國家稅務總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查的通知
國家稅務總局
關(guān)于開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查的通知
稅總函〔2016〕455號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:
全面推開營改增試點以來,一些納稅人以各種理由拒絕開具發(fā)票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開具發(fā)票內(nèi)容與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符等問題時有發(fā)生,影響了購買方及時取得合法有效的發(fā)票,損害了其合法權(quán)益。同時,個別稅務機關(guān)還存在稅收監(jiān)管和服務不到位,影響了納稅人取得發(fā)票和正常使用發(fā)票等問題。為了保障營改增試點工作順利實施,進一步規(guī)范增值稅發(fā)票使用管理,優(yōu)化納稅服務,稅務總局決定組織開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查,現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:
一、專項檢查的范圍和內(nèi)容
(一)檢查范圍
對2016年5月1日全面推開營改增試點以來,納稅人發(fā)票使用情況(重點是生活服務業(yè)和商業(yè)零售業(yè)納稅人),以及國稅機關(guān)代開發(fā)票、發(fā)放發(fā)票、繳銷發(fā)票情況開展專項檢查。
(二)檢查內(nèi)容
1.納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范
納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),是否以各種理由拒絕開票;是否違反規(guī)定要求購買方額外提供證件證明導致開票難;是否隨意變更品名等錯開票;納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票,購買方當場索取紙質(zhì)普通發(fā)票的,納稅人是否提供。
2.稅務機關(guān)代開發(fā)票是否規(guī)范
稅務機關(guān)是否嚴格按照納稅服務規(guī)范代開發(fā)票,是否額外要求納稅人提供相關(guān)證件或其他證明材料,是否審核納稅人申請代開發(fā)票內(nèi)容超經(jīng)營范圍。
3.稅務機關(guān)發(fā)票發(fā)放及繳銷是否規(guī)范
稅務機關(guān)是否根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)票使用的實際情況,合理發(fā)放發(fā)票,滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的合理需求。稅務機關(guān)是否嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于進一步加強營改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》(稅總函〔2016〕192號)規(guī)定的期限,及時對地稅機關(guān)已發(fā)放的發(fā)票進行繳銷。
4.稅務機關(guān)對納稅人的宣傳輔導是否到位
稅務機關(guān)是否大力宣傳營改增相關(guān)稅收政策,強化對納稅人關(guān)于發(fā)票領用、開具、保管相關(guān)制度規(guī)范的宣傳,消除社會上對增值稅發(fā)票開具方面的誤解。
5.稅務機關(guān)是否及時處理消費者有關(guān)發(fā)票的投訴舉報。
二、專項檢查的安排
各地國稅機關(guān)要按照稅務總局統(tǒng)一部署,加強領導,制定具體方案,將專項檢查工作作為保障和服務營改增順利實施的重點工作,認真開展專項檢查工作,確保工作不走過場、不打折扣,取得實效。貨物勞務稅、辦公室、納稅服務、征管科技、稽查局等部門要加強部門協(xié)同配合,共同開展專項檢查工作。
(一)各地自查
2016年9月10日起至10月20日,各省國稅局在本省范圍內(nèi)組織開展專項檢查,并將檢查結(jié)果及《發(fā)票使用管理專項檢查基本統(tǒng)計表》(附件1)、《發(fā)票使用管理專項檢查違法違規(guī)情況統(tǒng)計表》(附件2)、《發(fā)票使用管理專項檢查稅務機關(guān)規(guī)范管理情況統(tǒng)計表》(附件3)通過公文處理系統(tǒng)報送稅務總局(貨物和勞務稅司,只報送電子文件),對專項檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,依法依規(guī)嚴肅處理。
(二)重點抽查
2016年10月21日起至11月20日,稅務總局將根據(jù)各地專項檢查情況,抽調(diào)人員組成工作組,開展重點抽查和明察暗訪工作,發(fā)現(xiàn)問題及時通報、督促整改。其中督促納稅人主動告知購買方有權(quán)索取發(fā)票問題,將列入稅務總局明察暗訪工作范圍,作為考核稅務機關(guān)工作的重要內(nèi)容之一。
(三)總結(jié)通報
2016年11月30日前,稅務總局對各省國稅局上報的專項檢查結(jié)果和重點抽查情況進行總結(jié)分析,并對專項檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行通報。
三、整改落實要求
各地稅務機關(guān)要高度重視,周密組織開展專項檢查工作,發(fā)現(xiàn)問題立行立改,認真落實各項整改要求。
(一)嚴格執(zhí)行發(fā)票違法違規(guī)行為的處罰規(guī)定
稅務機關(guān)要對發(fā)現(xiàn)不開票、開票難、錯開票等行為及時糾正,并嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等法律法規(guī)規(guī)定,予以處理。涉嫌虛開發(fā)票的,移交稽查部門處理。對查實納稅人存在發(fā)票違法違規(guī)行為的,通過稅務部門網(wǎng)站、新聞媒體進行公開曝光,加大社會輿論監(jiān)督力度。同時,要將違法違規(guī)行為納入納稅人信用記錄,并按照《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的規(guī)定,在年度納稅信用評價時扣減納稅信用評價指標得分或直接判為D級;情節(jié)嚴重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的規(guī)定納入稅收黑名單。對稅務機關(guān)代開發(fā)票不規(guī)范、發(fā)放發(fā)票不合理、未及時繳銷地稅機關(guān)已發(fā)放發(fā)票等問題要立查立改,立行立改。
(二)督促納稅人在其經(jīng)營場所張貼溫馨提示
稅務機關(guān)要統(tǒng)一發(fā)放宣傳資料(內(nèi)容參照溫馨提示模版,見附件4),督促納稅人在其經(jīng)營場所顯著位置張貼溫馨提示,告知購買方可以在符合規(guī)定條件的情況下向銷售方索取增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票),并同時公布主管稅務機關(guān)投訴舉報電話,接受購買方監(jiān)督。
(三)暢通投訴舉報渠道,落實檢查責任
完善投訴舉報響應機制,暢通12366熱線、稅務網(wǎng)站、微信平臺等多種訴求表達渠道,進一步壓縮投訴舉報響應時間(應在3個工作日內(nèi)辦結(jié)),提高投訴舉報辦理效率,切實維護納稅人權(quán)益。嚴格落實檢查責任,對不落實發(fā)票管理規(guī)定、不嚴格執(zhí)行稅務總局文件要求,以及開展發(fā)票專項檢查工作不力的稅務機關(guān)和稅務人員要嚴肅問責,稅務總局將通報批評,并在績效考評時予以扣分。
附件:1.發(fā)票使用管理專項檢查基本情況統(tǒng)計表
2.發(fā)票使用管理專項檢查違法違規(guī)情況統(tǒng)計表
3.發(fā)票使用管理專項檢查稅務機關(guān)規(guī)范管理情況統(tǒng)計表
4.溫馨提示模版
國家稅務總局
2016年9月6日