2013年是貫徹落實(shí)黨的十八大精神的開(kāi)局之年，也是應(yīng)對(duì)多重挑戰(zhàn)的一年，更是精彩紛呈的一年。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，黨中央、國(guó)務(wù)院正確判斷，綜合施策，穩(wěn)中求進(jìn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。在穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革的一系列政策措施中，稅收政策擔(dān)當(dāng)了重要角色。2013年，稅收政策多稅種并用、多環(huán)節(jié)并舉、多手段并促，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌轉(zhuǎn)型、推進(jìn)民生改善助力加油。
營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)持續(xù)釋放改革紅利
營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)是打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的戰(zhàn)略舉措，也是2013年財(cái)稅體制改革的重頭戲。2013年4月10日，國(guó)務(wù)院第4次常務(wù)會(huì)議決定進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)，自8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。這標(biāo)志著自2012年1月1日以來(lái)的營(yíng)改增試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)圍、提速，駛?cè)肟燔嚨馈?/p>
這項(xiàng)工作既涉及原試點(diǎn)的9個(gè)?。ㄊ校?，又涉及新增的22個(gè)省（區(qū)、市），任務(wù)重、時(shí)間緊、要求高，國(guó)務(wù)院重視、社會(huì)各界關(guān)注。稅務(wù)總局與財(cái)政部緊密合作，廣泛深入調(diào)研，在較短時(shí)間內(nèi)制定下發(fā)了《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)及適用政策進(jìn)行了明確。同時(shí)，按照國(guó)務(wù)院部署，于12月12日發(fā)布了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，明確了2014年?duì)I改增擴(kuò)大試點(diǎn)任務(wù)。
截至2013年11月底，全國(guó)已有259.4萬(wàn)戶納稅人納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人46.7萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人212.7萬(wàn)戶。在推進(jìn)改革的過(guò)程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)始終堅(jiān)持健全工作機(jī)制、細(xì)化實(shí)施方案，加強(qiáng)部門協(xié)作、夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化技術(shù)保障、優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)輿論引導(dǎo)、開(kāi)展培訓(xùn)輔導(dǎo)，跟蹤政策執(zhí)行、完善過(guò)渡政策，嚴(yán)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)、堵塞征管漏洞，先期試點(diǎn)單位積極開(kāi)展對(duì)口幫扶，新試點(diǎn)地區(qū)主動(dòng)作為，國(guó)稅局、地稅局緊密協(xié)作，扎實(shí)認(rèn)真，穩(wěn)扎穩(wěn)打，確保全年?duì)I改增擴(kuò)大試點(diǎn)取得了徹底勝利。
一年來(lái)的營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)，運(yùn)行良好，成效明顯：
——現(xiàn)代服務(wù)業(yè)迎來(lái)多重利好，發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁。營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)給服務(wù)業(yè)帶來(lái)解決重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)領(lǐng)域等多重利好，增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，吸引各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。2013年，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)15.3%。
——促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)服務(wù)外包和主輔分離。營(yíng)改增打通了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促使一些企業(yè)將研發(fā)、設(shè)計(jì)等服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來(lái)，促進(jìn)了分工的專業(yè)化，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，為制造業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造了條件。
——企業(yè)更新設(shè)備和擴(kuò)大投資的積極性大幅提升。試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的原材料、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目均能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了企業(yè)采購(gòu)成本，大大提高了企業(yè)更新設(shè)備和擴(kuò)大投資的積極性。
——結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)顯現(xiàn)，企業(yè)普遍受益。各?。▍^(qū)、市）普遍反映，營(yíng)改增從制度上有效解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，試點(diǎn)納稅人減負(fù)面均在90%以上。
稅收政策助力經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整
推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向，是關(guān)系我國(guó)發(fā)展全局的戰(zhàn)略抉擇。稅務(wù)部門作為國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)管理部門，認(rèn)真落實(shí)中央決策部署，研究推出了一系列促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的稅收政策，積極發(fā)揮在改善需求結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展中的重要作用。
促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策更加完善。科技創(chuàng)新是提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力的戰(zhàn)略支撐。為積極構(gòu)建技術(shù)創(chuàng)新體系，國(guó)家出臺(tái)了一系列促進(jìn)技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售等稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新。2013年，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部針對(duì)企業(yè)從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用支出情況，制定了新的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，在已有政策基礎(chǔ)上增加了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的5個(gè)范圍，這一減免稅的“真金白銀”，有效降低了企業(yè)的創(chuàng)新成本，讓企業(yè)安心干實(shí)業(yè)，舍得加投入，敢于搞研發(fā)。據(jù)統(tǒng)計(jì),深圳2013年上半年落實(shí)相關(guān)減免稅26.6億元，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)575戶。12月，稅務(wù)總局與財(cái)政部又連續(xù)出臺(tái)支持科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園的一攬子稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收支持力度。
引導(dǎo)節(jié)能減排的稅收政策綜合效應(yīng)突出。全面促進(jìn)資源節(jié)約、加大環(huán)境保護(hù)力度是我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)的重要舉措。在稅收政策方面，重點(diǎn)支持節(jié)能減排、抑制高能耗高排放和產(chǎn)能過(guò)剩。2013年4月，稅務(wù)總局與財(cái)政部發(fā)布通知，明確了享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，取消污染物排放未達(dá)標(biāo)納稅人的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅免稅政策的資格，將稅收優(yōu)惠政策與環(huán)保治理緊密掛鉤。資源綜合利用也是稅收政策的重點(diǎn)，2013年12月，稅務(wù)總局與財(cái)政部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的通知》、《關(guān)于調(diào)整巖金礦石等品目資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》，對(duì)資源綜合利用實(shí)行稅收優(yōu)惠，稅收政策引導(dǎo)的針對(duì)性更強(qiáng)，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的綜合效果更明顯。
支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策延續(xù)利好。文化實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力是國(guó)家富強(qiáng)、民族振興的重要標(biāo)志，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要推動(dòng)力。稅務(wù)總局把國(guó)家扶持政策落到實(shí)處，通過(guò)實(shí)行文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大。2013年底，稅務(wù)總局與財(cái)政部先后制發(fā)《關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》、《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，將動(dòng)漫企業(yè)和宣傳文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠延續(xù)到2017年。稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，新的稅收政策根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢(shì)對(duì)個(gè)別內(nèi)容作了適當(dāng)調(diào)整，基本延續(xù)了原有優(yōu)惠，保持了政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，為動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)和宣傳文化產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)提供了有力的政策保障。
助推國(guó)家區(qū)域發(fā)展的稅收政策更加有力。自貿(mào)區(qū)、實(shí)驗(yàn)區(qū)、新區(qū)等“新特區(qū)”已經(jīng)成為我國(guó)當(dāng)前探索改革發(fā)展的重要路徑。稅務(wù)總局十分重視對(duì)“新特區(qū)”的政策支持，推進(jìn)發(fā)達(dá)地區(qū)先行先試，針對(duì)橫琴新區(qū)開(kāi)發(fā)、上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)，與財(cái)政部、海關(guān)總署先后制發(fā)了《關(guān)于橫琴開(kāi)發(fā)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》、《關(guān)于中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》，在符合稅制改革方向和國(guó)際慣例、不導(dǎo)致利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策。截至2013年11月底，約6000家企業(yè)等待入駐自貿(mào)區(qū)，新設(shè)企業(yè)以貿(mào)易類和服務(wù)業(yè)為主。同時(shí)，對(duì)中西部地區(qū)實(shí)施稅收優(yōu)惠，逐步縮小地區(qū)發(fā)展差距。2013年1月，按照國(guó)務(wù)院部署，稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部、海關(guān)總署出臺(tái)了《關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收政策問(wèn)題的通知》，明確贛州市自2012年1月1日起執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收政策。政策給贛州企業(yè)帶來(lái)真金白銀實(shí)惠，截至2013年6月底，贛州近300戶企業(yè)已經(jīng)享受到1.8億元的企業(yè)所得稅減免，惠及有色金屬、電力、農(nóng)副食品加工等近40個(gè)行業(yè)。
稅收減免惠及民生改善
萬(wàn)事民為先。關(guān)注民生、服務(wù)民生、改善民生，是時(shí)代所需、民心所向、眾望所歸，也是稅務(wù)部門義不容辭的責(zé)任，更是稅收工作的根本出發(fā)點(diǎn)。近年來(lái)，國(guó)家相繼出臺(tái)了扶持小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)等稅收政策，充分體現(xiàn)了國(guó)家關(guān)注民生的政策導(dǎo)向。
稅收扶持小微企業(yè)發(fā)展又出新政。中小企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、擴(kuò)大就業(yè)的重要力量。稅務(wù)總局認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，7月，稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的暫免征收增值稅，營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的暫免征收營(yíng)業(yè)稅。這一政策的實(shí)施為超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。同時(shí)，認(rèn)真落實(shí)小微企業(yè)暫免收取發(fā)票工本費(fèi)政策,全年共免收小微企業(yè)工本費(fèi)6億多元。通過(guò)營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)，對(duì)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目且符合條件的小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)稅，相當(dāng)于稅負(fù)降低了40%。2013年，北京納入營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人累計(jì)減稅27.1億元，23.8萬(wàn)戶中小企業(yè)尤其是微型企業(yè)稅負(fù)明顯下降，小微企業(yè)減稅效果由此可見(jiàn)一斑。
支持就業(yè)再就業(yè)稅收政策落實(shí)到位。就業(yè)是民生之本。稅務(wù)總局認(rèn)真落實(shí)國(guó)家就業(yè)政策，大力支持失業(yè)人員、大學(xué)生、就業(yè)困難人員就業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，同時(shí)制定配套措施確保支持就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。據(jù)人社部公布的數(shù)據(jù)，2013年全國(guó)實(shí)現(xiàn)失業(yè)人員再就業(yè)566萬(wàn)人、就業(yè)困難人員就業(yè)180萬(wàn)人，稅收扶持是其中的重要支撐點(diǎn)。城鎮(zhèn)退役士兵安置是就業(yè)重點(diǎn)，2013年7月，國(guó)務(wù)院辦公廳、中央軍委辦公廳聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)民政部、財(cái)政部和稅務(wù)總局等12家單位的《關(guān)于深入貫徹〈退役士兵安置條例〉扎實(shí)做好退役士兵安置工作的意見(jiàn)》，增強(qiáng)了稅收優(yōu)惠政策的合理性和操作性，企業(yè)安置退役士兵享受稅收優(yōu)惠的門檻進(jìn)一步放低。
企業(yè)年金、職業(yè)年金稅收政策讓百姓得到更多實(shí)惠。養(yǎng)老問(wèn)題涉及千家萬(wàn)戶，稅務(wù)總局積極推進(jìn)建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，完善社會(huì)保障體系。2013年12月，稅務(wù)總局與人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，明確自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。數(shù)據(jù)顯示，截至2013年三季度末，全國(guó)已有6.15萬(wàn)戶企業(yè)建立企業(yè)年金，參加職工人數(shù)2002.25萬(wàn)，企業(yè)年金基金規(guī)模5793.87億元。以江蘇南通為例，2012年該市參加企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)共166戶，涉及企業(yè)職工2.57萬(wàn)多人，入庫(kù)企業(yè)年金個(gè)人所得稅1278萬(wàn)元，遞延稅收優(yōu)惠政策實(shí)施后，預(yù)計(jì)可少繳稅收1000萬(wàn)元，受到了企業(yè)職工的普遍歡迎?？梢?jiàn)，企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，將幫助企業(yè)在成本不增加的情況下給予職工更多的福利安排，有利于完善我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。
稅收支持棚戶區(qū)改造讓民眾分享改革成果。棚戶區(qū)改造是重大的民生工程和發(fā)展工程。稅務(wù)總局貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，在稅收政策方面給予大力支持。2013年，稅務(wù)總局與財(cái)政部先后印發(fā)《關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》、《關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》，將參與棚改的所得稅優(yōu)惠政策從國(guó)企擴(kuò)大到所有企業(yè)。這一稅收政策的實(shí)施，對(duì)各類參與棚改的企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一大利好，必將吸引更多企業(yè)參與進(jìn)來(lái)，有力推進(jìn)棚區(qū)居民居住條件的改善，讓廣大民眾分享改革發(fā)展成果。
同時(shí)，稅務(wù)總局積極支持地震災(zāi)區(qū)重建，在四川蘆山地震發(fā)生后，及時(shí)與財(cái)政部、海關(guān)總署出臺(tái)了《關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，通過(guò)減免稅等方式，降低受災(zāi)地區(qū)企業(yè)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，支持災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建，鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建。據(jù)了解，截至2013年底，已累計(jì)開(kāi)工重建項(xiàng)目652個(gè)，完工54個(gè)。
盤點(diǎn)2013年稅收政策調(diào)整情況，全年實(shí)施的一系列稅收政策中，營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、改善民生的稅收政策尤為突出，形成了一道亮麗的政策風(fēng)景線。這些稅收優(yōu)惠政策持續(xù)發(fā)力，釋放多重利好，為激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?cè)鰪?qiáng)內(nèi)生動(dòng)力發(fā)揮了重要作用，也為2014年的改革發(fā)展穩(wěn)定打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
