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    一、前三季度稅收收入總體情況

    2010年1－9月全國稅收總收入完成55957.37億元，同比增長24.2%。

    1-9月稅收收入增長呈現(xiàn)出以下兩個特點：

    一是稅收總收入增長較快，但仍屬于恢復(fù)性增長。1-9月稅收收入增長比較快，主要是因為去年基數(shù)較低的影響，若將其與2008年同期的稅收總收入進行比較，則兩年間年均增長率僅為12.6%，遠低于金融危機前的稅收增速,仍屬于恢復(fù)性增長。

    圖1:2006年1-9月---2010年1-9月稅收總收入和增速對比圖

    注:2006年是執(zhí)行新預(yù)算收支科目的第一年,與2005年相比，稅收收入的口徑縮小,本圖中2006年的增速沒有考慮口徑變動因素，因此，本圖中2006年的增速要小于實際值。

    二是稅收收入增幅前高后低。1－9月，稅收總收入增幅分別為40.5％、26.4％、38.1％、37.4％、23％、20％、16.8％、7.8％、9.5%，增速總體呈現(xiàn)回落態(tài)勢。

    1－9月稅收收入實現(xiàn)較快增長的主要原因:

    一是經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長。1-8月，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長16.6%、城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長24.8％、社會消費品零售總額增長18.2％、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤增長55%，1－9月,一般貿(mào)易進口額增長45.4％、汽車銷售量增長35.97％,帶動國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅、營業(yè)稅、進口貨物增值稅消費稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅等較快增長。

    二是價格水平上漲。1－9月,居民消費價格指數(shù)和工業(yè)品出廠價格指數(shù)分別上漲2.9％和5.5％,相應(yīng)增加稅收收入。

    三是去年同期基數(shù)較低。2009年1-9月稅收總收入增長2.2％，今年前三季度稅收收入的較快增長是建立在去年收入基數(shù)較低的基礎(chǔ)上的，屬于恢復(fù)性增長。

    四是政策性調(diào)整翹尾。去年實施成品油稅費改革及年中調(diào)高煙產(chǎn)品消費稅，頭幾個月政策性增收入庫較少，今年同期國內(nèi)消費稅翹尾增收。

    1-9月，稅收收入增幅前高后低的主要原因：

    一是去年同期稅收增幅前低后高，收入基數(shù)逐步抬高。二是成品油稅費改革及煙產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整翹尾。三是房地產(chǎn)交易量和房地產(chǎn)價格增速回落造成了部分稅種收入增速逐漸回落。四是一般貿(mào)易進口增速逐步回落，使得進口稅收增速回落。五是節(jié)能減排和淘汰落后產(chǎn)能對相關(guān)行業(yè)的稅收收入造成一定影響。

    二、主要稅種收入情況

    (一)國內(nèi)增值稅

    1-9月，國內(nèi)增值稅實現(xiàn)收入15325.63億元，增長12.1％。國內(nèi)增值稅收入占稅收收入的比重為27.4%。

    分行業(yè)看，1-9月成品油增值稅增幅較大，增長71.5%，而鋼坯鋼材和電信設(shè)備增值稅下降幅度較大，分別下降22.5％和17.9%。

    國內(nèi)增值稅的稅基是工業(yè)和商業(yè)的增加值。

    國內(nèi)增值稅增長的主要原因是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長，1-8月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長16.6%，工業(yè)品出廠價格上漲5.6％。

    成品油增值稅大幅增長的主要原因是價格上漲。今年原油價格窄幅振蕩，而國家多次上調(diào)成品油價格，提高了成品油增值稅的銷項稅額，使成品油增值稅增速提高。

    鋼坯鋼材增值稅減收的原因是鐵礦石價格上漲、鋼材價格下跌增加了進項稅款，降低了銷項稅額。電信設(shè)備增值稅減收的原因是出口的電信設(shè)備免抵調(diào)庫收入大幅減少。

    （二）國內(nèi)消費稅

    1-9月，國內(nèi)消費稅收入增長較快，但增速大幅回落。國內(nèi)消費稅實現(xiàn)收入4693.8億元，增長32.2%，比去年同期增速回落了46.8個百分點。國內(nèi)消費稅收入占稅收總收入的比重為8.4%。

    分稅目看，國內(nèi)消費稅的增收主要集中在汽車、卷煙和成品油三個品目，同比分別增長58.4%、38.3%和22.6%。

    國內(nèi)消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    國內(nèi)消費稅收入增長較快的主要原因：一是成品油稅費改革和提高煙產(chǎn)品的消費稅稅率帶來翹尾增收。二是汽車產(chǎn)銷兩旺。1-8月，汽車產(chǎn)量同比增長39.27%。三是經(jīng)濟回暖帶動卷煙增長, 1-8月，卷煙制造業(yè)產(chǎn)品銷售收入同比增長17.73%。

    國內(nèi)消費稅收入增速比去年同期回落的主要原因：一是政策調(diào)整因素。去年起實施成品油稅費改革帶動了去年同期消費稅高速增長，今年政策增收效應(yīng)逐漸消退，成品油消費稅從3月份起增速大幅回落。二是汽油產(chǎn)量增速減緩。1-8月，汽油產(chǎn)量增長5.4%，比去年同期增速回落了8.8個百分點。

    （三）營業(yè)稅

    1-9月，營業(yè)稅收入增長較快，實現(xiàn)收入8356.61億元，增長26.2%，比去年同期增速加快了12.7個百分點。營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.9%。

    分稅目看，房地產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅收入增速較高，同比分別增長43.3%和28.8%。

    營業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等9個行業(yè)取得的營業(yè)收入。

    營業(yè)稅增長較快的主要原因：一是房地產(chǎn)和建筑業(yè)保持較快增長，帶動房地產(chǎn)營業(yè)稅和建筑業(yè)營業(yè)稅增長。1-8月，商品房銷售額同比增長12.6%，建筑安裝工程投資同比增長24%。二是客貨運輸量恢復(fù)較快增長，帶動交通運輸業(yè)營業(yè)稅增長。1－8月，客、貨運量同比分別增長7.8%和14.8%，分別比去年同期加快了4.6和10.5個百分點。三是保險業(yè)快速發(fā)展，帶動保險業(yè)營業(yè)稅增長。1－8月，保險保費收入增長33%，保險投資收益增長29.6％。

    （四）企業(yè)所得稅

    1－9月，企業(yè)所得稅實現(xiàn)恢復(fù)性增長。企業(yè)所得稅收入10908.10億元，同比增長10.5%，雖然比去年同期增速加快了10.9個百分點，但比2007年和2008年同期增速分別回落了25.4和21.3個百分點。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為19.5％。

    分行業(yè)看，多數(shù)行業(yè)實現(xiàn)增收，工業(yè)企業(yè)繳納所得稅4104.36億元，同比增長43.4%，其中成品油、交通運輸設(shè)備、造紙企業(yè)所得稅增速列前，同比分別增長了229.6％、99.2％和76.4％。

    企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤總額。

    企業(yè)所得稅實現(xiàn)恢復(fù)性增長的主要原因：一是受到金融危機的影響，2009年前三季度企業(yè)所得稅同比下降0.4％，今年企業(yè)所得稅收入的較快增長是建立在去年收入基數(shù)很低的基礎(chǔ)上的。二是今年以來大多數(shù)工業(yè)企業(yè)利潤增加，1－8月全國規(guī)模以上工業(yè)實現(xiàn)利潤增長55％，相應(yīng)地，1－9月工業(yè)企業(yè)所得稅收入增長43.4％。三是去年以來，成品油價格六次上調(diào)，使得成品油等行業(yè)利潤和所得稅收入大幅增長。四是受益于設(shè)備投資增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，交通運輸設(shè)備和造紙等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，相應(yīng)地這些所得稅增速較快。

    （五）個人所得稅

    1－9月，個人所得稅收入3716.49億元，增長21.5%。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%。

    分項目看，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅和工資薪金所得稅增長較快，同比分別增長44％和27.2％。

    個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。

    個人所得稅收入恢復(fù)性增長的主要原因：一是稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)加強了對個人所得稅的征管，有力地保證了個人所得稅稅款的征收。二是全國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資持續(xù)增長，達到個人所得稅起征點的人數(shù)逐步增加，同時金融業(yè)和計算機服務(wù)與軟件業(yè)等高收入人群平均工資增長較快，所納個人所得稅大幅增長,使得工資薪金所得稅收入較快增長。三是今年1月1日開始對限售股轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅，擴大了個人所得稅的征收范圍。

    （六）進出口稅收

    1-9月，進口稅收快速增長，但增速逐步回落。進口貨物增值稅、消費稅收入8036.10億元，增長44.2%；關(guān)稅收入1565.56億元，增長47.6%。進口稅收占稅收總收入比重為17%。

    分月看，進口貨物增值稅、消費稅增速逐步回落，1月份增速為51.1%，9月份增速回落到16.2%。關(guān)稅收入三季度也有所回落，9月份增速回落到25.4%。

    關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進口額。

    進口稅收增幅逐步回落的主要原因：一是去年同期進口環(huán)節(jié)稅收入前低后高，基數(shù)逐步抬高。二是一般貿(mào)易進口額有所回落。1-9月一般貿(mào)易進口額同比增長45.4%，分別比1－6月、1-3月增速回落11.2、26.8個百分點。

    三、其他稅種收入情況

    （一）契稅

    1-9月，契稅收入增速逐月回落。契稅完成1741.49億元，增長43.6%。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。

    分月看，契稅收入呈現(xiàn)前高后低走勢,增速從1月份的62.9%回落到9月份的28.8%。

    契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額。

    契稅收入增速逐月回落的主要原因：今年4月份以來，商品房銷售額的增速大幅回落，1-8月，商品房銷售額同比增速僅為12.6%，比1－6月增速（25.4%）回落了12.8個百分點，契稅收入增速也相應(yīng)放緩。

    （二）車輛購置稅

    1-9月，車輛購置稅收入加快增長。車輛購置稅收入1264.05億元，增長54.5%，比去年同期增速加快了50.1個百分點。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。

    車輛購置稅的稅基是應(yīng)稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車）的銷售總額。

    車輛購置稅收入加快增長的原因：一是汽車銷售量保持快速增長。1-9月，全國汽車銷售量增長35.97%。二是車輛購置稅優(yōu)惠幅度降低。1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅由減按5%稅率征收調(diào)整為減按7.5%稅率征收。

    （三）房產(chǎn)稅

    1-9月，房產(chǎn)稅收入增速回落。房產(chǎn)稅收入646.28億元，增長9.5%，比去年同期增速回落了10.1個百分點。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。

    房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額。

    房產(chǎn)稅收入增速回落的主要原因是房屋保有量的增長速度放緩，1-8月，商品房銷售額同比增長12.6%，比去年同期增速大幅回落了57.3個百分點。

    （四）土地相關(guān)稅收

    1-9月，土地相關(guān)稅收增速總體呈回落態(tài)勢。城鎮(zhèn)土地使用稅實現(xiàn)收入743.7億元，同比增長7.7%，比去年同期增速回落了6.2個百分點；土地增值稅實現(xiàn)收入941.46億元，同比增長82.4%，比去年同期增速加快了55.4個百分點；耕地占用稅實現(xiàn)收入640.29億元，同比增長48.1%，比去年同期增速回落了79.7個百分點。

    城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。城鎮(zhèn)土地使用稅增速回落的主要原因是土地保有量的增速放緩，1-8月，商品房銷售面積同比增長6.7%，比去年同期增速大幅回落了36.2個百分點。

    土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。1-9月土地增值稅收入增速加快的主要原因: 一是上半年房地產(chǎn)銷售量和售價增長較快，使得按超率累進征收的土地增值稅實現(xiàn)快速增長。二是各地稅務(wù)機關(guān)加強了土地增值稅清算。三是去年同期土地增值稅基數(shù)較低。不過，下半年隨著商品房銷售額增速大幅回落，土地增值稅增速也相應(yīng)放緩。

    耕地占用稅的稅基是實際占用的耕地面積。耕地占用稅增速回落的主要原因是去年同期基數(shù)較高。

    （五）證券交易印花稅

    1-9月，證券交易印花稅持續(xù)負(fù)增長。證券交易印花稅收入362.23億元，同比下降4.4%。證券交易印花稅占稅收收入的比例為0.6%。

    分月看，證券交易印花稅除1月份放量增長（446.8%），5月份增長7.7%外，其他各月均為負(fù)增長。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

    證券交易印花稅減收的主要原因是證券交易量下降，2010年1-8月,股票成交金額同比下降10.7%。

    1－9月份稅收收入保持了平穩(wěn)較快增長。近期，國家提高存貸款利率等宏觀調(diào)控措施預(yù)計將使經(jīng)濟增速有所回落，但由于稅收增長的變化略滯后于國民經(jīng)濟的發(fā)展變化，全年稅收收入預(yù)算任務(wù)預(yù)計仍能夠圓滿完成。

　　表2：2010年1-9月稅收總收入和主要稅種收入表

　　（單位：億元）