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繼2014年11月26日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議對服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展給予稅收政策扶持之后，2014年最后一天，國務(wù)院再次對外貿(mào)產(chǎn)業(yè)發(fā)展給予了稅收支持。 1個(gè)月前的稅收支持更多地集中在政策層面，而這次在出口退稅方面對外貿(mào)企業(yè)給予的稅收支持，則更多地集中在管理層面。從外貿(mào)企業(yè)的角度看，將會(huì)從此次國務(wù)院的稅收支持中獲得諸多利好。 一是退稅成本將會(huì)大幅度降低。出口退稅不是一個(gè)稅種，而是對出口貨物退還國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅，是稅收征管中一項(xiàng)非常重要的工作事項(xiàng)。出口退稅事關(guān)國家稅收利益、宏觀政策調(diào)整效率及我國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍設(shè)有專門部門負(fù)責(zé)出口退稅工作，并且對出口退稅給予十分嚴(yán)格的管理。一般來說，可以獲得退稅的商品，必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物，必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物，必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物，還必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。同時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，還必須增加一個(gè)條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。 基于此，納稅人要想獲得出口退稅，必須嚴(yán)格按照國家的規(guī)定來辦理。相較于在國內(nèi)銷售的商品而言，納稅人的稅收遵從成本比較高——不僅要雇傭?qū)I(yè)的財(cái)會(huì)人才負(fù)責(zé)賬目的管理和納稅申報(bào)、退稅事宜，人力成本較高，而且獲得退稅的過程較為繁瑣，等待退稅審核的時(shí)間較長，企業(yè)資金的時(shí)間成本較高。 而根據(jù)此次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，生產(chǎn)企業(yè)退稅工作全部下放到所在縣（區(qū)）審批，有條件的地方，經(jīng)批準(zhǔn)后外貿(mào)企業(yè)退稅審批也可以一并下放到所在縣（區(qū)）。這一方面省去了縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)退稅資料向上級(jí)申報(bào)并獲得批復(fù)的時(shí)間成本，另一方面縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)由于對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)更加了解，審批速度也會(huì)更快。加之國務(wù)院還要求采取網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、自助辦稅申報(bào)等多種方式，為企業(yè)提供退稅申報(bào)便利，未來企業(yè)的退稅成本將會(huì)更低。 二是現(xiàn)金流壓力得到一定緩解。對企業(yè)而言，現(xiàn)金流就是企業(yè)的生命線。但是，由于退稅程序比較復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理比較嚴(yán)格，企業(yè)如果遲遲拿不到出口退稅，其資金流會(huì)受到比較大的影響。特別是在經(jīng)濟(jì)不景氣或者企業(yè)經(jīng)營困難時(shí)期，如期順利得到出口退稅，對企業(yè)無疑是雪中送炭。從某種意義上說，對于那些產(chǎn)品主要或全部銷往境外的企業(yè)，及時(shí)獲得出口退稅是其生存發(fā)展的基本保障。因?yàn)槿绻荒芗皶r(shí)拿到出口退稅，企業(yè)可能就沒有足夠的資金購買原材料進(jìn)行生產(chǎn)，訂單也可能因此無法完成。有些企業(yè)在拿不到出口退稅的情況下，往往依靠銀行貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)，資金成本因此增加。鑒于此，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常都非常重視出口退稅工作，力求在核實(shí)企業(yè)退稅信息真實(shí)的前提下，盡可能及時(shí)地將退稅款打到企業(yè)的賬戶上。在實(shí)踐中，有些企業(yè)的退稅款動(dòng)輒上千萬元，甚至上億元，退稅遲一天，企業(yè)的現(xiàn)金流壓力就會(huì)大一天，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加一天。因此，經(jīng)常申請出口退稅的企業(yè)，總是對稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)退稅非常關(guān)注。 三是誠信納稅企業(yè)更加受尊重。1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。實(shí)際上，在出口退稅政策不斷完善的過程中，出口退稅案件也不斷呈現(xiàn)出新特點(diǎn)。在以往的稅收實(shí)踐中，出口退稅往往是稅收違法案件的“重災(zāi)區(qū)”。目前來看，騙取出口退稅案件的犯罪手段是多種多樣的，而且在全國許多地區(qū)，特別是沿海地區(qū)的發(fā)案率更高。這類犯罪具有社會(huì)危害性大、涉及面廣、情節(jié)極為復(fù)雜等特點(diǎn)，歸納起來有以下幾個(gè)方面：一是犯罪呈現(xiàn)組織化、專業(yè)化的趨向，二是利用虛假外匯循環(huán)騙稅，嚴(yán)重?fù)p害國家利益 ，三是騙稅犯罪與制販假增值稅專用發(fā)票、虛開增值稅專用發(fā)票、非法買賣外匯等違法犯罪活動(dòng)密不可分，四是腐蝕國家工作人員，為犯罪大開方便之門。 在這種背景下，如何完善出口退稅政策并有效杜絕企業(yè)騙取出口退稅，一直是各級(jí)政府和稅務(wù)部門特別關(guān)注的事情。百密一疏。近些年來，稅務(wù)部門的實(shí)踐表明，如果出口退稅程序不嚴(yán)格，管理不到位，企業(yè)騙取出口退稅的案件就會(huì)增多；反之，如果對出口退稅管理得過于嚴(yán)格，騙取出口退稅的案件會(huì)減少，但誠信納稅企業(yè)的辦稅成本卻高了。 此次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，對納稅信用好的企業(yè)實(shí)行“先退后審”，對信用差的企業(yè)從嚴(yán)審核，實(shí)際上是對出口企業(yè)實(shí)行“雙軌制”管理——信用好的，辦理出口退稅更加便利；信用不好的，辦理出口退稅成本增加。這其實(shí)給納稅人自己出了一道選擇題：如果你選擇誠信納稅，遵從稅法，那么你辦理出口退稅的程序會(huì)更加簡化，辦稅體驗(yàn)會(huì)更加舒暢，辦稅成本更低；反之，如果你選擇伺機(jī)騙取出口退稅，那么你辦理出口退稅本身就會(huì)很麻煩。這樣做的好處，是引導(dǎo)納稅人積極選擇遵從稅法，從而從根本上減少企業(yè)騙取出口退稅。 四是部分企業(yè)稅負(fù)今年起降低。此次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2015年1月1日起，提高血管支架、電動(dòng)自行車、噴涂機(jī)器人等產(chǎn)品退稅率，對生產(chǎn)過程存在污染的含硼鋼類產(chǎn)品取消退稅。通過有扶有控，促進(jìn)外貿(mào)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。為了扶持和調(diào)控國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，各國都通過出口退稅的方法給予企業(yè)直接的幫助。比如，一個(gè)企業(yè)繳納了17%的增值稅，國家如果要大力扶持其發(fā)展，可以將出口退稅上調(diào)，直至調(diào)整到17%，也就相當(dāng)于這個(gè)企業(yè)最終沒有繳納稅款；反之，如果國家要抑制某個(gè)行業(yè)的發(fā)展，可以調(diào)低其出口退稅率，直至降低為零，也就相當(dāng)于這個(gè)企業(yè)最終繳納了所有的稅。此次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提高血管支架、電動(dòng)自行車、噴涂機(jī)器人等產(chǎn)品退稅率，對生產(chǎn)過程存在污染的含硼鋼類產(chǎn)品取消退稅，實(shí)際上就是為了大力扶持血管支架、電動(dòng)自行車、噴涂機(jī)器人等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，抑制含硼鋼類產(chǎn)品的生產(chǎn)，以此來調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)。不難發(fā)現(xiàn)，血管支架是醫(yī)療行業(yè)的重要產(chǎn)品，電動(dòng)自行車是清潔型交通工具，噴涂機(jī)器人是現(xiàn)代化新型產(chǎn)品，都有巨大的市場空間，且都有較高的科技含量和經(jīng)濟(jì)附加值，鼓勵(lì)這些行業(yè)的發(fā)展，對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)是大有裨益的。 不過，值得注意的是，隨著簡政放權(quán)的推進(jìn)，企業(yè)辦稅流程正在簡化，審批層級(jí)也在降低，但這不代表稅務(wù)機(jī)關(guān)要放松管理?？傮w來看，現(xiàn)在包括稅務(wù)部門在內(nèi)的所有政府部門，其管理方式正隨著簡政放權(quán)的推進(jìn)而發(fā)生改變——從過去的保姆式全方位管理轉(zhuǎn)向監(jiān)控式管理。就像大街上有監(jiān)控?cái)z像頭一樣，警察不會(huì)時(shí)時(shí)刻刻跟著你，但是汽車和行人一旦違法違規(guī)了，攝像頭就能監(jiān)管到位。在出口退稅方面，企業(yè)不違法違規(guī)，永遠(yuǎn)什么事都沒有；但是只要違法違規(guī)，都會(huì)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且在今后的辦稅過程中被嚴(yán)密監(jiān)控，其辦稅成本將增加。這就提醒出口退稅企業(yè)，一方面須強(qiáng)化誠信納稅意識(shí)，永遠(yuǎn)不要抱有僥幸心理騙取出口退稅；另一方面也要不斷提升自身的稅收管理水平，做到平安經(jīng)營，誠信納稅。（張剴） |