2013年前三季度稅收收入情況分析
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一、前三季度稅收收入增長的總體情況
２０１３年１－９月，全國實現(xiàn)稅收收入８４４１２．１１億元，同比增長９％，完成年度預算的７７．３％。
（一）前三季度稅收收入增長的主要特點
一是稅收總收入平穩(wěn)增長，與去年同期相比略有加快。１－９月稅收總收入同比增長９％，比去年同期加快０．４個百分點。二是主體稅種收入增長情況差異較大。１－９月，國內(nèi)增值稅和個人所得稅增速加快，比去年同期增速分別加快２．４和１９．２個百分點；企業(yè)所得稅增速與去年同期基本持平；營業(yè)稅和消費稅增速分別回落１．２和７個百分點。三是進口稅收增速明顯回落且呈負增長。１－９月，進口貨物增值稅消費稅和關稅同比分別下降１０．４％和１０．８％，比去年同期增速分別回落１４．１和１６個百分點。四是房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收收入增速回落，交易環(huán)節(jié)稅收收入增速加快。１－９月，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅增速比去年同期分別回落１３．３和１７個百分點；房地產(chǎn)營業(yè)稅和契稅增速比去年同期分別加快３７．６和４０．４個百分點。五是分月看，各月稅收收入增速在波動中趨于回升（見下圖）。１－５月份各月稅收收入呈個位數(shù)的低速增長，６月份以來收入增速逐漸回升。
（二）前三季度稅收總收入增長特點的原因分析
前三季度稅收收入平穩(wěn)增長的主要原因：一是去年同期基數(shù)較低。２０１２年前三季度，國內(nèi)經(jīng)濟增長緩慢，增值稅、企業(yè)所得稅同比分別增長５．８％和１４．７％，遠低于往年增長速度；受政策調(diào)整影響，去年同期個人所得稅同比下降８．４％。二是前三季度經(jīng)濟形勢有所好轉(zhuǎn)。１－８月，規(guī)模以上工業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）、社會消費品零售總額、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額同比分別增長９．５％、２０．３％、１２．８％和１２．８％。三是房地產(chǎn)交易活躍、價格上漲等因素使得相關稅種收入高速增長。１－８月，商品房銷售額同比增長３４．４％，契稅、房地產(chǎn)營業(yè)稅同比分別增長３６．８％和３７．４％。
二、主要稅種收入情況
（一）國內(nèi)增值稅
１－９月，國內(nèi)增值稅實現(xiàn)收入２０８３６．５６億元，同比增長８．２％，比去年同期增速加快了２．４個百分點。國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為２４．７％。
分行業(yè)看，在２０個重點工業(yè)行業(yè)中，有１３個行業(yè)的增值稅收入增長。其中，電信設備、電力、汽車行業(yè)增值稅收入增長較快，同比分別增長１４．５％、１４．４％和１１．４％。
增值稅的稅基大體相當于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
國內(nèi)增值稅增速比去年同期有所加快的主要原因：一是 “營改增”改革影響。交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)實施“營改增”改革，并從部分地區(qū)試點擴大到全國，這些行業(yè)原征收的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅，使得增值稅收入有所增長。二是去年同期基數(shù)較低。２０１２年前三季度國內(nèi)經(jīng)濟增速回落，使得２０１２年前三季度增值稅同比增長５．８％，較上年增速回落１２．９個百分點。三是部分行業(yè)增加值增長較快。１－８月，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)、汽車制造業(yè)規(guī)模以上工業(yè)增加值同比分別增長１１．１％和１２．２％。四是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格指數(shù)下跌幅度減緩。２０１３年８月份，工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格比去年同期跌幅收窄１．９個百分點。
（二）國內(nèi)消費稅
１－９月，國內(nèi)消費稅實現(xiàn)收入６３５３．９８億元，同比增長３．８％，比去年同期增速回落７個百分點。國內(nèi)消費稅收入占稅收總收入的比重為７．５％。
分產(chǎn)品看，部分主要稅目收入增速回落較大。煙、酒、成品油消費稅比去年增速分別回落了６．２、１８．６和８．５個百分點。
國內(nèi)消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等１４類特定商品的銷售額或銷售量。
國內(nèi)消費稅收入增速明顯回落的主要原因：一是煙產(chǎn)品市場需求萎縮，煙產(chǎn)品產(chǎn)量增速回落，加上煙草制品業(yè)出廠價格下降，使得煙產(chǎn)品消費稅稅基縮小，收入增速放緩。１－８月，卷煙產(chǎn)量同比增長０．８％，比去年同期增速回落了１．１個百分點。二是酒類行業(yè)市場疲軟，產(chǎn)品產(chǎn)量增速回落，使得酒產(chǎn)品消費稅收入增速放緩。１－８月，白酒產(chǎn)量同比增長８％，比去年同期增速回落了１２．５個百分點。三是成品油產(chǎn)量減少，使得成品油消費稅增速放緩。
（三）進口貨物增值稅、消費稅
１－９月，進口貨物增值稅、消費稅實現(xiàn)收入９９８１．１２億元，同比下降１０．４％，比去年同期增速回落１４．１個百分點。進口貨物增值稅、消費稅收入占稅收總收入的比重為１１．８％。
進口貨物增值稅、消費稅的稅基大體相當于一般貿(mào)易進口額。
１－９月，一般貿(mào)易進口額同比增長６．８％，進口貨物增值稅、消費稅與一般貿(mào)易進口額變化趨勢偏差較大的原因：一是進口商品結構發(fā)生明顯變化，高稅率產(chǎn)品減少，使得進口稅收收入相應下降。例如，進口大排量汽車相對減少，使得與排量密切相關的汽車消費稅收入受到影響。二是政策性減收因素。黃金等法定免稅商品不繳納進口貨物增值稅、消費稅，但這些商品的進口額計入一般貿(mào)易進口額，使得進口稅收收入與一般貿(mào)易進口額增速出現(xiàn)差異。三是人民幣升值造成稅收減收。進口貨物在繳納稅款時，以美元計價的商品按當期匯率折合成人民幣繳納稅款。今年以來，人民幣匯率持續(xù)上升，造成進口稅收稅基縮小、收入減少。四是由于關稅是進口貨物計征增值稅、消費稅組成計稅價格的一部分，關稅同比下降１０．８％，使得進口增值稅、消費稅稅基縮小。
（四）營業(yè)稅
１－９月，營業(yè)稅實現(xiàn)收入１２８８７．９１億元，同比增長１０．９％，比去年同期增速回落１．２個百分點。營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為１５．３％。
分行業(yè)看，交通運輸業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，以及住宿餐飲業(yè)營業(yè)稅收入大幅減少，其他行業(yè)營業(yè)稅有所增長，其中，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入同比增長３７．４％。
營業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等９個行業(yè)取得的營業(yè)收入。
營業(yè)稅收入增速回落的主要原因：受“營改增”改革影響，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅收入大幅下降。１－９月，交通運輸業(yè)營業(yè)稅收入同比下降２６．０％， 比去年同期增速回落３３．７個百分點。
（五）企業(yè)所得稅
１－９月，企業(yè)所得稅實現(xiàn)收入１９４３４．１４億元，同比增長１４．３％，比去年同期增速回落０．４個百分點。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為２３．０％。
分行業(yè)看，電力、原油、房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)所得稅增幅較大，分別增長６４．１％、３４．９％、２６．７％和１６．７％。鋼坯鋼材、煤炭、有色金屬等行業(yè)企業(yè)所得稅同比下降幅度較大，分別下降３９．２％、２７．７％和２５．１％。
企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額。
企業(yè)所得稅收入增速與去年基本持平的主要原因：一是工業(yè)企業(yè)利潤恢復增長。１－８月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤同比增長１２．８％，比去年同期增速加快１５．９個百分點。二是受夏季高溫影響，全社會用電量大幅增加，使得電力企業(yè)發(fā)電量增長，企業(yè)所得稅大幅增長。１－８月全國發(fā)電量同比增長６．４％。三是房地產(chǎn)市場開發(fā)銷售情況較好，使得房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)所得稅實現(xiàn)較快增長。房地產(chǎn)和建筑業(yè)行業(yè)的企業(yè)所得稅增長額約占全國企業(yè)所得稅增長額的５０％。
（六）個人所得稅
１－９月，個人所得稅實現(xiàn)收入５０６７．４７億元，同比增長１０．８％，比去年同期增速加快了１９．２個百分點。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為６．０％。
分項目看， 工資薪金所得稅、勞務報酬所得稅和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅同比分別增長１３．０％、１１．７％和３５．２％。
個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。
個人所得稅收入較快增長的主要原因：一是去年同期基數(shù)較低。受２０１１年９月個人所得稅費用扣除標準上調(diào)影響，２０１２年１－９月個人所得稅呈負增長。二是城鎮(zhèn)居民人均可支配收入提高，使得工資薪金所得稅增長。上半年全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入同比增長９．１％。三是房地產(chǎn)市場交易活躍，價格上漲，加上北京等部分城市明確對個人房屋轉(zhuǎn)讓所得按照２０％的稅率征收個人所得稅，使得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收入有所增長。
三、其他稅種收入情況
（七）房產(chǎn)稅
１－９月，房產(chǎn)稅完成１１５１．６８億元，同比增長１３．６％，比去年同期增速回落了１３．３個百分點。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為１．４％。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。
房產(chǎn)稅收入增速回落的主要原因：一是去年同期基數(shù)較高。２０１１年下半年各地開始將地價計入房產(chǎn)稅原值，使得２０１２年前三季度房產(chǎn)稅翹尾增收。二是支持流通業(yè)發(fā)展的減稅政策影響收入增長。自２０１３年１月１日起對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)連續(xù)３年免征房產(chǎn)稅。
（八）證券交易印花稅
１－９月，證券交易印花稅完成３５２．３４億元，同比增長４０．２％，比去年同期增速加快了７２．５個百分點。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為０．４％。
證券交易印花稅的稅基是Ａ股和Ｂ股的交易總金額。
證券交易印花稅收入較快增長的主要原因是股票市場交易活躍。１－９月，滬市股票成交金額同比增長３３．１％，比去年同期加快６８．６個百分點。
（九）城鎮(zhèn)土地使用稅
１－９月，城鎮(zhèn)土地使用稅完成１２８７．７５億元，同比增長１１．１％，比去年同期增速回落了１７．０個百分點。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為１．５％。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
城鎮(zhèn)土地使用稅增速回落的主要原因：一是去年同期基數(shù)較高。２０１２年前三季度城鎮(zhèn)土地使用稅的增速為２８．１％。二是土地購置面積負增長，使得土地占用面積增速放緩。１－８月，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地購置面積同比下降９．１％。三是支持流通業(yè)和物流業(yè)發(fā)展的城鎮(zhèn)土地使用稅政策影響收入增長。自２０１３年１月１日起農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地３年免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對城市公交站場道路客運站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（十）車輛購置稅
１－９月，車輛購置稅完成１８８１．９２億元，同比增長１３．８％，比去年同期增速加快了３．４個百分點。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為２．２％。
車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車）的銷售總額。
車輛購置稅增速加快的主要原因是汽車銷量較快增長。１－９月，汽車銷售量同比增長１２．７％，比去年同期加快了９．３個百分點。
（十一）關稅
１－９月，關稅實現(xiàn)收入１８９２．２０億元，同比下降１０．８％，比去年同期增速回落１６．０個百分點。關稅收入占稅收總收入的比重為２．２％。
關稅的稅基大體相當于一般貿(mào)易進口額。
關稅與一般貿(mào)易進口額變化差異較大的原因：一是政策性減收因素。２０１３年起，我國降低了７８０種商品的進口關稅稅率，將焦炭等１２種出口商品關稅稅率降至零。另外，隨著與我國簽訂自貿(mào)區(qū)協(xié)定的國家數(shù)目逐漸增多，原產(chǎn)于自貿(mào)區(qū)協(xié)定國的貨物按照有關規(guī)定減免的關稅額也有所增加。二是人民幣升值因素。
（十二）契稅
１－９月，契稅完成２８７２．７６億元，同比增長３６．８％，比去年同期增速加快了４０．４個百分點。契稅收入占稅收總收入的比重為３．４％。
契稅的稅基大體相當于土地和房產(chǎn)的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。
契稅收入增速加快的主要原因：一是去年同期基數(shù)較低。２０１２年前三季度契稅收入同比下降３．６％。二是商品房成交活躍。１－８月，商品房銷售額同比增長３４．４％，比去年同期增速加快了３２．２個百分點。（稅源調(diào)查分析處供稿）
