關(guān)于印發(fā)《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價實(shí)施細(xì)則》的通知
財金[2009]169號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，各中央管理金融企業(yè)：
為了加強(qiáng)對金融類國有及國有控股企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融類國有及國有控股企業(yè)的績效評價工作，現(xiàn)將《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。
財政部
二〇〇九年十二月二十五日
附件：
金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價實(shí)施細(xì)則
第一條 為了規(guī)范開展金融類國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）績效評價工作，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法>的通知》（財金[2009]3號）、《財政部關(guān)于金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價相關(guān)事項(xiàng)的通知》（財金[2009]27號），制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的金融企業(yè)績效評價工作，適用本辦法，具體包括：
?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、信托公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司和財務(wù)公司等；
?。ǘ﹫?zhí)業(yè)需取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險企業(yè)等；
?。ㄈ﹫?zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；
?。ㄋ模└黝惤鹑诳毓晒尽⑿庞脫?dān)保公司以及金融監(jiān)管部門所屬的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。
第三條 財政部組織實(shí)施中央管理金融企業(yè)的績效評價工作；省級人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）組織實(shí)施本地區(qū)金融企業(yè)的績效評價工作。
第四條 金融企業(yè)績效評價工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（一）綜合性原則：金融企業(yè)績效評價應(yīng)當(dāng)通過建立綜合的指標(biāo)體系，對金融企業(yè)特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行多角度的分析和綜合評判；
?。ǘ┛陀^性原則：金融企業(yè)績效評價應(yīng)當(dāng)充分考慮市場競爭環(huán)境，依據(jù)統(tǒng)一測算的、同一期間的國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，客觀公正地評判金融企業(yè)的經(jīng)營成果；
（三）發(fā)展性原則：金融企業(yè)績效評價應(yīng)當(dāng)在綜合反映金融企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，客觀分析金融企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平。
第五條 為確?？冃гu價工作的客觀、公正與公平，績效評價工作應(yīng)當(dāng)以經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。金融企業(yè)績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料具體包括：
?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)的年度財務(wù)會計報告，其中，金融資產(chǎn)管理公司政策性業(yè)務(wù)尚未清算前，使用商業(yè)化數(shù)據(jù)進(jìn)行考核；
?。ǘ嫀熓聞?wù)所出具的審計報告，其中，金融企業(yè)不能提供會計師事務(wù)所出具的審計報告的，以該金融企業(yè)提供的、經(jīng)財政部門認(rèn)可的年度會計報表為依據(jù)進(jìn)行考核，若以后發(fā)現(xiàn)所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)不實(shí)，財政部門將追溯調(diào)整金融企業(yè)的績效評價結(jié)果；
?。ㄈ╆P(guān)于金融企業(yè)經(jīng)營情況的說明或財務(wù)分析報告。
第六條 金融企業(yè)的績效評價指標(biāo)具體包括：
?。ㄒ唬┯芰χ笜?biāo)：包括資本利潤率（凈資產(chǎn)收益率）、資產(chǎn)利潤率（總資產(chǎn)報酬率）、成本收入比、收入利潤率、支出利潤率、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率6個指標(biāo)，主要反映金融企業(yè)一定經(jīng)營期間的投入產(chǎn)出水平和盈利質(zhì)量；
?。ǘ┙?jīng)營增長指標(biāo)：包括國有資本保值增值率、利潤增長率、經(jīng)濟(jì)利潤率3個指標(biāo)，主要反映金融企業(yè)的資本增值狀況和經(jīng)營增長水平；
（三）資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)：包括不良貸款率、撥備覆蓋率、認(rèn)可資產(chǎn)率、應(yīng)收賬款比率、凈資本與風(fēng)險準(zhǔn)備比率、凈資本與凈資產(chǎn)比率6個指標(biāo)，主要反映金融企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性；
（四）償付能力指標(biāo)：包括資本充足率、核心資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債率5個指標(biāo)，主要反映金融企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險。
第七條 金融企業(yè)績效評價各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)數(shù)，依據(jù)指標(biāo)重要性和引導(dǎo)功能確定，具體見分行業(yè)金融企業(yè)績效評價結(jié)果計分表。各單項(xiàng)指標(biāo)計分加權(quán)形成金融企業(yè)績效評價綜合指標(biāo)得分。
第八條 為了確?？冃гu價工作的真實(shí)、完整、合理，金融企業(yè)可以按照重要性和可比性原則對評價期間的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申請進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，有關(guān)財務(wù)指標(biāo)相應(yīng)加上客觀減少因素、減去客觀增加因素?？梢赃M(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)主要包括：
（一）金融企業(yè)在評價期間損益中消化處理以前年度資產(chǎn)或業(yè)務(wù)損失的，可把損失金額作為當(dāng)年利潤的客觀減少因素；
?。ǘ┙鹑谄髽I(yè)承擔(dān)政策性業(yè)務(wù)對經(jīng)營成果或資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的，可把影響金額作為當(dāng)年利潤或資產(chǎn)的客觀減少因素；
?。ㄈ┙鹑谄髽I(yè)會計政策與會計估計變更對經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的，可把影響金額作為當(dāng)年資產(chǎn)或利潤的客觀影響因素；
?。ㄋ模┙鹑谄髽I(yè)被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計報告披露影響經(jīng)營成果的重大事項(xiàng)，調(diào)整評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；
金融企業(yè)申請調(diào)整事項(xiàng)對績效評價指標(biāo)的影響超過1％的，作為重大影響。
第九條 金融企業(yè)發(fā)生客觀調(diào)整因素，相應(yīng)調(diào)整以下績效評價指標(biāo)：
?。ㄒ唬┦杖搿⒊杀景l(fā)生變動時，相應(yīng)調(diào)整資本利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、成本收入比、收入利潤率、支出利潤率、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、國有資本保值增值率、利潤增長率、經(jīng)濟(jì)利潤率等；
（二）利潤發(fā)生變動時，相應(yīng)調(diào)整資本利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、收入利潤率、支出利潤率、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、國有資本保值增值率、利潤增長率、經(jīng)濟(jì)利潤率等；
?。ㄈ┵Y產(chǎn)發(fā)生變動時，相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、國有資本保值增值率、凈資本與凈資產(chǎn)比率、資本充足率、核心資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率、資產(chǎn)負(fù)債率等。
第十條 金融企業(yè)對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的說明材料包括：
?。ㄒ唬督鹑谄髽I(yè)績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件一）；
（二）調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)證明材料。
調(diào)整事項(xiàng)主要適用于當(dāng)年基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的調(diào)整，必要時也可調(diào)整以前年度事項(xiàng)，由金融企業(yè)申報。
組織實(shí)施單位根據(jù)被評價金融企業(yè)提供的績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料和調(diào)整說明材料分別進(jìn)行審查、復(fù)核和確認(rèn)。
第十一條 財政部根據(jù)中央管理金融企業(yè)和省級財政部門報送的資料，對金融企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，剔除不適合參與測算的金融企業(yè)數(shù)據(jù)，保留符合測算要求的數(shù)據(jù)，建立樣本庫。
被剔除的金融企業(yè)數(shù)據(jù)主要包括：
（一）根據(jù)評價指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)特性，不符合計算模型需要的數(shù)據(jù)，如計算相對值時分母和分子同時為負(fù)數(shù)的數(shù)據(jù)；
（二）相關(guān)指標(biāo)與正常金融企業(yè)相差很大，如正處于停業(yè)、托管或業(yè)務(wù)清算狀態(tài)的金融企業(yè)數(shù)據(jù)。
第十二條 金融企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值根據(jù)金融企業(yè)年度財務(wù)會計報告數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計方法，分年度、分行業(yè)統(tǒng)一測算并公布。
金融企業(yè)經(jīng)營多種業(yè)務(wù)的，以其主營業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，確定評價指標(biāo)適用的行業(yè)。標(biāo)準(zhǔn)值適用情況如下：
?。ㄒ唬┱咝糟y行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社等適用銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值；
（二）各類保險企業(yè)適用保險業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值；
（三）證券公司、期貨公司和基金管理公司等適用證券業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值；
?。ㄋ模┙鹑谫Y產(chǎn)管理公司、各類信用擔(dān)保公司、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、信托公司、金融租賃公司、財務(wù)公司以及金融監(jiān)管部門所屬的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)等適用綜合金融業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值；
?。ㄎ澹┙鹑诳毓杉瘓F(tuán)公司按控股子公司（企業(yè)）持有金融業(yè)務(wù)許可證的類型分別確定所適用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，無金融業(yè)務(wù)許可證的控股子公司（企業(yè)）適用綜合金融業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值。金融控股集團(tuán)公司按控股子公司（企業(yè)）各自得分及其資產(chǎn)權(quán)重綜合計算績效評價得分。
第十三條 依據(jù)所建樣本庫中金融企業(yè)的數(shù)據(jù)，財政部采用分段簡單平均法測算每項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。具體步驟包括：
?。ㄒ唬y算樣本的財務(wù)指標(biāo)按照實(shí)際值從大到小(對于逆向指標(biāo)，從小到大)進(jìn)行排序；
?。ǘ⑴藕眯虻臉颖荆骄鶆澐譃?部分，前25%的樣本數(shù)據(jù)為第一段，前50%的樣本數(shù)據(jù)為第二段，全部樣本數(shù)據(jù)作為第三段，后50%的樣本數(shù)據(jù)為第四段，后25%的樣本為第五段；
（三）將每一段樣本的財務(wù)指標(biāo)實(shí)際值加總，再除以樣本個數(shù)，得到該段財務(wù)指標(biāo)的簡單平均數(shù)；
?。ㄋ模⑽宥呜攧?wù)指標(biāo)的簡單平均數(shù)分別作為該財務(wù)指標(biāo)的“優(yōu)秀值”、“良好值”、“平均值”、“較低值”和“較差值”，對應(yīng)五檔評價標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。
第十四條 將金融企業(yè)調(diào)整后的評價指標(biāo)實(shí)際值對照金融企業(yè)所處行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，按照以下計算公式，利用績效評價軟件計算各項(xiàng)基本指標(biāo)得分：
績效評價指標(biāo)總得分=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分
單項(xiàng)指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分
本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)
調(diào)整分=功效系數(shù)×（上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）
上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)
功效系數(shù)＝（實(shí)際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）/（上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）
本檔標(biāo)準(zhǔn)值是指上下兩檔標(biāo)準(zhǔn)值中居于較低的一檔標(biāo)準(zhǔn)值。
第十五條 考慮到金融企業(yè)目前的實(shí)際情況，政策性銀行的“資本充足率”、“核心資本充足率”兩項(xiàng)指標(biāo)得分暫定為平均值；主營政策性業(yè)務(wù)的保險公司的“償付能力充足率”指標(biāo)得分暫定為平均值。
第十六條 金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上升幅度顯著，以及發(fā)放較多涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的，給予適當(dāng)加分，以充分反映不同金融企業(yè)努力程度和社會貢獻(xiàn)。具體的加分辦法如下：
?。ㄒ唬┬б嫣嵘臃郑航鹑谄髽I(yè)資本利潤率增長水平超過行業(yè)資本利潤率平均增長水平10％加1分，超過15％加1.5分，超過20％加2分，超過25％加2.5分，超過30％加3分；
?。ǘ┥孓r(nóng)貸款加分：金融企業(yè)提供的涉農(nóng)貸款占比超過10％加1分，超過15％加1.5分，超過20％加2分，超過25％加2.5分，超過30％加3分。其中，涉農(nóng)貸款占比=年末涉農(nóng)貸款余額/年末貸款余額×100%；
（三）中小企業(yè)貸款加分：金融企業(yè)提供的中小企業(yè)貸款占比超過20％加1分，超過25％加1.5分，超過30％加2分，超過35％加2.5分，超過40％加3分。其中，中小企業(yè)貸款占比=年末中小企業(yè)貸款余額/年末貸款余額×100%。
第十七條 財政部根據(jù)中央管理金融企業(yè)和省級財政部門報送的資料，于每年4月15日前分別公布銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)和綜合金融業(yè)4大類金融企業(yè)評價指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，并分行業(yè)統(tǒng)一測算資本利潤率增長水平，同時公布上一年各行業(yè)資本利潤率增長的實(shí)際值。
第十八條 對被評價金融企業(yè)所評價期間（年度）發(fā)生以下不良重大事項(xiàng)，予以扣分：
?。ㄒ唬┲卮笫马?xiàng)扣分：金融企業(yè)發(fā)生屬于當(dāng)期責(zé)任的重大資產(chǎn)損失事項(xiàng)、重大違規(guī)違紀(jì)案件，或發(fā)生造成重大不利社會影響的事件，扣1－3分。正常的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提不在此列；
（二）信息質(zhì)量扣分：金融企業(yè)不按照規(guī)定提供財務(wù)會計信息，或提供虛假財務(wù)會計信息，扣1－3分。
第十九條 對存在加分和扣分事項(xiàng)的，財政部門與金融企業(yè)和有關(guān)部門核實(shí)，獲得必要證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)填寫《金融企業(yè)績效評價加減分事項(xiàng)表》（附件二）。
第二十條 為平滑不同金融行業(yè)的年度經(jīng)營狀況，財政部于每年4月15日前公布銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)和綜合金融業(yè)4大行業(yè)的績效評價行業(yè)調(diào)節(jié)系數(shù)。
金融企業(yè)績效評價分?jǐn)?shù)=本期績效評價分?jǐn)?shù)×行業(yè)調(diào)節(jié)系數(shù)。
第二十一條 根據(jù)績效評價分?jǐn)?shù)及分析得出的評價結(jié)果，以評價得分、評價類型和評價級別表示。
評價得分用百分制表示。
評價類型是根據(jù)評價分?jǐn)?shù)對企業(yè)綜合績效所劃分的水平檔次，用文字和字母表示，分為優(yōu)（A類）、良（B類）、中（C類）、低（D類）、差（E類）五種類型。
評價級別是對每種類型再劃分級次，以體現(xiàn)同一評價類型的不同差異，采用在字母后重復(fù)標(biāo)注該字母的方式表示。
第二十二條 績效評價結(jié)果以85、70、50、40分作為類型判定的分?jǐn)?shù)線。
（一）評價得分達(dá)到85分以上（含85分）的評價類型為優(yōu)（A類），在此基礎(chǔ)上劃分為3個級別，分別為：AAA≥95分；95分＞AA≥90分；90分＞A≥85分；
?。ǘ┰u價得分達(dá)到70分以上（含70分）不足85分的評價類型為良（B類），在此基礎(chǔ)上劃分為3個級別，分別為：85分＞BBB≥80分；80分＞BB≥75分；75分＞B≥70分；
?。ㄈ┰u價得分達(dá)到50分以上（含50分）不足70分的評價類型為中（C類），在此基礎(chǔ)上劃分為2個級別，分別為：70分＞CC≥60分；60分＞C≥50分；
（四）評價得分在40分以上（含40分）不足50分的評價類型為低（D類）；
?。ㄎ澹┰u價得分在40分以下的評價類型為差（E類）。
第二十三條 中央管理金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求一式兩份向財政部報送績效評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的說明材料。地方金融企業(yè)報送績效評價材料的具體要求由省級財政部門確定。
第二十四條 財政部門在收到金融企業(yè)的績效評價材料后，按規(guī)定填列計算《金融企業(yè)績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整表》、《金融企業(yè)績效評價加分扣分事項(xiàng)表》和《金融企業(yè)績效評價指標(biāo)及結(jié)果計分表》（附件三、附件四、附件五、附件六），并及時將金融企業(yè)績效評價結(jié)果反饋給金融企業(yè)及相關(guān)部門。
第二十五條 省級財政部門應(yīng)當(dāng)遵循以上原則要求做好本地區(qū)金融企業(yè)的績效評價工作，并于每年11月30日前，將本地區(qū)金融企業(yè)的績效評價結(jié)果匯總報送財政部。
第二十六條 本實(shí)施細(xì)則自印發(fā)之日起施行，此前有關(guān)規(guī)定與本實(shí)施細(xì)則不一致的，以本實(shí)施細(xì)則為準(zhǔn)。
