一、2009年一季度的收入情況
一季度全國稅收總收入完成13023.58億元,同比下降10.3%,減收1496.1億元。
(一)一季度稅收收入的特點(diǎn)
一是稅收總收入繼續(xù)減收,但分月跌幅逐步收窄。2009年1月延續(xù)了去年四季度以來的減收態(tài)勢,同比下降16.7%,創(chuàng)出了近幾個(gè)月單月減收幅度的最低點(diǎn)。但2月份后稅收收入跌幅逐月收窄,其中,2月份稅收收入同比下降6.4%,3月份稅收收入同比下降3%。
二是除消費(fèi)稅外的主體稅種依然減收。2009年一季度,消費(fèi)稅保持了快速增長,同比增長38.5%。除消費(fèi)稅外的主體稅種依然減收,其中,國內(nèi)增值稅下降2.4%,進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降15.8%,企業(yè)所得稅下降16.7%,個(gè)人所得稅下降0.3%。
三是耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等部分地方稅種收入實(shí)現(xiàn)較快增長。一季度,耕地占用稅完成132.35億元,比去年同期增長120.8%,增收72.41億元;房產(chǎn)稅完成158.45億元,比去年同期增長17.7%,增收23.82億元;城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元,比去年同期增長32.0%,增收52.92億元。
(二)一季度稅收收入繼續(xù)下降的主要原因
一是經(jīng)濟(jì)增長放緩、企業(yè)效益下滑、稅收收入來源減少。同時(shí),物價(jià)水平下降也使整個(gè)稅基規(guī)??s減。
二是結(jié)構(gòu)性減稅。全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型、去年下半年以來連續(xù)六次提高近萬種商品的出口退稅率、證券交易印花稅稅率下調(diào)及單邊征收、以及個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高、儲蓄存款利息所得稅稅率下調(diào)、調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收政策、降低1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅等減稅政策,也使得稅收收入減收較多。
(三)一季度稅收收入降幅逐月收窄的主要原因
一是積極財(cái)政政策和適度寬松貨幣政策的實(shí)施效果陸續(xù)顯現(xiàn)。主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資保持快速增長,受政策鼓勵(lì)和降價(jià)刺激商品房成交量和汽車銷售量有所增長,相應(yīng)地,銀行業(yè)營業(yè)稅、契稅、車輛購置稅等稅種實(shí)現(xiàn)增收或跌幅收窄。
二是政策調(diào)整使得消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅增收。成品油消費(fèi)稅稅率的提高導(dǎo)致消費(fèi)稅總收入快速增長,2、3月份國內(nèi)消費(fèi)稅分別增長32.4%、80.5%。不過,成品油消費(fèi)稅提高稅率部分收入不作為一般性收入,而是列作專項(xiàng)收入,專門用于替代養(yǎng)路費(fèi)等六費(fèi)。企業(yè)所得稅預(yù)繳政策的調(diào)整也使2、3月份單月的企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)增收。今年1月份國家稅務(wù)總局對金融業(yè)等企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例偏低的行業(yè),及時(shí)提高了預(yù)繳比例,這是2、3月份企業(yè)所得稅入庫數(shù)同比增長的重要因素。預(yù)繳所得稅比例提高后,年終匯算清繳的所得稅會相應(yīng)減少,從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預(yù)繳比例的調(diào)整而增加。
三是耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等新條例貫徹落實(shí)到位和征期調(diào)整等因素造成稅款翹尾增收。新的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅條例分別于2007年和2008年開始實(shí)施,但部分地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整工作在2008年底才陸續(xù)落實(shí),造成今年一季度稅款翹尾增收。同時(shí),基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新征用耕地和開發(fā)土地較多、各地強(qiáng)化征收、調(diào)整征期和稅源清查等因素共同推動(dòng)了耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種收入增長。
二、主體稅種收入情況及原因分析
(一)國內(nèi)增值稅持續(xù)減收,部分行業(yè)增值稅實(shí)現(xiàn)增收
一季度完成國內(nèi)增值稅收入4566.06億元,同比下降2.4%。
自去年11月份以來,國內(nèi)增值稅持續(xù)減收。2月份國內(nèi)增值稅收入同比下降3.6%,減收幅度比1月份的跌幅加深0.8個(gè)百分點(diǎn),3月份國內(nèi)增值稅收入同比下降0.5%,減收速度有所放緩。
國內(nèi)增值稅持續(xù)減收的主要原因:一是從2009年1月1日起,在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額納入增值稅抵扣,使增值稅出現(xiàn)大幅度減收;2008年因成品油價(jià)格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣,也影響了增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)明顯回落。2009年1-2月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長3.8%,增速比去年同期回落10.2個(gè)百分點(diǎn)(按可比天數(shù)計(jì)算,2009年前2個(gè)月工業(yè)增加值增速為5.2%),3月份工業(yè)增加值有所加快,但整個(gè)一季度仍維持較低的增速;同時(shí)1-2月份PPI同比下降3.9%,漲幅比去年同期回落10.3個(gè)百分點(diǎn),2月份PPI同比下降4.5%,比上月降幅增加1.2個(gè)百分點(diǎn), 呈加速下降態(tài)勢,因此,按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的工業(yè)增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費(fèi)品零售總額的增速小幅回落,2009年1-2月份社會消費(fèi)品零售總額同比增長15.2%,增速比上年同期增速回落5個(gè)百分點(diǎn)。
分行業(yè)看,在18個(gè)重點(diǎn)行業(yè)中,除原油、有色金屬、電力、造紙及紙制品、鋼坯鋼材、化工產(chǎn)品、交通運(yùn)輸設(shè)備、卷煙等8個(gè)行業(yè)的增值稅繼續(xù)減收外,專用設(shè)備、酒、服裝皮革、紡織品、電氣器材、電信設(shè)備、煤炭、成品油等10個(gè)行業(yè)的增值稅均實(shí)現(xiàn)增收。
原油和有色金屬增值稅居減收行業(yè)前列,一季度同比分別下降54.3%和54%,有色金屬和原油增值稅大幅減收的主要原因是這些產(chǎn)品的出廠價(jià)格大幅降低導(dǎo)致的行業(yè)增加值減少。1-3月份原油價(jià)格下降36.6%,主要有色金屬銅、鋁、鉛、鋅等的價(jià)格均有不同程度的下降。
電力增值稅下降的原因除了經(jīng)濟(jì)增長放緩、用電量減少外,增值稅轉(zhuǎn)型后煤炭增值稅稅率提高、火電企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅增加等原因也是重要因素。
煤炭行業(yè)增值稅收入增長位居首位,主要原因是煤炭等礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)為17%。
(二)國內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)快速增長
一季度國內(nèi)消費(fèi)稅完成1010.18億元,增收280.56億元,同比增長38.5%。
分品目看,一季度成品油消費(fèi)稅收入實(shí)現(xiàn)了高速增長,同比增長262.2%,增收256.3億元;貴重首飾、卷煙和酒類消費(fèi)稅收入實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)增長,同比分別增長14.8%、7.1%和5.2%;實(shí)木地板、汽車輪胎和汽車消費(fèi)稅繼續(xù)減收, 同比分別下降59.5%、41.4%、10.4%??鄢善酚拖M(fèi)稅,一季度消費(fèi)稅同比增長3.9%。
成品油消費(fèi)稅收入快速增長,主要原因是從1月1日起提高了成品油消費(fèi)稅的單位稅額。盡管成品油消費(fèi)稅收入實(shí)現(xiàn)了快速增長,但成品油消費(fèi)稅收入的增幅依然小于稅額提高的幅度,主要原因:一是受經(jīng)濟(jì)增速放緩等因素影響,柴油的產(chǎn)銷量下降;二是一季度的成品油消費(fèi)稅收入包括去年12月份生產(chǎn)銷售并在今年1月份按原稅率繳納入庫的成品油稅款。
一季度汽車消費(fèi)稅收入下降,主要是因?yàn)橐患径仁杖雽?shí)際上是去年12月份和今年1-2月份生產(chǎn)銷售汽車實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)稅。2008年12月和今年1月,汽車市場較為低迷,銷量同比分別下降11.64%、14.31%。3月份汽車市場雖有所回暖,但實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)稅尚未體現(xiàn)在一季度收入中。
(三)營業(yè)稅總體收入下降
一季度營業(yè)稅完成2092.15億元,同比下降1.5%,減收31.53億元。
分稅目看,郵政業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入均出現(xiàn)大幅度的負(fù)增長,同比分別下降47.1%、42.8%、32.8%和25.3%。而銀行業(yè)營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)了較快增長,同比分別增長17.9%。建筑業(yè)、電信業(yè)營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)增長,同比分別增長10.8%和8.3%。
一季度郵政業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅收入減收主要是受國際金融危機(jī)影響,證券、保險(xiǎn)和郵政等物流行業(yè)不景氣。房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入減收的主要原因是年初起國家對個(gè)人銷售購買滿2年的普通住房實(shí)行免征營業(yè)稅政策,絕大多數(shù)交易的二手房屬于免稅范圍,導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅大幅減收。
一季度銀行業(yè)營業(yè)稅收入大幅增長,主要是受新增人民幣貸款規(guī)??焖僭鲩L的影響。1、2月份新增人民幣貸款分別達(dá)到1.62萬億和1.07萬億,3月份貸款規(guī)模繼續(xù)快速增長,導(dǎo)致了銀行業(yè)營業(yè)稅收入的增長。
(四)企業(yè)所得稅收入大幅下降,但2月以來出現(xiàn)正增長
一季度企業(yè)所得稅收入完成2145.03億元,同比下降16.7%。分月看,企業(yè)所得稅收入1月份下降24.8%,2月份增長4.7%,3月份增長13.5%。
分行業(yè)看,一季度工業(yè)企業(yè)繳納所得稅801.8億元,同比下降19.2%。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅同比下降32.9%,金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅同比增長1.7%,其中2月開始由負(fù)增長轉(zhuǎn)為正增長。同時(shí),酒類、建材、煤炭、建筑業(yè)等行業(yè)的企業(yè)所得稅收入也呈現(xiàn)正增長態(tài)勢。
2009年一季度企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因,一是匯算清繳造成2008年基數(shù)較高,由于2007年企業(yè)利潤增長較快,導(dǎo)致2008年一季度的企業(yè)所得稅維持較高增速。二是經(jīng)濟(jì)減速企業(yè)利潤普遍下滑。2009年1-2月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤約2200億元,同比下降37.3%;三是“兩法合并”內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率下調(diào)和有關(guān)優(yōu)惠政策實(shí)施帶來的減收效應(yīng)顯現(xiàn)。
企業(yè)所得稅收入從2月份開始出現(xiàn)正增長的主要原因,一是國家實(shí)施的宏觀調(diào)控政策初見成效。適度寬松貨幣政策使得金融保險(xiǎn)企業(yè)貸款利息等收入大幅增加;積極財(cái)政政策的實(shí)施使建材、電煤、建筑業(yè)等企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐步回升。二是稅務(wù)部門提高了企業(yè)所得稅的預(yù)繳比例。今年1月份稅務(wù)總局對金融等企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例偏低的企業(yè),要求調(diào)整預(yù)繳方法或提高預(yù)繳稅額,并規(guī)定了較高的70%的預(yù)繳比例。需要說明的是,預(yù)繳所得稅比例提高后,年終匯算清繳的所得稅會相應(yīng)減少,從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預(yù)繳比例的調(diào)整而增加。三是受一季度元旦、春節(jié)等節(jié)假日煙酒消費(fèi)旺盛的影響,煙酒行業(yè)的企業(yè)效益增長較快。
(五)個(gè)人所得稅略有下降
一季度個(gè)人所得稅完成1227.11億元,同比下降0.3%。其中,3月份個(gè)人所得稅完成349.8億元,同比下降16.6%。
從所得項(xiàng)目看,一季度各分項(xiàng)所得稅均呈現(xiàn)增速回落態(tài)勢。其中,儲蓄利息所得稅收入62.2億元,同比下降44.1%;工資薪金所得稅收入808.6億元,同比增長1.2%;房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入11.78億元,同比增長98.3%。
一季度個(gè)人所得稅收入略有減收的主要原因:一是受經(jīng)濟(jì)減速和企業(yè)效益下滑影響,職工工資和獎(jiǎng)金增長放緩。二是政策調(diào)整對儲蓄利息所得稅的減收作用顯現(xiàn)。2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得、個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅,導(dǎo)致一季度儲蓄存款利息所得稅同比減收。三是房地產(chǎn)成交價(jià)格降低,導(dǎo)致房屋轉(zhuǎn)讓所得稅增速回落。2009年一季度雖然部分城市二手商品房成交量有所回升,但成交價(jià)格普遍較低,導(dǎo)致房屋轉(zhuǎn)讓所得稅增速回落。
(六)進(jìn)口稅收大幅減收,出口退稅快速增長
一季度進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入完成1584.46億元,同比下降15.8%。一季度關(guān)稅完成324.02億元,同比下降23.9%。
進(jìn)口稅收繼續(xù)減收的主要原因是初級產(chǎn)品進(jìn)口價(jià)格跌幅加深帶動(dòng)進(jìn)口總額繼續(xù)下跌。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì),2009年一季度進(jìn)口總額同比下降30.9%。主要初級產(chǎn)品價(jià)格均呈現(xiàn)下跌態(tài)勢,且跌幅不斷加深。比如,2月份鐵礦砂的進(jìn)口價(jià)格同比下跌38.6%,比1月份跌幅加深2個(gè)百分點(diǎn),食用植物油的進(jìn)口價(jià)格同比下跌41.5%,比1月份跌幅加深4個(gè)多百分點(diǎn)。3月份大宗商品價(jià)格繼續(xù)呈深度下跌趨勢,鐵礦砂進(jìn)口價(jià)格同比下降35.6%,食用植物油進(jìn)口價(jià)格同比下降40.8%,原油進(jìn)口價(jià)格下降54%。
一季度出口退稅1861.32億元,同比增長29.7%。出口退稅占稅收總收入的比重為14.3%。
出口退稅快速增長,主要原因是大幅提高出口退稅率的政策所致。去年下半年以來我國連續(xù)6次提高了7530多種商品的出口退稅率,涉及商品占出口商品總數(shù)的55%以上。雖然2月份出口總額下降25.7%,比1月份降幅加深了8個(gè)多百分點(diǎn),但由于去年同期出口退稅基數(shù)較小,政策受益商品的出口退稅金額仍保持了較快增長。
(七)證券交易印花稅收入跌幅收窄
一季度證券交易印花稅收入完成82.28億元,同比下降86.2%。分月看,2、3月份證券交易印花稅收入的減幅比1月份的減幅大幅減緩,分別比1月份減幅回升了17和17.6個(gè)百分點(diǎn)。
證券交易印花稅繼續(xù)減收的主要原因是目前證券交易印花稅實(shí)行單邊、低稅率征收,比去年同期實(shí)行的雙邊、高稅率征收,稅負(fù)降低了80%多,因而導(dǎo)致稅收大幅減少。
2月份以后證券交易印花稅收入的跌幅明顯收窄,主要原因是近兩個(gè)月來證券市場成交量有所放大。一季度滬深兩市日均成交金額為1100多億元,與上年同期的成交金額基本持平。
三、其他稅種的增長情況及原因
(一)契稅收入小幅增收
一季度契稅收入完成377.60億元,同比增長2.0%。一季度單月契稅收入呈現(xiàn)逐月回升態(tài)勢,其中,1月同比下降11.8%、2月和3月同比分別上升6.9%和11.1%。
一季度契稅收入出現(xiàn)小幅增長且收入逐月回升的原因,主要是房地產(chǎn)市場有所回暖,商品住宅成交量明顯回升。據(jù)統(tǒng)計(jì),2009年1-2月全國住房成交量同比增長6.1%,商品房銷售額同比增長11.2%。
(二)車輛購置稅收入小幅下降
一季度車輛購置稅完成238.17億元,同比下降7.6%。其中,1、2、3各月車輛購置稅同比分別下降21.2%,增長18.7%和下降10.2%。
一季度車輛購置稅收入下降的主要原因:一是汽車消費(fèi)需求受居民收入增長放緩等因素影響,一季度汽車銷量小幅增長了3.88%,比去年同期增速回落了16個(gè)百分點(diǎn);二是從2009年1月20日開始對小排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅,對一季度的車輛購置稅收入影響很大。
2月份車輛購置稅收入實(shí)現(xiàn)增長的主要原因是當(dāng)月汽車銷量增長較快,達(dá)到24.72%,同時(shí)與去年2月相比工作日增多,使得車購稅同比增收,但由于減稅政策的影響,增收幅度要小于汽車銷量的增幅。
(三)房產(chǎn)稅收入保持較快增長
一季度房產(chǎn)稅完成158.45億元,同比增長17.7%,比去年同期增速基本持平。各月房產(chǎn)稅同比分別增長9.9%、27.8%和22%。
房產(chǎn)稅收入保持較快增長的原因:一是城鎮(zhèn)房屋保有量的穩(wěn)定增長;二是城鎮(zhèn)租房價(jià)格的穩(wěn)步上升。據(jù)統(tǒng)計(jì),2009年1、2月份全國租房價(jià)格分別同比上漲1.3%和1.2%;三是一些地區(qū)強(qiáng)化了房產(chǎn)稅征管。
(四)土地相關(guān)稅收總體快速增長,但土地增值稅仍然減收
一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅3個(gè)稅種的收入總計(jì)471.15億元,同比增長27.2%。其中,城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元,同比增長32.0%,各月城鎮(zhèn)土地使用稅分別同比增長18.5%、74.0%和30.8%;土地增值稅完成120.52億元,同比下降17.0%,減收24.69億元,各月土地增值稅跌幅逐步收窄,并在3月實(shí)現(xiàn)正增長;耕地占用稅完成132.35億元,同比增長120.8%,各月耕地占用稅分別同比增長32.1%、184.9%和158.5%。
一季度城鎮(zhèn)土地使用稅收入保持較快增長的原因:一是國家加大基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)投資,納稅人占用土地面積保持穩(wěn)定增長。二是受城鎮(zhèn)土地使用稅新條例單位稅額提高兩倍和征收范圍擴(kuò)大的翹尾因素影響。三是部分地區(qū)調(diào)整了城鎮(zhèn)土地使用稅的征期,使一季度成為稅款集中入庫期。
一季度土地增值稅出現(xiàn)減收的原因,一是房產(chǎn)交易價(jià)格下跌,導(dǎo)致土地增值收益和適用的稅率下降。二是2008年11月1日起,對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。一季度各月土地增值稅跌幅收窄的原因主要是一季度房地產(chǎn)交易市場開始回暖,商品住宅成交量明顯回升。
一季度耕地占用稅增速加快,一是受2008年耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高了約4倍的政策翹尾因素影響;二是部分地區(qū)調(diào)整稅收收入進(jìn)度,使耕地占用稅增長較多。三是受國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響,部分地區(qū)新征用耕地增長較大。
表1:2009年1-2月主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和
2009年一季度主要稅種收入的增長率對比表
主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
|
同比增長率
|
主要稅種
|
同比增長率
|
2009年1-2月
工業(yè)增加值
|
3.8%
|
國內(nèi)增值稅
|
-2.4%
|
2009年1-2月
城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資
|
26.5%
|
2009年1-2月
社會消費(fèi)品零售總額
|
15.2%
|
2009年1-2月
規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤
|
-37.3%
|
企業(yè)所得稅
|
-16.7%
|
2009年1-3月
進(jìn)口額
|
-30.9%
|
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
|
-15.8%
|
關(guān)稅
|
-23.9%
|
表2:2009年一季度稅收總收入和主要稅種收入表
(單位:億元)
稅種
|
收入
|
比去年同期增收
|
增長率(%)
|
稅收總收入
|
13023.58
|
-1496.10
|
-10.3
|
國內(nèi)增值稅
|
4566.06
|
-110.86
|
-2.4
|
國內(nèi)消費(fèi)稅
|
1010.18
|
280.56
|
38.5
|
外貿(mào)企業(yè)出口退稅
|
-1861.32
|
-426.01
|
29.7
|
營業(yè)稅
|
2092.15
|
-31.53
|
-1.5
|
企業(yè)所得稅
|
2145.03
|
-430.62
|
-16.7
|
個(gè)人所得稅
|
1227.11
|
-3.88
|
-0.3
|
關(guān)稅
|
324.02
|
-101.72
|
-23.9
|
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
和消費(fèi)稅
|
1584.46
|
-296.97
|
-15.8
|
資源稅
|
84.72
|
4.44
|
5.5
|
契稅
|
377.60
|
7.33
|
2.0
|
證券交易印花稅
|
82.28
|
-514.68
|
-86.2
|
車輛購置稅
|
238.17
|
-19.47
|
-7.6
|
城鎮(zhèn)土地使用稅
|
218.28
|
52.92
|
32.0
|
土地增值稅
|
120.52
|
-24.69
|
-17.0
|
耕地占用稅
|
132.35
|
72.41
|
120.8
|
上述稅種收入合計(jì)
|
12341.61
|
-1542.77
|
-11.1
|