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財政部稅務(wù)總局印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》
中央政府門戶網(wǎng)站 www.nakedoat.com   2011年11月17日 16時28分   來源:財政部網(wǎng)站

關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知
財稅[2011]110號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:

    《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》已經(jīng)國務(wù)院同意,現(xiàn)印發(fā)你們,請遵照執(zhí)行。

    附件:營業(yè)稅改征增值稅試點方案

財政部 國家稅務(wù)總局
二○一一年十一月十六日  

    附件:

營業(yè)稅改征增值稅試點方案

    根據(jù)黨的十七屆五中全會精神,按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2011年《政府工作報告》的要求,制定本方案。

    一、指導(dǎo)思想和基本原則

    (一)指導(dǎo)思想。

    建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

    (二)基本原則。

    1.統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系,統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求,結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實際,科學(xué)設(shè)計,穩(wěn)步推進(jìn)。

    2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下,根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點,合理設(shè)置稅制要素,改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降,基本消除重復(fù)征稅。

    3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào),建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系,確保改革試點有序運行。

    二、改革試點的主要內(nèi)容

    (一)改革試點的范圍與時間。

    1.試點地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素,先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。

    2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點,逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時,可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點。

    3.試點時間。2012年1月1日開始試點,并根據(jù)情況及時完善方案,擇機擴大試點范圍。

    (二)改革試點的主要稅制安排。

    1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率,交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率,其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

    2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),原則上適用增值稅簡易計稅方法。

    3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè),其代收代墊金額可予以合理扣除。

    4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅,出口實行零稅率或免稅制度。

    (三)改革試點期間過渡性政策安排。

    1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定,原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū),稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收,按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

    2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù),但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的,予以取消。試點期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

    3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點,其在異地繳納的營業(yè)稅,允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的,繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

    4.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票,可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

    三、組織實施

    (一)財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定,做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意,選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。

    (二)營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點的征管辦法,擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng),設(shè)計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實施工作。

 
 
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