2011年是全國注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”。財政部會計司以制度建設(shè)為主線，陸續(xù)出臺加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)行政管理的政策措施，為促進(jìn)行業(yè)健康有序發(fā)展、擴(kuò)大行業(yè)社會和國際影響提供制度保障。
——助推大中型事務(wù)所平穩(wěn)轉(zhuǎn)制。大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式是當(dāng)前及今后一段時期注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的大事，是規(guī)范我國會計師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)我國會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的重要舉措?！洞笾行蜁嫀熓聞?wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實(shí)施細(xì)則》（財會[2011]7號）針對大型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)的一些新情況、新問題，在財政部、工商總局此前印發(fā)的《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會[2010]12號）的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范操作程序，明確相關(guān)要求，以確保轉(zhuǎn)制工作依法、扎實(shí)、平穩(wěn)進(jìn)行?！秾?shí)施細(xì)則》的核心是簡化審批流程、細(xì)化實(shí)務(wù)操作，增加事務(wù)所準(zhǔn)備轉(zhuǎn)制申請材料的靈活性和合規(guī)性，提高轉(zhuǎn)制審批的質(zhì)量和效率?！秾?shí)施細(xì)則》要求事務(wù)所高度重視轉(zhuǎn)制合伙協(xié)議制定工作和合伙人梯隊建設(shè)，鼓勵事務(wù)所聘請律師、公證機(jī)構(gòu)等為轉(zhuǎn)制提供專業(yè)服務(wù)，同時嚴(yán)肅指出，對于在轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)較大內(nèi)部糾紛，給行業(yè)形象和社會聲譽(yù)造成嚴(yán)重不利影響的事務(wù)所，財政部門將其列為重點(diǎn)監(jiān)管對象。
——調(diào)整證券事務(wù)所審批條件。調(diào)整證券期貨資格會計師事務(wù)所審批條件是我國資本市場深入發(fā)展對上市公司審計服務(wù)提出的客觀需求，有利于提高上市公司會計信息質(zhì)量和社會公信力，促進(jìn)資本市場持續(xù)健康發(fā)展?！敦斦?、證監(jiān)會關(guān)于修訂會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的通知的決定（征求意見稿）》（財辦會[2011]16號）在廣泛調(diào)研、充分論證的基礎(chǔ)上，本著有進(jìn)有出、整體穩(wěn)定和質(zhì)量為先的原則，適當(dāng)提高了有關(guān)事務(wù)所業(yè)務(wù)收入、審計收入和注冊會計師人數(shù)的準(zhǔn)入要求，并將特殊普通合伙組織形式作為事務(wù)所申請證券資格的前置條件。作為本次修訂的亮點(diǎn)和創(chuàng)新，征求意見稿中增加了對證券資格事務(wù)所執(zhí)行上市公司審計業(yè)務(wù)量的考核要求，進(jìn)一步健全了證券資格事務(wù)所退出機(jī)制，要求“具有證券資格的會計師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司審計業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）不得少于10家，或者每一年度上市公司審計業(yè)務(wù)收入不得少于1000萬元。”考慮到我國證券資格事務(wù)所的實(shí)際情況，征求意見稿給予已具備證券資格事務(wù)所一定過渡期，要求現(xiàn)有證券資格事務(wù)所在2012年12月31日前達(dá)到調(diào)整后的審批條件；逾期未達(dá)到的，財政部、證監(jiān)會收回其證券許可證。財政部、證監(jiān)會將根據(jù)意見反饋情況進(jìn)行修改完善，預(yù)期于今年底或明年初按照調(diào)整后的審批條件重新啟動證券資格事務(wù)所審批。
——引導(dǎo)大中小事務(wù)所有序競爭。加快形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局是國辦56號文件的核心理念和精神實(shí)質(zhì)，也是當(dāng)前行業(yè)改革與發(fā)展過程中亟待解決的一項難點(diǎn)課題?！敦斦筷P(guān)于引導(dǎo)企事業(yè)單位科學(xué)規(guī)范選擇會計師事務(wù)所的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》（財辦會[2011]14號）以《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》為依據(jù)，從提高企事業(yè)單位會計信息質(zhì)量、促進(jìn)注冊會計師行業(yè)公平有序競爭角度，對不同規(guī)模企事業(yè)單位選擇大中小會計師事務(wù)所行為提出指導(dǎo)性意見。征求意見稿的核心是要求大中型企業(yè)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響相適應(yīng)的大中型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)，小型企業(yè)原則上選擇小型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。征求意見稿的亮點(diǎn)是規(guī)范省級會計師事務(wù)所優(yōu)選庫制度，對于省級財政部門會同注冊會計師協(xié)會建立省級會計師事務(wù)所優(yōu)選庫的，應(yīng)當(dāng)遵循公開透明、動態(tài)調(diào)整原則，充分考慮全國會計師事務(wù)所綜合評價排名情況和本省注冊會計師行業(yè)發(fā)展實(shí)際。征求意見稿同時指出，企業(yè)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響明顯不相匹配的會計師事務(wù)所提供服務(wù)的，財政部門將該單位及承接業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所作為重點(diǎn)監(jiān)管對象并予以密切關(guān)注。
——遏制事務(wù)所低價惡性競爭。會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)過低是制約我國注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的一個重要因素，也是業(yè)內(nèi)近年來普遍反映的突出問題?！蛾P(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)〈會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法〉的通知（征求意見稿）》（財會便[2011]23號）是對發(fā)展改革委、財政部于2010年1月27日聯(lián)合發(fā)布的《會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（發(fā)改價格[2010]196號，以下簡稱《辦法》）的補(bǔ)充完善和推動落實(shí)。截至目前，全國已有8個省份結(jié)合《辦法》要求公布了本地區(qū)會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為規(guī)范本地區(qū)會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)行為、有效抑制低價惡性競爭作出了積極探索和努力。在認(rèn)真總結(jié)《辦法》貫徹落實(shí)和各地區(qū)具體收費(fèi)辦法制定實(shí)施的做法經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，本征求意見稿重點(diǎn)就兩個方面提出原則要求。一是在制度建設(shè)層面，要求尚未制定本地區(qū)收費(fèi)辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的省級財政部門要會同本級價格主管部門，根據(jù)《辦法》對本轄區(qū)內(nèi)的會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)進(jìn)行清理規(guī)范，盡早向社會公布本地區(qū)服務(wù)收費(fèi)辦法及標(biāo)準(zhǔn)，并將貫徹落實(shí)情況報財政部（會計司）；未公布的，應(yīng)當(dāng)提出書面報告，說明未予公布的原因、理由以及下一步工作計劃。二是在制度執(zhí)行層面，不僅對會計師事務(wù)所投標(biāo)報價行為提出原則要求，而且進(jìn)一步加大懲處力度，強(qiáng)調(diào)對經(jīng)核實(shí)確實(shí)存在壓標(biāo)壓價、低價競爭行為的，由財政部門列為重點(diǎn)監(jiān)管對象；情節(jié)嚴(yán)重的，予以查處。
——規(guī)范境外事務(wù)所內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)行為。隨著我國改革開放的不斷深化，近年來境外會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)日益增多，執(zhí)業(yè)地域范圍更為寬廣，迫切要求政府部門進(jìn)一步加強(qiáng)對臨時執(zhí)業(yè)的管理?！毒惩鈺嫀熓聞?wù)所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（財會[2011]4號）根據(jù)改革開放和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢新情況，對原先分別針對香港特區(qū)、澳門特區(qū)、臺灣地區(qū)會計師事務(wù)所和外國會計師事務(wù)所有關(guān)臨時執(zhí)業(yè)的7項規(guī)定進(jìn)行了整合，統(tǒng)一了相關(guān)政策要求，強(qiáng)化了臨時執(zhí)業(yè)審批、執(zhí)行等多環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。暫行規(guī)定在規(guī)范境外會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)的申請條件的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)強(qiáng)化了有關(guān)后續(xù)管理要求。一是要求境外事務(wù)所按申請執(zhí)業(yè)，即臨時執(zhí)業(yè)活動以申請信息為限，如果新增或變更臨時執(zhí)業(yè)項目的，以及許可證上載明信息發(fā)生變更的，應(yīng)及時向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報告；二是要求境外事務(wù)所按規(guī)定報備，臨時執(zhí)業(yè)報備一般應(yīng)與會計師事務(wù)所年度報備同時進(jìn)行。此外，暫行規(guī)定完善了對臨時執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的不當(dāng)行為的處罰措施，將臨時執(zhí)業(yè)中的不當(dāng)行為分為前置許可申請中的不當(dāng)行為、未按規(guī)定履行臨時執(zhí)業(yè)后續(xù)義務(wù)的不當(dāng)行為和在臨時執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)違反保密法律法規(guī)的不當(dāng)行為等三類，逐條列舉并規(guī)定了相應(yīng)罰則，有效確保了制度的執(zhí)行效果。
