2010年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析
一、2010年稅收收入增長(zhǎng)的總體情況
（一）稅收增長(zhǎng)的總體情況
2010年全國(guó)稅收總收入完成73202億元[1]，比上年同期增長(zhǎng)23%，同比增收13681億元，比上年同期增速加快了13.2個(gè)百分點(diǎn)。
（二）稅收增長(zhǎng)的主要特點(diǎn)
1、稅收總收入增長(zhǎng)較快
2010年全國(guó)稅收總收入增長(zhǎng)較快。部分原因是由于2009年基數(shù)較低，若將其與2008年同期的稅收總收入進(jìn)行比較，兩年間年均增長(zhǎng)率為16%，低于金融危機(jī)前的稅收增速，仍屬于恢復(fù)性增長(zhǎng)。
2、單月稅收收入呈現(xiàn)明顯的“前高后低”的走勢(shì)
受2009年基數(shù)前低后高等因素影響，2010年的稅收增長(zhǎng)呈現(xiàn)明顯的“前高后低”的走勢(shì)，上半年增長(zhǎng)30.8%，下半年增長(zhǎng)15.3%，8月份稅收收入增速跌入全年谷底，從9月份以來(lái)開(kāi)始逐漸反彈。
3、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收和汽車(chē)相關(guān)稅收快速增長(zhǎng)
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅快速增長(zhǎng)，增幅分別為35.7%和36.6%。汽車(chē)消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅大幅增長(zhǎng)，增幅分別為55.8%和54%。上述稅種的稅收增收額占全年稅收增收額比重超過(guò)30%。
（三）全年稅收收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)的主要原因
一是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)為稅收增長(zhǎng)奠定了稅源基礎(chǔ)。2010年國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好，特別是與稅收關(guān)聯(lián)度較高的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)較快，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)23.8%，社會(huì)商品零售總額增長(zhǎng)18.4%，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)15.7%，進(jìn)出口總額增長(zhǎng)34.7%，1-11月規(guī)模以上企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)49.4%,帶動(dòng)主體稅種實(shí)現(xiàn)增收。
二是價(jià)格水平上漲使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入較快增長(zhǎng)。2010年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)和工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)同比分別增長(zhǎng)3.3%和5.5%，帶動(dòng)稅收收入上漲。
三是進(jìn)口貿(mào)易快速恢復(fù)以及全年汽車(chē)旺銷，帶動(dòng)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收和車(chē)輛購(gòu)置稅、汽車(chē)消費(fèi)稅等大幅增長(zhǎng)。
四是2009年稅收收入增速較慢，基數(shù)較低，相應(yīng)抬高了2010年稅收收入增幅。
五是2010年以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多種有效措施,依法加強(qiáng)征管,促進(jìn)了稅收增長(zhǎng)。
二、主要稅種收入情況
（一）國(guó)內(nèi)增值稅
2010年國(guó)內(nèi)增值稅保持較快增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入21091.95億元，同比增長(zhǎng)14.1%，比上年同期增速加快11.4個(gè)百分點(diǎn)。2010年國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為29%。
分行業(yè)看，2010年增值稅增長(zhǎng)較快的行業(yè)主要是成品油、原油和煤炭行業(yè)，同比分別增長(zhǎng)73.2%、39.7%和29.7%。增值稅減收較多的行業(yè)是鋼坯鋼材業(yè)，同比下降20%。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)的增加值。
國(guó)內(nèi)增值稅較快增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長(zhǎng)。2010年規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)15.7%。二是消費(fèi)品價(jià)格水平和消費(fèi)品零售總額上升。全年 CPI上升3.3%，全年社會(huì)消費(fèi)品零售總額上升18.4%。三是工業(yè)品出廠價(jià)格上漲使得增值稅稅基擴(kuò)大。全年工業(yè)品出廠價(jià)格同比上漲5.5%。四是成品油、原油量?jī)r(jià)齊升帶動(dòng)成品油、原油增值稅加快增長(zhǎng)。1-11月成品油產(chǎn)量同比增長(zhǎng)13.3%，全年汽、柴油批發(fā)價(jià)同比上漲15%左右。2010年原油產(chǎn)量同比增長(zhǎng)6.9%，原油的平均價(jià)格同比上漲28%左右。五是煤炭業(yè)工業(yè)增加值快速增長(zhǎng)帶動(dòng)煤炭增值稅增收。2010年1-11月煤炭工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)17.8%。
2010年增值稅減收較多的行業(yè)是鋼坯鋼材業(yè)，同比下降20%。鋼坯鋼材增值稅減收的主要原因是鐵礦石價(jià)格上漲、鋼材價(jià)格下跌，增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了銷項(xiàng)稅額。
（二）國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅
2010年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng)，但增速比上年同期明顯回落。2010年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅完成6017.54億元，同比增長(zhǎng)27.5%，比上年同期增速回落了57.9個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為8.3%。
分產(chǎn)品看，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的增收主要集中在汽車(chē)、卷煙和貴重首飾三類產(chǎn)品，同比分別增長(zhǎng)55.8%、32%和29%。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車(chē)、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是乘用車(chē)銷量大幅增長(zhǎng)帶動(dòng)汽車(chē)消費(fèi)稅快速增長(zhǎng)。2010年乘用車(chē)銷售1375.78萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)33.17%。二是卷煙銷售額快速增長(zhǎng)帶動(dòng)卷煙消費(fèi)稅大幅增長(zhǎng)。2010年工業(yè)環(huán)節(jié)卷煙銷售額同比增長(zhǎng)16.94%，商業(yè)環(huán)節(jié)卷煙銷售額同比增長(zhǎng)16.15%。三是人們購(gòu)買(mǎi)黃金等貴重首飾的投資需求迅速擴(kuò)張，使得貴重首飾價(jià)量齊漲，帶動(dòng)貴重首飾消費(fèi)稅較快增長(zhǎng)。2010年金銀珠寶商品零售額同比增長(zhǎng)46%。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增速比上年同期大幅回落，主要是因?yàn)?009年的政策調(diào)整。2009年國(guó)家實(shí)施成品油稅費(fèi)改革和提高煙產(chǎn)品消費(fèi)稅，帶動(dòng)上年同期消費(fèi)稅高速增長(zhǎng)，2010年政策增收效應(yīng)逐漸消退，消費(fèi)稅增速恢復(fù)正常。
（三）營(yíng)業(yè)稅
2010年?duì)I業(yè)稅快速增長(zhǎng)，但全年增速“前高后低”。2010年國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅完成11157.64億元，同比增長(zhǎng)23.8%，比上年同期增速加快了5.6個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%。
分行業(yè)看，保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入快速增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)37.8%、32.4%和30.7%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿餐飲業(yè)保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，增速分別為24.3%和18.6%。
營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。
營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)較快的主要原因：一是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大使得保費(fèi)收入增加，帶動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅快速增長(zhǎng)。2010年1-11月，保險(xiǎn)保費(fèi)收入同比增長(zhǎng)31.6%。二是全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和商品房建設(shè)保持較快增長(zhǎng)，帶動(dòng)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)。2010年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)23.8%，全年商品房銷售額同比增長(zhǎng)18.3%。2010年1-11月建筑安裝工程投資同比增長(zhǎng)24.2%。三是旅游業(yè)、福利彩票等各類服務(wù)業(yè)快速發(fā)展使得租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅較快增長(zhǎng)。2010年全國(guó)旅游業(yè)總收入同比增長(zhǎng)21.7%。全國(guó)彩票銷售收入同比增長(zhǎng)25.5%。四是住宿餐飲業(yè)蓬勃發(fā)展使得住宿餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入保持平穩(wěn)增長(zhǎng)。2010年1-11月餐飲業(yè)收入同比增長(zhǎng)18%。
分月看，營(yíng)業(yè)稅增速“前高后低”的主要原因：一是基數(shù)因素。2009年?duì)I業(yè)稅增長(zhǎng)呈現(xiàn)前低后高的特點(diǎn)，使得2010年后半年增長(zhǎng)速度相對(duì)放緩。二是2010年，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)遏制房地產(chǎn)價(jià)格過(guò)快上漲的政策，房地產(chǎn)交易額增速回落，使得房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅增速逐步回落。
（四）企業(yè)所得稅
2010年企業(yè)所得稅保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入12842.79億元，同比增長(zhǎng)11.3%，比上年同期增速加快8.1個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為17.5%。
分行業(yè)看，除電信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等個(gè)別行業(yè)外，絕大多數(shù)行業(yè)的企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)增收。全年工業(yè)企業(yè)繳納所得稅5168.85億元，同比增長(zhǎng)40.4%，其中成品油、交通運(yùn)輸設(shè)備企業(yè)所得稅增速列前，同比分別增長(zhǎng)119.5%和66.3%。其他行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)50%。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額。
2010年企業(yè)所得稅收入平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因：一是工業(yè)企業(yè)整體效益大幅提高，企業(yè)利潤(rùn)平穩(wěn)增長(zhǎng)，帶動(dòng)全年工業(yè)企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。2010年1-11月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)49.4%。二是2010年成品油價(jià)格多次上調(diào)，使得成品油等行業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)所得稅收入大幅增長(zhǎng)。三是房地產(chǎn)銷售額保持較快增長(zhǎng)，使得房地產(chǎn)業(yè)及相關(guān)行業(yè)企業(yè)所得稅出現(xiàn)較快增長(zhǎng)。四是受益于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和設(shè)備投資增長(zhǎng)，交通運(yùn)輸設(shè)備等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的企業(yè)所得稅較快增長(zhǎng)。1-11月交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)行業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)59.7%。
分月看，2010年企業(yè)所得稅在8、9、10月份出現(xiàn)了較大幅度的減收，主要是受企業(yè)所得稅集中退稅影響。
（五）個(gè)人所得稅
2010年個(gè)人所得稅快速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元，同比增長(zhǎng)22.5%，比上年同期增速加快16.4個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%。
分項(xiàng)目看，除儲(chǔ)蓄利息所得稅收入同比下降76.9%以外，其他項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入都保持了快速增長(zhǎng)。其中，工資薪金所得稅收入同比增長(zhǎng)26.8%，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅收入同比增長(zhǎng)24.7%，勞務(wù)報(bào)酬所得稅收入同比增長(zhǎng)22.6%，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比增長(zhǎng)52.2%（房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比增長(zhǎng)8.3%）。
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。
個(gè)人所得稅收入實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)的主要原因：一是居民收入持續(xù)增長(zhǎng)，擴(kuò)大了個(gè)人所得稅的稅源基礎(chǔ)。2010年全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入19109元，同比增長(zhǎng)11.3%，其中工資性收入增長(zhǎng)17.9%。二是2010年1月1日開(kāi)始對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅，使得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收入較快增長(zhǎng)。三是2010年10月1日開(kāi)始對(duì)個(gè)人出售自有住房并在一年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅，擴(kuò)大所得稅征收范圍。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人所得稅的征管，有力地保證了個(gè)人所得稅稅款的征收。
儲(chǔ)蓄利息所得稅收入大幅下降的主要原因是政策調(diào)整。從2008年10月起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得、個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅，造成儲(chǔ)蓄利息所得稅持續(xù)大幅減收。
（六）進(jìn)口稅收
2010年進(jìn)口稅收高速增長(zhǎng)，單月增速逐月回落。2010年進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入10487.46億元，同比增長(zhǎng)35.7%，比上年同期增速加快31.1個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅實(shí)現(xiàn)2027.45億元，同比增長(zhǎng)36.6%，比上年同期增速加快52.8個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收收入占稅收總收入的比重為17%。
關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入高速增長(zhǎng)的主要原因是一般貿(mào)易進(jìn)口快速恢復(fù)，進(jìn)口貨物量?jī)r(jià)齊升。2010年一般貿(mào)易進(jìn)口額7679.8億美元，同比增長(zhǎng)43.7%。進(jìn)口商品中，大部分大宗商品進(jìn)口量均有不同程度的增長(zhǎng)，進(jìn)口均價(jià)同比快速上升。2010年，進(jìn)口大豆5480萬(wàn)噸，增長(zhǎng)28.8%，進(jìn)口均價(jià)為每噸457.7美元，上漲33.5%；進(jìn)口原油23931萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)17.5%，進(jìn)口均價(jià)為每噸564.7美元，上漲51.4%。
分月看，進(jìn)口稅收增速逐月回落的主要原因：一是2009年同期進(jìn)口稅收前低后高，基數(shù)逐步抬高。二是一般貿(mào)易進(jìn)口額逐月回落。2010年一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)43.7%，比1-6月增速回落12.9個(gè)百分點(diǎn)。
三、其他稅種收入情況
（一）契稅
2010年契稅快速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入2464.80億元，同比增長(zhǎng)42.1%。契稅收入占稅收總收入的比重為3.4%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國(guó)土部門(mén)的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
契稅快速增長(zhǎng)的主要原因是房地產(chǎn)交易額總體保持較快增長(zhǎng)。2010年全國(guó)商品房銷售額同比增長(zhǎng)18.3%。
（二）車(chē)輛購(gòu)置稅
2010年車(chē)輛購(gòu)置稅高速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入1792.03億元，同比增長(zhǎng)54.0%，比上年同期增速加快了36.4個(gè)百分點(diǎn)。車(chē)輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.4%。
車(chē)輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車(chē)輛（包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)）的銷售總額。
車(chē)輛購(gòu)置稅收入高速增長(zhǎng)的主要原因：一是汽車(chē)銷量實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)。2010年全國(guó)汽車(chē)銷售1806.19萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)32.37%。二是車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策調(diào)整，從2010年1月1日起將排氣量1.6升以下機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅稅率由5%提高到7.5%，使得車(chē)輛購(gòu)置稅高速增長(zhǎng)。
（三）房產(chǎn)稅
2010年房產(chǎn)稅平穩(wěn)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入894.06億元，同比增長(zhǎng)11.2%。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的。
2010年房產(chǎn)稅平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房的保有量較快增長(zhǎng)。2010年辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售額同比分別增長(zhǎng)31.2%和46.3%。
（四）土地相關(guān)稅收
2010年土地相關(guān)稅收總體保較快增長(zhǎng)，但個(gè)別稅種增速呈回落態(tài)勢(shì)。城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅共實(shí)現(xiàn)收入3169.02億元，同比增長(zhǎng)28.26%。這三個(gè)稅種的收入占稅收總收入的比重為4.3%。
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1004.01億元，同比增長(zhǎng)9.0%。土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入1276.67億元，同比增長(zhǎng)77.4%。耕地占用稅實(shí)現(xiàn)收入888.34億元，同比增長(zhǎng)40.3%，比上年同期增速回落了61.1個(gè)百分點(diǎn)。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。城鎮(zhèn)土地使用稅平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積較快增長(zhǎng)。2010年，辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積同比分別增長(zhǎng)21.9%和29.9%。
土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。土地增值稅快速增長(zhǎng)的主要原因：一是商品房銷售額快速增長(zhǎng)。二是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了土地增值稅清算。
耕地占用稅的稅基是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。耕地占用稅收入增速回落的主要原因是上年同期基數(shù)較高。
（五） 證券交易印花稅
2010年證券交易印花稅平穩(wěn)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)收入544.17億元，同比增長(zhǎng)6.6%，比上年同期增速加快了54.5個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.74%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅保持平穩(wěn)增長(zhǎng)的主要原因是滬深兩市股票成交額放量。2010年深市股票成交額同比增長(zhǎng)27%。 (稅政司稅源調(diào)查分析處供稿）
[1]全國(guó)稅收總收入包括稅務(wù)部門(mén)征收的國(guó)內(nèi)稅收收入，和海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅、代征的進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅,以及財(cái)政或地稅部門(mén)征收的耕地占用稅和契稅，并扣除了出口退稅，為全國(guó)稅收凈收入數(shù)。
