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新華社北京６月１１日電（新華社記者 韓潔 何雨欣）１１日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從今年７月１日起，將自來水、小型水力發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅６％、５％、４％、３％四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡易計稅方法，執(zhí)行３％的征收率。 國務(wù)院常務(wù)會議指出，每年將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負約２４０億元。何為增值稅征收率？合并征收率釋放出哪些改革信號？哪些行業(yè)將從中受益？新華社記者為此采訪了相關(guān)專家。 增值稅征收率與稅率是否一回事？ 此次國務(wù)院常務(wù)會議提到的增值稅征收率，很多人誤以為是增值稅稅率。專家指出，這二者并非一回事，是兩種不同的增值稅計稅方法。 增值稅的稅率，主要適用于年應(yīng)征增值稅銷售額超過５００萬元標準的一般納稅人。這些企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為他們的銷售額乘以稅率計算出的銷項稅，減掉進項稅之后的余額。目前，增值稅稅率分為四檔，分別是１７％、１３％、１１％和６％。 增值稅的征收率，主要適用于小規(guī)模納稅人，這些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全，難以申報增值稅銷項稅和進項稅，稅務(wù)機關(guān)也很難核實，因此我國對其采取簡易計稅方法，即直接用銷售額乘以一個特定的征收率計算出應(yīng)繳增值稅。目前，我國對小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按３％的征收率計征。 財政部財科所副所長白景明說，除了小規(guī)模納稅人，目前也有一些企業(yè)雖然規(guī)模達到了一般納稅人標準，但同樣因為會計核算不健全、可抵扣進項稅不好確認等原因，如果按稅率計征則企業(yè)稅負過高，因此也采取簡易計稅方法，這些企業(yè)被稱為特定一般納稅人，如此次國務(wù)院常務(wù)會議提到的自來水、小型水力發(fā)電等行業(yè)。 記者從財政部了解到，目前我國設(shè)定的增值稅征收率也分為四檔，其中征收率為６％的項目包括自來水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品；征收率為５％的項目為中外合作開采的原油、天然氣；征收率為４％的項目包括寄售、典當和拍賣商品；征收率為３％的公共交通運輸?shù)葼I改增個別應(yīng)稅服務(wù)。 哪些行業(yè)將從中受益？ 專家指出，此次國務(wù)院常務(wù)會議將增值稅四檔征收率統(tǒng)一下調(diào)為最低檔的３％，減稅舉措有利于更好激發(fā)市場活力，對經(jīng)濟穩(wěn)增長、保就業(yè)具有重要意義。 “此次調(diào)整受益最大的當屬小型水力發(fā)電、建材等行業(yè)的中小企業(yè)。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說，此次減稅是針對特定領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)性減稅，是在實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)增長過程中的結(jié)構(gòu)性政策調(diào)整，凸顯為企業(yè)減負意圖。 以目前征收率最高的６％一檔為例，涉及企業(yè)包括自來水、小型水力發(fā)電、砂石、混凝土等建材產(chǎn)品生產(chǎn)商以及生物制品企業(yè)。 白景明認為，這些企業(yè)大都屬于中小企業(yè)，降低征收率有助于減輕企業(yè)稅負，激發(fā)市場活力。雖然總體減稅約２４０億元的規(guī)模并不大，但由于這些行業(yè)尤其是建筑業(yè)也是吸納就業(yè)的大戶，此舉在刺激行業(yè)發(fā)展的同時，有利于更好保障就業(yè)，惠及民生。 當前緣何要統(tǒng)一增值稅征收率？ “統(tǒng)一增值稅征收率，是規(guī)范稅制、公平稅負的稅改新舉措。”白景明說，目前小規(guī)模納稅人的征收率為３％一個檔次，但針對特定一般納稅人的征收率仍分為四個檔次，過多分檔造成政策執(zhí)行過程中因經(jīng)營項目或納稅人類型的不同而適用不同征收率，容易產(chǎn)生政策不公平的問題，帶來攀比現(xiàn)象。 此外，他指出，征收率檔次過多，也導(dǎo)致稅制復(fù)雜，增加了稅務(wù)機關(guān)和納稅人的核算工作量和稅收成本，增大了政策濫用的風險。 “增值稅征收率四檔變一檔，體現(xiàn)了十八屆三中全會提出的統(tǒng)一稅制、公平稅負的改革思路。”胡怡建說，我國率先對小規(guī)模納稅人的征稅率從此前的６％逐步下調(diào)為３％，此次將特定一般納稅人的征收率也統(tǒng)一為３％，實現(xiàn)了不同行業(yè)間征收率的一致，有助于規(guī)范征稅，公平稅負。 不過，專家也指出，雖然增值稅簡易計稅辦法有利于簡化操作、彌補一些企業(yè)進項稅抵扣不充分等制度缺陷，但從長遠看這一做法切斷了增值稅的抵扣鏈條，過多企業(yè)免稅或簡易計稅可能會影響到營改增改革的實施效果。 胡怡建說，推行營改增是為了完善稅制，避免重復(fù)征稅。無論是小規(guī)模納稅人還是特定一般納稅人，只要實行簡易征稅方法，就不能享受進項稅抵扣，如果免稅或簡易計稅發(fā)生在產(chǎn)業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)，會導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條的中斷，造成對經(jīng)濟的扭曲。同時，實行簡易計稅企業(yè)因不能抵扣進項稅，往往疏于對購進發(fā)票的管理，會給上游企業(yè)提供隱瞞收入、偷逃稅收的便利，造成稅收流失并影響公平競爭。 他表示，隨著營改增的完成，以及各種優(yōu)惠政策的逐步清理，未來增值稅抵扣鏈條會進一步完善，特定一般納稅人適用簡易計稅方法的必要性也會趨于減少，未來為增強增值稅的中性，應(yīng)適時取消一般納稅人適用簡易計稅方法的政策。 |