營改增：打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的一項重要戰(zhàn)略舉措
王 軍
從2012年1月1日起，我國在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點，并漸次擴(kuò)大到北京、江蘇、安徽、福建（含廈門）、廣東（含深圳）、天津、湖北、浙江（含寧波）9個?。ㄖ陛犑校?。今年4月，國務(wù)院立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)、審時度勢，決定從8月1日起在其余22個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）全面推行營改增試點。這一總攬全局的重大戰(zhàn)略決策，充分體現(xiàn)了新一屆政府不畏艱難深挖改革潛力、釋放改革紅利的巨大魄力和推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的堅定決心。
一、營改增試點取得明顯成效
2012年進(jìn)行的營改增試點綜合考慮了服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素。從試點地區(qū)看，選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)和改革示范作用明顯的地區(qū)，呈現(xiàn)“雁陣排列”的格局，具有很強(qiáng)的代表性。從試點行業(yè)看，包括交通運輸業(yè)與研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)，即1+6，具有很強(qiáng)的針對性。從適用稅率和征收率看，新增6%和11%兩檔低稅率，并對小規(guī)模納稅人按照銷售額和3%的征收率計算征收增值稅，具有很強(qiáng)的操作性。
經(jīng)過一年多的探索實踐，營改增試點運行平穩(wěn)，好于預(yù)期，漸行漸好，改革成效越來越顯現(xiàn)出來。
解決了重復(fù)征稅，完善了稅制。這是最基本的一條。營改增實現(xiàn)從“道道征稅、全額征稅”向“道道征稅、道道抵扣”的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，從而為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了更好的稅制環(huán)境，對減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)分工、融合與發(fā)展，實現(xiàn)服務(wù)業(yè)國際國內(nèi)兩個市場的對接等都發(fā)揮了積極效應(yīng)。截至2013年2月底，全國試點企業(yè)達(dá)到116萬戶，總體減稅規(guī)模達(dá)到550億元以上。
優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動了發(fā)展。這是最關(guān)鍵的一條。營改增不僅體現(xiàn)為納稅人稅負(fù)的減輕，而且體現(xiàn)在對市場主體的激勵，更顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)，形成良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多的資源包括國際資本和民間資本向服務(wù)業(yè)集聚，推動服務(wù)業(yè)企業(yè)戶數(shù)增加、規(guī)模擴(kuò)大、競爭力增強(qiáng)。據(jù)有關(guān)專家測算，營改增拉動上海市2012年GDP增長0.6個百分點左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重提高了2個百分點。同時，營改增大幅減輕制造業(yè)的稅負(fù)，將有力推動制造業(yè)的創(chuàng)新和升級。
促進(jìn)了勞動就業(yè)，穩(wěn)定了物價。這是最有意義的一條。從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論來講，存在“企業(yè)減稅→成本降低→經(jīng)濟(jì)發(fā)展→就業(yè)擴(kuò)大→收入增加”的良性循環(huán)關(guān)系。營改增減輕納稅人稅負(fù)相當(dāng)于增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資和消費需求，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，而服務(wù)業(yè)吸納就業(yè)能力強(qiáng)，必將帶動就業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和居民收入的提高。據(jù)有關(guān)專家測算，受營改增因素的推動，上海2012年當(dāng)年增加就業(yè)14萬人左右。同時消除社會生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)重復(fù)征稅現(xiàn)象，直接降低企業(yè)的經(jīng)營成本，消費品價格隨之降低，對穩(wěn)定物價產(chǎn)生積極影響。
更重要的是，營改增這個活生生的好例證，讓人們深刻理解了一個道理，即改革是最大的紅利，制度創(chuàng)新是紅利的源泉。
當(dāng)然，改革試點也存在一些需要解決的問題。譬如在前期試點中，一部分納稅人稅負(fù)有所上升，少數(shù)納稅人虛開發(fā)票等騙稅行為時有發(fā)生，一些過渡性政策有待規(guī)范。但這些問題的存在，并不意味著改革出現(xiàn)偏差，恰恰相反，在一定程度上是改革不到位造成的。隨著8月1日營改增在全國范圍內(nèi)推開，以及下一步鐵路運輸、郵電通信業(yè)的納入，這些問題將得到解決或緩解。這必將又驗證一個深刻的道理，就是改革發(fā)展中的問題要靠深化改革來解決。
二、營改增雙擴(kuò)圍意義更大
國務(wù)院決定，從8月1日起，將目前的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)推開，并將廣播影視制作、播映、發(fā)行等納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍，適時還將在鐵路運輸、郵電通信業(yè)推行，這標(biāo)志著營改增試點實現(xiàn)地區(qū)、行業(yè)雙擴(kuò)圍，實施升級版。應(yīng)當(dāng)講，營改增升級版的推出，是國務(wù)院在打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的關(guān)鍵時刻，從深化改革的總體部署出發(fā)作出的重要決策，是一項一舉多得的重大戰(zhàn)略舉措。
這是一項舉一役而貫全程的改革。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，必須以更大的政治勇氣和智慧，不失時機(jī)深化重要領(lǐng)域改革，敢于啃硬骨頭，敢于涉險灘。李克強(qiáng)總理提出，本屆政府是改革的政府。財稅體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革乃至各領(lǐng)域全面改革的重頭戲，營改增則是財稅體制改革的突破口，其重要意義不言而喻。營改增雙擴(kuò)圍這一仗打好了、打漂亮了，不僅將增強(qiáng)稅制的統(tǒng)一性、合理性，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，而且將為加快財稅體制改革和整個改革趟出新路、摸索經(jīng)驗，發(fā)揮積極促進(jìn)作用。
這是一項謀一域而促全局的改革。營改增雖然實施于財稅領(lǐng)域，但其對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局都會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。這不僅得益于改革減稅效應(yīng)對微觀經(jīng)濟(jì)主體的激勵，更體現(xiàn)為增值稅有利于分工的制度效應(yīng)對社會生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。營改增優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動經(jīng)濟(jì)升級、擴(kuò)大社會就業(yè)、促進(jìn)民生改善等效應(yīng)，正是在社會生產(chǎn)分工不斷細(xì)化中得以實現(xiàn)的。營改增雙擴(kuò)圍適應(yīng)了打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的時代要求，順應(yīng)了以制度創(chuàng)新為長遠(yuǎn)發(fā)展打基礎(chǔ)的客觀規(guī)律。因此，它施于一域，利于全局。
這是一項牽一發(fā)而譽(yù)全球的改革。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國愈來愈緊密地融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮。營改增以后，我國稅制進(jìn)一步實現(xiàn)了與國際通行稅制的接軌，既有效提高了服務(wù)型出口企業(yè)的國際競爭力，也明顯增強(qiáng)了企業(yè)參與全球資源配置的能力。這不僅有利于積極創(chuàng)造我國參與國際經(jīng)濟(jì)合作與競爭的新優(yōu)勢，全面提高我國開放型經(jīng)濟(jì)水平，而且有利于促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與繁榮。營改增雙擴(kuò)圍將在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)雜多變的形勢下，進(jìn)一步樹立我國政府改革開放的良好形象。
三、縝密扎實做好營改增雙擴(kuò)圍工作
營改增雙擴(kuò)圍工作涉及面廣、十分復(fù)雜。要把它作為一項重要的政治任務(wù)來對待，提高責(zé)任感和使命感；把它作為一項重要的制度改革來對待，提高操作精細(xì)性；把它作為一項重要的社會工程來對待，提高為納稅人服務(wù)的意識和水平，確保取得圓滿成功。
縝密細(xì)致完成試點前各項準(zhǔn)備。要做到政策制度準(zhǔn)備到位。在進(jìn)一步完善已有的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點政策的同時，針對新納入試點的廣播影視作品制作、播映和發(fā)行等行業(yè)，修改完善應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋。同時，根據(jù)擴(kuò)大試點的實際需要，調(diào)整制定一般納稅人認(rèn)定、納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用、稅款入庫等征管制度和辦法。要做到基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備到位。逐戶核實納稅人經(jīng)營情況，確定試點納稅人名單，完成地稅局向國稅局的管戶交接，并認(rèn)真做好試點納稅人稅務(wù)登記和一般納稅人認(rèn)定工作。開展試點納稅人發(fā)票種類核定和用量測算，加快發(fā)票印制和供應(yīng)，確保7月31日前自開票納稅人所需發(fā)票領(lǐng)購到位。要做到技術(shù)保障準(zhǔn)備到位。逐項對軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)施進(jìn)行評估分析，抓緊做好綜合征管、電子申報與繳稅、防偽稅控與稽核、出口退稅與協(xié)查等相關(guān)系統(tǒng)的修改、調(diào)試與升級，加強(qiáng)和改進(jìn)對納稅人端涉稅系統(tǒng)的技術(shù)管理與服務(wù)。及時彌補(bǔ)小型機(jī)、服務(wù)器、存儲器等硬件設(shè)備缺口，確保軟硬件配置到位、保障有力。要做到業(yè)務(wù)力量準(zhǔn)備到位。一方面，層層加強(qiáng)營改增業(yè)務(wù)培訓(xùn)，集中精兵強(qiáng)將承擔(dān)營改增各項工作，依靠高素質(zhì)業(yè)務(wù)隊伍，確保高質(zhì)量完成改革任務(wù)；另一方面，建立對口支持機(jī)制，由已開展試點的稅務(wù)部門分別與今年新試點的地區(qū)結(jié)成對子、傳送經(jīng)驗、對口幫促。要做到應(yīng)急預(yù)案準(zhǔn)備到位。對試點后可能面臨的納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用、系統(tǒng)運行、政策適用、稅負(fù)變動、騙稅風(fēng)險等方面的問題，進(jìn)行充分考慮，并一一準(zhǔn)備應(yīng)對預(yù)案，切實增強(qiáng)試點工作的預(yù)見性和主動性。
縝密細(xì)致確保試點中運行順暢。確保試點當(dāng)日系統(tǒng)順利上線。從8月1日零時起，各試點地區(qū)所有營改增相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)全部開啟，并組織部分納稅人進(jìn)行系統(tǒng)功能驗證，確保各功能啟用正常、運行平穩(wěn)。確保試點當(dāng)月發(fā)票順利開具。一方面，保證所有自開票納稅人增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票都能順利開出；另一方面，妥善應(yīng)對試點初期代開票申請可能較為集中的問題，切實滿足納稅人代開票需要。同時，國稅局、地稅局要繼續(xù)加強(qiáng)配合，積極處理好部分試點納稅人新舊普通發(fā)票的銜接與過渡問題。確保試點次月申報順利進(jìn)行。加強(qiáng)財稅庫銀系統(tǒng)銜接，增設(shè)辦稅通道和咨詢輔導(dǎo)窗口，確保試點納稅人如期、有序申報。
縝密細(xì)致做好試點后動態(tài)監(jiān)控。切實加強(qiáng)稅負(fù)變動分析與應(yīng)對。區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，分時段、全方位掌握其稅負(fù)變動情況。對稅負(fù)上升的納稅人，一方面，認(rèn)真落實好已有的過渡性政策安排；另一方面，積極引導(dǎo)其充分把握增值稅制度特征，調(diào)整和改進(jìn)經(jīng)營管理，增加進(jìn)項稅額抵扣，減輕稅收負(fù)擔(dān)。扎實做好騙稅風(fēng)險分析與查處。針對少數(shù)納稅人可能發(fā)生的虛開發(fā)票等騙稅風(fēng)險，從加強(qiáng)納稅評估、強(qiáng)化稅源監(jiān)控、加大稽查力度等方面嚴(yán)防嚴(yán)控，健全風(fēng)險管理指標(biāo)體系和風(fēng)險應(yīng)對處理機(jī)制，加大對騙稅行為的打擊力度，切實維護(hù)良好的改革運行秩序。深入開展試點效應(yīng)分析與評估。全面做好與改革相關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和稅收數(shù)據(jù)采集工作，從稅收與經(jīng)濟(jì)、稅收與民生的角度，準(zhǔn)確掌握試點運行態(tài)勢，深入開展改革效應(yīng)評估，務(wù)求評價成效客觀全面，分析問題深入透徹，提出建議合理可行。
營改增雙擴(kuò)圍是一項系統(tǒng)工程，需要各方面的共同努力、積極配合。要齊心聚力將步調(diào)融入到部門間的協(xié)同共進(jìn)上來，加強(qiáng)財政、稅務(wù)等部門之間的協(xié)調(diào)溝通，積極主動在當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)的支持下有序開展工作。齊心聚力將行動落實到國稅局、地稅局的精誠合作上來，扎扎實實做好基礎(chǔ)稅源摸底、征管范圍調(diào)整、管理檔案移交等工作，確保既不在增值稅和營業(yè)稅之間留下“兩不管”的真空地帶，又避免因銜接不到位而出現(xiàn)爭搶稅源等問題。齊心聚力將責(zé)任體現(xiàn)到各崗位的協(xié)作配合上來，主動溝通，相互配合，逐條逐項將工作責(zé)任到崗、明確到人、落實到位，確保改革試點有條不紊地推進(jìn)。（作者：國家稅務(wù)總局黨組書記、局長，原載《求是》2013年第14期）
