(jīng)濟的信用成本和交易成本，不斷維護社會主義市場經(jīng)濟的信用基石，因此成為市場經(jīng)濟體系中不可或缺的基礎(chǔ)性行業(yè)。行業(yè)的健康有序發(fā)展離不開政府主管部門的行政監(jiān)管、行業(yè)協(xié)會的自律管理和事務(wù)所的內(nèi)部管理；市場經(jīng)濟越發(fā)展，行業(yè)管理的重要性就越彰顯。自1980年我國恢復(fù)重建注冊會計師制度以來，伴隨著《注冊會計師法》及系列配套規(guī)章制度的頒布實施，特別是經(jīng)過20世紀(jì)90年代末的脫鉤改制和21世紀(jì)前10年的快速發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)基本制度體系、行業(yè)管理規(guī)范體系和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系不斷建立完善，行業(yè)管理逐步走向制度化、規(guī)范化和科學(xué)化?！笆晃濉睍r期，根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展要求和國辦56號文件精神，注冊會計師行業(yè)管理工作將重點放在了實施做強做大“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵會計師事務(wù)所不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，為企業(yè)投融資決策、風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃、內(nèi)控制度設(shè)計、人力資源規(guī)劃等提供專業(yè)咨詢服務(wù)，有效促進了企業(yè)經(jīng)營效益、運行質(zhì)量和管理水平的全面提升。總之，市場經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展離不開注冊會計師行業(yè)的加快發(fā)展；深化和完善社會主義市場經(jīng)濟體制對加快健全注冊會計師行業(yè)管理體系、服務(wù)行業(yè)又好又快發(fā)展提出了新的更高要求。
（二）健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是深入實施中央“走出去”戰(zhàn)略的必然要求。會計是全球通用的商業(yè)語言。隨著經(jīng)濟全球化和我國對外開放政策的深入推進，我國企業(yè)逐步走出國門開展跨國經(jīng)營。中國企業(yè)“走出去”，實現(xiàn)與境外經(jīng)濟主體的經(jīng)濟往來和信息溝通，離不開會計的支持，更離不開注冊會計師的支持。注冊會計師既可以對會計信息進行審計、鑒別真?zhèn)?，又可以對企業(yè)生成的會計信息提供必要的技術(shù)指導(dǎo)，還可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢為我國企業(yè)“走出去”提供法律、稅收、管理等多領(lǐng)域的咨詢服務(wù)。需要強調(diào)的是，注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣、執(zhí)業(yè)環(huán)境的好壞、執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的寬窄，需要政府部門和行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo)和政策扶持，需要一個高效運行、內(nèi)外協(xié)調(diào)的行業(yè)管理體系的支撐。加快健全注冊會計師行業(yè)管理體系，不斷提升注冊會計師行業(yè)發(fā)展質(zhì)量，服務(wù)我國企業(yè)和會計師事務(wù)所“走出去”開展跨國經(jīng)營，是深入實施中央“走出去”戰(zhàn)略的必然要求。
（三）健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是促進行業(yè)整體實力實現(xiàn)質(zhì)的飛躍的有力支撐?！笆晃濉睍r期，為促進我國注冊會計師行業(yè)做強做大、健康發(fā)展，根據(jù)國辦56號文件精神，2010年7月，財政部、工商總局印發(fā)《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會[2010]12號），要求大型會計師事務(wù)所盡快由有限責(zé)任公司組織形式轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，鼓勵中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制。截至目前，8家本土大所已基本完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制；中型會計師事務(wù)所尤其是證券資格事務(wù)所轉(zhuǎn)制工作也在積極穩(wěn)妥地準(zhǔn)備之中。會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制能否成功、轉(zhuǎn)制后能否實現(xiàn)跨越發(fā)展，除了有賴事務(wù)所自身的努力，外力的推動特別是行業(yè)管理政策和措施的推動必不可少?？梢灶A(yù)見，“十二五”時期將是我國注冊會計師行業(yè)組織形式變革的關(guān)鍵時期，加快健全注冊會計師行業(yè)管理體系，監(jiān)督和指導(dǎo)事務(wù)所強化內(nèi)部治理和夯實“內(nèi)功”，對于促進我國注冊會計師行業(yè)整體素質(zhì)的較快提升意義重大。
二、健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)面臨的風(fēng)險挑戰(zhàn)
財政部歷來高度重視注冊會計師行業(yè)管理工作，采取一系列有效措施，推動我國注冊會計師行業(yè)在整體規(guī)模、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、服務(wù)能力、社會地位、國際影響等方面取得了顯著成績。但是由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國注冊會計師行業(yè)綜合實力不強、規(guī)模結(jié)構(gòu)失衡、創(chuàng)新能力不足，一些制約行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險因素仍然存在，行業(yè)發(fā)展的潛力活力還沒有充分釋放出來，亟需從行業(yè)管理角度下大力氣予以解決。
（一）市場開拓風(fēng)險。伴隨著我國企業(yè)重組的活躍、海外并購的提速、中小板的推出和國際板的醞釀，注冊會計師審計鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的市場容量不斷擴大，同時也衍生出大量新型的經(jīng)濟鑒證、社會監(jiān)督和咨詢服務(wù)需求，極大地拓展了注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。與此相適應(yīng)，針對注冊會計師行業(yè)的管理形式不斷翻新、管理內(nèi)容不斷豐富、管理難度不斷增大，迫切要求政府部門、行業(yè)協(xié)會和會計師事務(wù)所自身加快轉(zhuǎn)變管理理念、創(chuàng)新管理手段、提高管理能力。
（二）人才隊伍風(fēng)險。自財政部實施注冊會計師人才培養(yǎng)工程以來，我國注冊會計師行業(yè)人才總量大為改觀，人才綜合素質(zhì)不斷提升。但是由于一些歷史和現(xiàn)實的原因，我國注冊會計師人才隊伍仍然存在著結(jié)構(gòu)性失衡現(xiàn)象，單一型、證書型人才較多而復(fù)合型、創(chuàng)新性人才較少，尤其缺乏一批具有戰(zhàn)略思維、熟悉國際慣例、擅長市場開拓的外向型人才。如果不能從行業(yè)管理角度高度重視、切實解決，勢必削弱行業(yè)發(fā)展后勁，制約行業(yè)長遠發(fā)展。
（三）品牌建設(shè)風(fēng)險。品牌是會計師事務(wù)所綜合實力和核心競爭力的集中體現(xiàn)。經(jīng)過“十一五”時期深入實施做強做大“走出去”戰(zhàn)略，我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所及其注冊會計師的守法誠信意識和專業(yè)服務(wù)水平大幅提高，涌現(xiàn)出一批規(guī)模較大、質(zhì)量較高、實力較強的民族品牌事務(wù)所。但相較于國際著名事務(wù)所品牌而言，我國自主品牌仍較稚嫩，國際知名度不高、國際競爭力不強、品牌穩(wěn)定性不夠。必須要將品牌建設(shè)作為“十二五”時期行業(yè)管理工作的重中之重，讓品牌指引我國注冊會計師行業(yè)未來發(fā)展之路。
（四）跨境監(jiān)管風(fēng)險。經(jīng)濟全球化和資本國際化使得會計師事務(wù)所及其注冊會計師提供跨境服務(wù)逐步常態(tài)化，與之相適應(yīng)，跨境監(jiān)督國際合作勢在必行。我國一直主張基于平等互信和完全信賴的跨境監(jiān)管合作模式，這是維護國家主權(quán)和法律尊嚴(yán)的根本要求。如何有策略、有步驟地推動雙邊或多邊跨境監(jiān)管合作談判，如何有效地規(guī)避跨境監(jiān)管可能帶來的新風(fēng)險新挑戰(zhàn)，是未來一段時期行業(yè)管理工作必須面對和解決的難題。
三、健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的目標(biāo)任務(wù)
針對新時期注冊會計師行業(yè)面臨的風(fēng)險挑戰(zhàn)，《規(guī)劃綱要》明確要求，健全與發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、國際服務(wù)貿(mào)易和實施“走出去”戰(zhàn)略相適應(yīng)，大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展，執(zhí)業(yè)領(lǐng)域不斷拓展，能夠持續(xù)提升行業(yè)社會公信力和誠信度的注冊會計師行業(yè)管理體系，推動注冊會計師行業(yè)做強做大，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展大局。圍繞這一中心，《規(guī)劃綱要》提出了健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的目標(biāo)任務(wù)。
（一）完善注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)體系。推動《注冊會計師法》的修訂工作，制定注冊會計師法實施條例、持有中國注冊會計師證書的境外人員擔(dān)任境內(nèi)會計師事務(wù)所合伙人或股東的管理辦法，做好會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法、注冊會計師注冊辦法等行業(yè)規(guī)章的修訂工作，加強行業(yè)規(guī)范性文件的制定和完善，提高行業(yè)法規(guī)制度建設(shè)質(zhì)量。
（二）促進注冊會計師行業(yè)總體規(guī)模實現(xiàn)新跨越。力爭到“十二五”期末，行業(yè)總收入再翻一番，執(zhí)業(yè)注冊會計師達到12萬人左右，具有國際認可度的注冊會計師隊伍達到600人左右，適應(yīng)高端性、前沿性新業(yè)務(wù)需要的優(yōu)秀骨干人才達到5000人左右，會計師事務(wù)所的發(fā)展更好地適應(yīng)資本市場和經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，更好地發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在引導(dǎo)資源合理配置、維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益等方面的基礎(chǔ)性作用。
（三）構(gòu)建大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局。重點扶持10家左右大型會計師事務(wù)所加快發(fā)展，積極促進200家左右中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，著力形成大中小會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、服務(wù)對象各有傾斜、市場定位各有特色、地域分布較為合理、業(yè)務(wù)競爭公平有序的合理布局。堅定不移地推進會計師事務(wù)所優(yōu)化重組、強強聯(lián)合，積極穩(wěn)妥開展大型會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍多元化、產(chǎn)業(yè)集群集團化發(fā)展試點，有效發(fā)揮從事H股審計業(yè)務(wù)的大型會計師事務(wù)所在重組聯(lián)合中的引領(lǐng)積聚作用。
（四）建立健全標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、監(jiān)管嚴(yán)密的準(zhǔn)入制度和退出機制。適應(yīng)資本市場發(fā)展要求，建立準(zhǔn)入條件與業(yè)務(wù)考核相結(jié)合，動態(tài)調(diào)整、有進有出、公平競爭的證券資格管理制度。繼續(xù)強化注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管，依法審批會計師事務(wù)所，規(guī)范合伙人、股東和注冊會計師資格管理，升級完善注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)，提高行業(yè)監(jiān)管效能和行業(yè)服務(wù)水平。完善會計師事務(wù)所綜合評價制度，探索會計師事務(wù)所分級分類管理制度，切實加強對會計師事務(wù)所、注冊會計師持續(xù)符合設(shè)立條件和任職資格的監(jiān)督檢查，加大總分所一體化情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，不斷提升注冊會計師行業(yè)的社會公信力和誠信度。
（五）加大促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展的政策扶持和引導(dǎo)力度。將注冊會計師行業(yè)列入我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易“十二五”規(guī)劃，研究制定落實相關(guān)發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)意見。積極爭取國務(wù)院有關(guān)部門的支持，在優(yōu)秀人才引進與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)、國際服務(wù)貿(mào)易供需對接、稅收政策、境外執(zhí)業(yè)、外事外匯、服務(wù)收費、執(zhí)業(yè)壁壘破除、發(fā)展環(huán)境優(yōu)化等方面取得明顯進展。特別要針對大型會計師事務(wù)所研究制定一系列扶持政策，堅持扶持與監(jiān)管并重、做大與做強并舉、品牌建設(shè)與信息化建設(shè)并進，初步構(gòu)建品牌標(biāo)識統(tǒng)一、資源信息共享、質(zhì)量監(jiān)控一體、管理運作高效的全球執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)，顯著增強我國注冊會計師行業(yè)在全球會計行業(yè)中的競爭力、影響力和話語權(quán)。積極穩(wěn)妥推進中外合作會計師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制工作，在我國法律框架和統(tǒng)一市場規(guī)則下公平競爭。
（六）大力拓展注冊會計師行業(yè)新業(yè)務(wù)新領(lǐng)域。積極促進注冊會計師業(yè)務(wù)范圍向企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策、低碳環(huán)保評估、政府購買服務(wù)、國際服務(wù)貿(mào)易等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，基本建立公立醫(yī)院、高校、公益性慈善機構(gòu)等非營利組織注冊會計師審計制度，深化、做實會計服務(wù)示范基地建設(shè)，推動大中型會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)拓展和轉(zhuǎn)型升級，審計、咨詢、稅務(wù)業(yè)務(wù)全面協(xié)調(diào)發(fā)展。以中外審計公共監(jiān)管等效和建設(shè)多層次資本市場為契機，加快推動我國具備條件的會計師事務(wù)所在全球主要資本市場從事上市公司會計審計業(yè)務(wù)。
（七）全面加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)和治理機制建設(shè)。始終把誠信建設(shè)作為行業(yè)發(fā)展的生命線，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，推動注冊會計師行業(yè)成為更有尊嚴(yán)、更受尊重、更值信賴的現(xiàn)代高端專業(yè)服務(wù)行業(yè)。進一步完善會計師事務(wù)所組織形式、治理機制和管理制度，在證券資格會計師事務(wù)所推行特殊的普通合伙制，鼓勵、引導(dǎo)其他會計師事務(wù)所逐步采用普通合伙制，依法規(guī)范有限責(zé)任制會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。著力提升證券資格會計師事務(wù)所信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平，加強對中小會計師事務(wù)所信息化建設(shè)的指導(dǎo)和扶持，促進管理制度與信息系統(tǒng)的有機融合。在推行合伙制的過程中，大力培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，促進合伙人責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，促進會計師事務(wù)所總分所之間、各業(yè)務(wù)部之間實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實質(zhì)統(tǒng)一。
（八）推進會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)。逐步實現(xiàn)財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計信息化、內(nèi)部管理信息化，全面提升會計師事務(wù)所的管理水平和執(zhí)業(yè)能力。
四、健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的措施要求
順利完成《規(guī)劃綱要》提出的有關(guān)健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的各項目標(biāo)任務(wù)，需要政府部門、行業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所、注冊會計師等有關(guān)各方的共同參與和協(xié)調(diào)配合，在準(zhǔn)確把握行業(yè)發(fā)展趨勢和方向的基礎(chǔ)上，切實采取下列措施，促進行業(yè)在“十二五”時期取得新的跨越。
（一）健全行業(yè)法律法規(guī)體系的措施要求。目前《注冊會計師法（修正案）》已基本成熟，草案即將提交全國人大有關(guān)機構(gòu)討論審議，有望于2012年正式出臺。財政部將緊鑼密鼓地啟動《注冊會計師法實施條例》的起草擬定工作，對修正案有關(guān)條款進行必要的細化和補充，為順利貫徹落實奠定扎實基礎(chǔ)；與此同時，配合《注冊會計師法（修正案）》的出臺，認真梳理行業(yè)現(xiàn)行法律法規(guī)，對存在監(jiān)管空白、與修正案要求不一致或明顯不符合行業(yè)發(fā)展實際的，抓緊進行修補、增補，力爭在“十二五”期末形成一套較為系統(tǒng)完備的、有利于行業(yè)健康發(fā)展的注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)體系。各級財政部門要加大對《注冊會計師法（修正案）》及其配套規(guī)章制度的宣傳培訓(xùn)和貫徹落實力度，通過組織開展有獎?wù)魑摹⒅R大賽等多種形式，在全社會掀起學(xué)法、用法、守法的熱潮；財政部擬以《注冊會計師法（修正案）》的出臺為契機，擇機舉辦第四屆全國會計知識大賽，各級財政部門要加強領(lǐng)導(dǎo)、未雨綢繆，認真做好本地區(qū)的部署落實工作。會計師事務(wù)所要牢固樹立法律觀念，通過建立健全法律顧問制度、定期開展違法違規(guī)問題排查等措施，切實將依法執(zhí)業(yè)、守法經(jīng)營作為事務(wù)所的安生立身之本；要根據(jù)《注冊會計師法（修正案）》及有關(guān)配套規(guī)章制度的要求，加緊完善組織形式和內(nèi)部治理，不斷增強執(zhí)業(yè)責(zé)任意識和風(fēng)險控制水平，在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身品牌的跨越發(fā)展。
（二）促進行業(yè)總體規(guī)模實現(xiàn)跨越的措施要求。一是堅持以人為本，堅定不移地將人才作為行業(yè)做強做大、加快發(fā)展的基礎(chǔ)和根本。財政部門和行業(yè)協(xié)會要繼續(xù)深入實施注冊會計師領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程，大膽探索注冊會計師人才隊伍激勵機制，逐步建立以政府扶持和協(xié)會反哺為中心，以“財稅支持、人事保障、保險配套”為重點，人、財、物相結(jié)合的多元化資助體系，吸引優(yōu)秀人才加入注冊會計師隊伍。會計師事務(wù)所要切實履行人才培養(yǎng)自身義務(wù)和社會責(zé)任，面向海內(nèi)外延攬高端復(fù)合型注冊會計師人才，逐年增加人才建設(shè)投入，不斷壯大訓(xùn)練有素的專業(yè)團隊。二是堅持服務(wù)大局，堅定不移地將行業(yè)發(fā)展與資本市場發(fā)展、國民經(jīng)濟發(fā)展協(xié)調(diào)起來。要牢牢把握我國資本市場和經(jīng)濟社會蓬勃發(fā)展的大好機遇，積極探索“十二五”時期行業(yè)高速增長的潛在動力，不斷發(fā)掘注冊會計師專業(yè)服務(wù)市場的內(nèi)在需求，通過政府部門的政策引導(dǎo)和會計師事務(wù)所的創(chuàng)新開拓，推動行業(yè)總體收入規(guī)模實現(xiàn)新跨越。三是堅持對外開放，堅定不移地將會計師事務(wù)所及其注冊會計師作為伴隨我國企業(yè)“走出去”、提供專業(yè)審計鑒證和咨詢服務(wù)的“生力軍”，鼓勵我國事務(wù)所不斷開拓海外會計審計服務(wù)市場。財政部將密切配合有關(guān)部委，本著對等開放的原則，積極參與雙邊或多邊會計服務(wù)市場開放談判，切實維護我國事務(wù)所的合法權(quán)益，為我國事務(wù)所“走出去”、參與國際市場競爭創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。會計師事務(wù)所特別是規(guī)模較大的事務(wù)所要有國際化發(fā)展的勇氣和決心，要將積極開拓海外市場作為事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展的新的增長點，認真做好戰(zhàn)略籌劃和人才儲備，力爭到“十二五”期末，海外業(yè)務(wù)收入占事務(wù)所總收入的比重有較大增長。
（三）優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)布局的措施要求。一是重點扶持大型會計師事務(wù)所加快發(fā)展。要進一步加強對現(xiàn)有獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的12家大型事務(wù)所的后續(xù)管理，給予一定的財稅支持和政策傾斜，鼓勵大型事務(wù)所以從事H股審計業(yè)務(wù)為契機，不斷提升國際影響和品牌知名度；與此同時，按照與香港有關(guān)方面的約定，財政部將于2013年啟動第二輪H股審計業(yè)務(wù)審核推薦工作，本著有進有出的原則，將從事H股審計業(yè)務(wù)的大型事務(wù)所的總量穩(wěn)定在10家左右。要繼續(xù)鼓勵事務(wù)所在平等自愿的基礎(chǔ)上優(yōu)化重組、強強聯(lián)合，各級財政部門要在事務(wù)所重組合并的審批環(huán)節(jié)給予便利，并對合并后事務(wù)所的人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、文化融合給予適度指導(dǎo)，確保通過事務(wù)所重組合并真正實現(xiàn)行業(yè)優(yōu)質(zhì)資源的積聚整合。要積極穩(wěn)妥地開展大型事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍多元化、產(chǎn)業(yè)集群集團化發(fā)展試點工作，鼓勵大型事務(wù)所在遵循現(xiàn)有法律框架的前提下大膽整合內(nèi)部產(chǎn)業(yè)資源、大膽探索多元化發(fā)展道路。二是積極促進中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展。要調(diào)整完善證券資格事務(wù)所審批條件，加強對證券資格事務(wù)所的后續(xù)管理，切實提高證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效發(fā)揮證券資格事務(wù)所在中型事務(wù)所中的引領(lǐng)帶頭作用。要穩(wěn)步擴大中型事務(wù)所數(shù)量，不斷提高中型事務(wù)所專業(yè)服務(wù)能力和內(nèi)部管理水平；鼓勵信譽良好、成長快速的小型事務(wù)所重組聯(lián)合，成為中型事務(wù)所或其分所，提高為市場服務(wù)的能力和水平。三是科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展。要認真研究當(dāng)前行業(yè)存在的“小馬拉大車”、小所偏多偏濫的深層次原因，從市場準(zhǔn)入和后續(xù)監(jiān)督兩個方面予以根治。要科學(xué)引導(dǎo)小型事務(wù)所在規(guī)范管理運作、嚴(yán)格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，不斷挖掘市場需求，深化專項領(lǐng)域服務(wù)，使小型事務(wù)所成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位和廣大農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。
（四）建立健全行業(yè)準(zhǔn)入和退出機制的措施要求。一是嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。按照行政許可法和有關(guān)行業(yè)法規(guī)的要求，進一步加強合伙人、股東和注冊會計師資格管理、會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)的資格管理和會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)等特殊資格管理，認真做到程序合法、過程公開、結(jié)果透明，切實防范未經(jīng)許可進入市場的現(xiàn)象。二是強化后續(xù)監(jiān)管。要充分利用注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)平臺，做好對事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握事務(wù)所管理信息、財務(wù)信息和執(zhí)業(yè)信息，提高日常監(jiān)督的針對性和有效性，確保事務(wù)所和注冊會計師持續(xù)符合設(shè)立條件和任職資格；要在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部一體化管理水平等專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在問題并提出整改意見；要根據(jù)日常監(jiān)督和專項檢查情況，積極探索對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進行綜合評價，并根據(jù)綜合評價結(jié)果對事務(wù)所進行分級分類管理，對綜合評價較差的事務(wù)所要進行重點監(jiān)管。三是加大處罰力度。要以《注冊會計師法（修正案）》出臺為契機，進一步明確和細化各類違法行為的處罰種類和幅度，減少主觀判斷和自由裁量空間，特別要對合謀舞弊、掛名簽字等嚴(yán)重違法行為從嚴(yán)設(shè)罰。
（五）落實行業(yè)各項扶持政策的措施要求。一是要根據(jù)全國統(tǒng)一的事務(wù)所收費管理規(guī)定，制定完善各地區(qū)的收費辦法和收費標(biāo)準(zhǔn)，并通過定期檢查、網(wǎng)上實時追蹤等手段嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，有效緩解低價惡性競爭現(xiàn)象，進一步凈化會計服務(wù)市場環(huán)境。二是要制定完善有利于事務(wù)所吸引和留住優(yōu)秀人才的政策措施，要將注冊會計師行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，在優(yōu)秀骨干人才戶籍政策和員工居住證方面給予支持；與此同時，通過組織開展先進注冊會計師評選表彰活動，讓優(yōu)秀的注冊會計師脫穎而出。三是要制定完善適合事務(wù)所特征的稅收制度，針對行業(yè)普通合伙和特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的大勢，進一步就轉(zhuǎn)制后稅收政策銜接做出規(guī)范和說明，消除事務(wù)所對轉(zhuǎn)制后稅負的后顧之憂。四是要爭取保險監(jiān)管部門的支持，推動保險公司針對注冊會計師行業(yè)特點設(shè)計保險品種，并會同行業(yè)協(xié)會研究行業(yè)投保制度，降低事務(wù)所保費支出，增強職業(yè)保險的科學(xué)性、適用性和有效性。五是要積極穩(wěn)妥地推進中外合作事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制，本著尊重歷史、面向未來的原則，在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上制定本土化轉(zhuǎn)制方案，明確有關(guān)法律、法規(guī)、稅務(wù)、工商、外匯、保險等政策要求，通過轉(zhuǎn)制促使事務(wù)所業(yè)務(wù)、管理、人事等全方位融入我國市場經(jīng)濟之中，實現(xiàn)事務(wù)所在我國更好更快的發(fā)展。
（六）拓展行業(yè)新業(yè)務(wù)新領(lǐng)域的措施要求。一是要鞏固傳統(tǒng)會計鑒證業(yè)務(wù)領(lǐng)域。探索利用財政資金大力開展醫(yī)院和高校審計制度試點，加強和完善基金會等非營利組織注冊會計師審計制度；以大中型企業(yè)貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為契機，積極開展財務(wù)報告和內(nèi)部控制整合審計。二是要拓展新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域。積極探索事務(wù)所業(yè)務(wù)經(jīng)營多元化、產(chǎn)業(yè)集群集團化的基本思路和實現(xiàn)路徑，妥善處理好事務(wù)所與評估、咨詢、造價等專業(yè)機構(gòu)的關(guān)系，堅持以我為主、融合發(fā)展；要增加非傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，擴大有效市場需求，提高專業(yè)服務(wù)供給，優(yōu)化服務(wù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，培育新型產(chǎn)業(yè)服務(wù)鏈和新興業(yè)務(wù)增長點。財政部門和行業(yè)協(xié)會要加大對注冊會計師行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級的政策扶持和資金支持，推動行業(yè)執(zhí)業(yè)范圍逐步向高端型、高技術(shù)含量、高附加值、國家化業(yè)務(wù)發(fā)展，逐步覆蓋經(jīng)濟社會重點領(lǐng)域。
（七）加強行業(yè)誠信建設(shè)和治理機制建設(shè)的措施要求。一是毫不松懈地推進行業(yè)誠信建設(shè)。要加強行業(yè)誠信制度建設(shè)，不斷完善行業(yè)信用管理、誠信檔案、事務(wù)所信用評級、從業(yè)人員誠信宣誓、事務(wù)所誠信公約等制度；要深化行業(yè)誠信監(jiān)督，繼續(xù)實施和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并將職業(yè)道德評價作為監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容；要加大事務(wù)所及其注冊會計師違規(guī)行為處罰力度，把違反職業(yè)道德的行為納入處罰范圍；要加強注冊會計師職業(yè)道德教育，推動高等院校開設(shè)職業(yè)道德課程，開展職業(yè)道德警示教育，在全行業(yè)營造誠信為本的良好氛圍。二是毫不動搖地推進合伙或特殊普通合伙轉(zhuǎn)制。要以調(diào)整證券資格事務(wù)所審批條件為契機，推動證券資格事務(wù)所在2013年12月31日之前采用特殊普通合伙組織形式，鼓勵其他事務(wù)所逐步采用合伙或特殊普通合伙制，并本著對投資者和社會公眾負責(zé)的態(tài)度，依法限制有限責(zé)任制事務(wù)所從事部分涉及公共利益的業(yè)務(wù)；要適時開展事務(wù)所一體化管理專項檢查，以摸底事務(wù)所一體化管理水平和存在問題為重心，延伸檢查各項行業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，以檢查促進步，以整改促提高，不斷夯實事務(wù)所合伙文化底蘊和一體化管理基礎(chǔ)。
（八）推進事務(wù)所審計信息化建設(shè)的措施要求。一是內(nèi)部管理信息化。要應(yīng)用信息系統(tǒng)架設(shè)合伙人之間、項目組之間、員工之間進行溝通交流的橋梁，促進管理信息及時傳遞和有效溝通；要運用信息技術(shù)開發(fā)建設(shè)人力資源、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、獨立性審查、審計檔案管理等資料數(shù)據(jù)庫，推動事務(wù)所內(nèi)部管理水平穩(wěn)步提升。二是審計流程信息化。鼓勵證券資格事務(wù)所采取聯(lián)合開發(fā)等方式扎實推進審計流程信息化工作，加強對中小型事務(wù)所信息化建設(shè)的指導(dǎo)和扶持，力爭實現(xiàn)從業(yè)務(wù)承接到簽發(fā)報告等各環(huán)節(jié)審計工作都能利用信息技術(shù)形成標(biāo)準(zhǔn)審計程序。三是教育培訓(xùn)信息化。財政部門和行業(yè)協(xié)會要利用信息化手段加強對事務(wù)所及其注冊會計師的教育培訓(xùn)，努力提供菜單式、一站式管理服務(wù)；事務(wù)所要逐步做到依托自身技術(shù)力量或借助市場資源開發(fā)建設(shè)針對各層次員工的教育培訓(xùn)模塊，為執(zhí)業(yè)人員提供方便快捷的培訓(xùn)服務(wù)和專業(yè)支持。
健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是一項長期而艱巨的任務(wù)。各級財政部門、行業(yè)協(xié)會和會計師事務(wù)所一定要按照《規(guī)劃綱要》“推動注冊會計師行業(yè)做強做大，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展大局”的要求，認真抓好各項目標(biāo)任務(wù)和政策措施的貫徹落實，不斷更新管理理念、創(chuàng)新管理方式、提高管理效能，為新時期注冊會計師行業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展提供強有力的保障！
