中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告
[2014]第1號(hào)
為分步推進(jìn)資本市場(chǎng)全面貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，規(guī)范上市公司內(nèi)部控制信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，我會(huì)會(huì)同財(cái)政部制定了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》，現(xiàn)予公布，自發(fā)布之日起施行。
根據(jù)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財(cái)辦會(huì)[2012]30號(hào)）的規(guī)定，需要披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司，在發(fā)布年度報(bào)告時(shí)應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。鼓勵(lì)自愿披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的其他上市公司參照?qǐng)?zhí)行。
中國(guó)證監(jiān)會(huì) 財(cái)政部
2014年1月3日
《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)
——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》
第一條 為規(guī)范公開發(fā)行證券的公司內(nèi)部控制信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司），按照有關(guān)規(guī)定需要披露年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告或需要參照年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露有關(guān)內(nèi)部控制信息時(shí)，應(yīng)遵循本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則是對(duì)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露的最低要求。不論本規(guī)則是否有明確要求，凡對(duì)投資者投資決策有重大影響的內(nèi)部控制信息，公司均應(yīng)充分披露。
第四條 公司應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作獲取的測(cè)試、評(píng)價(jià)證據(jù)為基礎(chǔ)，如實(shí)編制和對(duì)外提供年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實(shí)。公司董事會(huì)及全體董事應(yīng)保證提供的年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。
第五條 公司編制的年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議通過，并按定期報(bào)告相關(guān)要求審核后，與年度報(bào)告一并對(duì)外披露。
第六條 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論認(rèn)定公司于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日存在內(nèi)部控制重大缺陷，或者公司內(nèi)部控制被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，以及標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的，公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告“重要提示”中對(duì)以上情況作出聲明，并提示投資者注意閱讀年度報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)章節(jié)中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的相關(guān)信息。
第七條 公司年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下要素：
（一）標(biāo)題
（二）收件人
（三） 引言段
（四）重要聲明
（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論
（六）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況
（七）其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項(xiàng)說明
第八條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告標(biāo)題統(tǒng)一為“××股份有限公司××年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告”。
第九條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告收件人統(tǒng)一為“××股份有限公司全體股東”。
第十條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告引言段應(yīng)當(dāng)說明評(píng)價(jià)工作主要依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日等內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本信息。
第十一條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告重要聲明應(yīng)當(dāng)說明董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制及年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的相關(guān)責(zé)任，以及內(nèi)部控制的目標(biāo)和固有的局限性。
第十二條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)分別披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論，以及是否發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，并披露自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。
公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的審計(jì)意見存在差異的，以及公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的披露存在差異的，公司應(yīng)在年度報(bào)告內(nèi)部控制的相關(guān)章節(jié)中予以說明，并解釋差異原因。
第十三條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
第十四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)從納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域三個(gè)方面進(jìn)行披露，并對(duì)評(píng)價(jià)范圍是否存在重大遺漏形成明確結(jié)論。如果評(píng)價(jià)范圍存在重大遺漏或法定豁免，則應(yīng)當(dāng)披露評(píng)價(jià)范圍重大遺漏的具體情況及對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論產(chǎn)生的影響以及法定豁免的相關(guān)情況。
第十五條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作依據(jù)及缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)披露公司開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的具體依據(jù)以及進(jìn)行缺陷認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)及其變化情況。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，分別披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
第十六條 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況應(yīng)當(dāng)區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，分別披露報(bào)告期內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷的認(rèn)定結(jié)果及缺陷的性質(zhì)、影響、整改情況、整改計(jì)劃等內(nèi)容。
第十七條 公司應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項(xiàng)說明段中披露可能對(duì)投資者理解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制情況或進(jìn)行投資決策產(chǎn)生重大影響的其他內(nèi)部控制信息。
第十八條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。
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