國家稅務(wù)總局
關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2010年第7號
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于試點企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]119號)規(guī)定,自2009年度開始,一些企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅?,F(xiàn)就取消合并申報繳納企業(yè)所得稅后,對匯總在企業(yè)集團(tuán)總部、尚未彌補的累計虧損處理問題,公告如下:
一、企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅后,截至2008年底,企業(yè)集團(tuán)合并計算的累計虧損,屬于符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的,可分配給其合并成員企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部)在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi),結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
二、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底的年度所得稅申報表中的盈虧情況,凡單獨計算是虧損的各成員企業(yè),參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補的虧損;盈利企業(yè)不參與分配。具體分配公式如下:
成員企業(yè)分配的虧損額=(某成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額÷各成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額之和)×集團(tuán)公司合并計算累計可繼續(xù)彌補的虧損額
三、企業(yè)集團(tuán)在按照第二條所規(guī)定的方法分配虧損時,應(yīng)根據(jù)集團(tuán)每年匯總計算中這些虧損發(fā)生的實際所屬年度,確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限。
四、企業(yè)集團(tuán)按照上述方法分配各成員企業(yè)虧損額后,應(yīng)填寫《企業(yè)集團(tuán)公司累計虧損分配表》(見附件)并下發(fā)給各成員企業(yè),同時抄送企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
五、本公告自2009年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
附件:企業(yè)集團(tuán)公司累計虧損分配表
國家稅務(wù)總局
二○一○年七月三十日