黨的十七屆五中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》，從全局和戰(zhàn)略的高度，對(duì)“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革提出了明確要求。各級(jí)財(cái)政部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，切實(shí)按照《建議》要求，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展與社會(huì)和諧穩(wěn)定服務(wù)。
一、“十一五”時(shí)期財(cái)稅體制改革取得重要進(jìn)展
“十一五”時(shí)期，我國財(cái)稅體制改革不斷深化，取得重要進(jìn)展。
不斷完善財(cái)政體制，推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。各級(jí)政府的收入劃分和支出責(zé)任總體保持相對(duì)穩(wěn)定。中央對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善。一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模不斷擴(kuò)大，歸并和清理專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付力度進(jìn)一步加大。調(diào)整民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付政策，開展重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付試點(diǎn)，資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付規(guī)模逐步擴(kuò)大。中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付相應(yīng)形成地方財(cái)政收入，并由地方安排用于保障和改善民生等方面財(cái)政支出，有力地促進(jìn)了基本公共服務(wù)均等化和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。省以下財(cái)政體制改革不斷深化。探索建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制。積極推進(jìn)省直管縣和鄉(xiāng)財(cái)縣管財(cái)政管理方式改革。
健全預(yù)算管理制度，財(cái)政管理水平明顯提高。政府預(yù)算體系框架初步建立，進(jìn)一步完善了公共財(cái)政預(yù)算，全面編制了中央和地方政府性基金預(yù)算，推進(jìn)了國有資本經(jīng)營預(yù)算制度試點(diǎn)，啟動(dòng)了社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算試編工作。政府收支分類科目體系不斷健全。預(yù)算管理制度改革深入開展。預(yù)算編制管理水平逐步提高。預(yù)算執(zhí)行管理繼續(xù)強(qiáng)化。預(yù)算公開工作加快推進(jìn)。
推進(jìn)稅收制度改革，政府與企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系進(jìn)一步規(guī)范。全面取消農(nóng)業(yè)稅，切實(shí)減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，公平了稅收負(fù)擔(dān)。全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅，完善了增值稅制度，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資和技術(shù)改造。順利推進(jìn)成品油稅費(fèi)改革，理順稅費(fèi)關(guān)系，建立了依法籌集公路發(fā)展資金的長效機(jī)制。調(diào)整和完善個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等稅收制度。
總體上看，“十一五”時(shí)期財(cái)稅體制改革成效明顯，保障了財(cái)政職能作用的發(fā)揮，較好地服務(wù)了改革發(fā)展穩(wěn)定大局。同時(shí)也要看到，與建立有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制目標(biāo)相比，現(xiàn)行財(cái)稅體制還存在一些問題，突出表現(xiàn)在：政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分不夠清晰，省以下財(cái)政體制尚需完善；預(yù)算完整性和透明度有待提高，財(cái)政管理需進(jìn)一步加強(qiáng)；稅制結(jié)構(gòu)不盡合理，地方稅體系建設(shè)相對(duì)滯后等，迫切需要通過加快財(cái)稅體制改革加以解決。
二、“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革的總體思路
《建議》提出，要加快改革攻堅(jiān)步伐，完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，并對(duì)加快財(cái)稅體制改革提出了具體要求。根據(jù)《建議》精神，結(jié)合面臨的新形勢、新任務(wù)，認(rèn)真總結(jié)以往財(cái)稅改革的經(jīng)驗(yàn)，“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會(huì)精神，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院對(duì)深化財(cái)稅體制改革的要求，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點(diǎn)，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制、運(yùn)行機(jī)制和管理制度。
加快財(cái)稅體制改革，應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實(shí)貫穿于深化財(cái)稅體制改革的全過程，進(jìn)一步健全公共財(cái)政體系，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動(dòng)科學(xué)發(fā)展與社會(huì)和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會(huì)服務(wù)。二是整體設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會(huì)、財(cái)政與金融、財(cái)政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計(jì)，綜合配套，協(xié)調(diào)推進(jìn)，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)稅改革之間以及財(cái)稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)。既抓住機(jī)遇，突出重點(diǎn)，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，精心謀劃，遠(yuǎn)近結(jié)合，分步實(shí)施，成熟一項(xiàng)推出一項(xiàng)，確保改革平穩(wěn)有序進(jìn)行。
加快財(cái)稅體制改革的主要目標(biāo)是：完善財(cái)政體制。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)財(cái)力保障。提高預(yù)算完整性和透明度。建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機(jī)銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動(dòng)。健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財(cái)產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財(cái)政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。
三、“十二五”時(shí)期加快財(cái)稅體制改革的主要任務(wù)
（一）健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化
從我國社會(huì)主義初級(jí)階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財(cái)政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。
合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過法律形式予以明確，力爭首先在義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、公共安全、社會(huì)保障等基本公共服務(wù)領(lǐng)域劃清中央與地方的支出責(zé)任。同時(shí)，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟(jì)效率等基本原則，研究進(jìn)一步理順政府間收入劃分，調(diào)動(dòng)中央和地方的積極性。
完善中央對(duì)地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。科學(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補(bǔ)禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)。積極扶持革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)加快發(fā)展。分類規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，并從監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。
推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革。規(guī)范省以下財(cái)政收入和政府支出責(zé)任劃分，將部分適合更高一級(jí)政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任上移。強(qiáng)化省級(jí)政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支出責(zé)任，提高民生支出保障程度。在注意處理好與現(xiàn)行行政管理體制和其他經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理方式改革。強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理，因地制宜深化鄉(xiāng)財(cái)縣管改革。
加快完善縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制。把加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)財(cái)力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級(jí)基本財(cái)力保障需要，實(shí)現(xiàn)保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生為目標(biāo)，在中央和省級(jí)財(cái)政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過建立和完善獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，“十二五”后期逐步提高保障水平。
（二）完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度
完善政府預(yù)算體系。健全公共財(cái)政預(yù)算，提高公共財(cái)政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強(qiáng)化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算收支政策，擴(kuò)大中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，加快推動(dòng)地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作。規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編報(bào)范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。
健全預(yù)算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)，夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。建立完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合的制度。進(jìn)一步增強(qiáng)地方預(yù)算編制的完整性。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)行管理制度，健全預(yù)算支出責(zé)任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。
建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開機(jī)制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開的原則和主體，完善預(yù)算信息披露制度，強(qiáng)化預(yù)算公開責(zé)任制度，加快預(yù)算公開的法制化、規(guī)范化進(jìn)程。
（三）推進(jìn)稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度
按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序。
強(qiáng)化稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費(fèi)的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。開征環(huán)境保護(hù)稅，促進(jìn)環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。
充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費(fèi)稅制度，進(jìn)一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強(qiáng)化稅收、規(guī)范收費(fèi)的原則，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，完善財(cái)產(chǎn)稅制度。按照適當(dāng)提高社會(huì)保障統(tǒng)籌級(jí)次的要求，健全社會(huì)保障籌資機(jī)制。
逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維護(hù)國家的整體利益。對(duì)于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級(jí)人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級(jí)人民政府制定實(shí)施細(xì)則或具體實(shí)施辦法。
（作者：財(cái)政部部長 謝旭人）
