結(jié)構(gòu)性減稅邁出重要一步——透視新一輪增值稅改革試點(diǎn)
新華社北京１０月２７日電（記者 何雨欣、徐蕊、侯雪靜）近日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從明年１月１日起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等將率先開展深化增值稅改革試點(diǎn)，條件成熟時(shí)將選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點(diǎn)。
業(yè)內(nèi)人士分析指出，增值稅是我國的第一大稅種，深化增值稅改革的破冰是我國結(jié)構(gòu)性減稅邁出的重要一步，隨著這一改革今后逐步向全國推開，對相關(guān)企業(yè)、相關(guān)行業(yè)等帶來的影響也是多方面的。
避免產(chǎn)生重復(fù)征稅 有效減輕企業(yè)稅負(fù)
增值稅，是對銷售貨物等單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。２００９年，我國對增值稅進(jìn)行改革，允許企業(yè)繳納增值稅時(shí)抵扣其購進(jìn)項(xiàng)目所含增值稅，相關(guān)企業(yè)稅負(fù)有效降低，但這項(xiàng)改革主要涉及制造業(yè)，服務(wù)業(yè)仍然征收營業(yè)稅。
然而，營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，不存在抵扣，也就不可避免會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅問題。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，絕大多數(shù)征收增值稅的國家都是對貨物和勞務(wù)共同征收增值稅，可以說，以增值稅取代營業(yè)稅是我國稅制改革的一個(gè)方向，有利于稅制完善。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希表示，營業(yè)稅是比較便于征收的稅種，但存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，只要有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要征稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重，這不利于分工細(xì)化。增值稅替代營業(yè)稅，允許抵扣，將消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)。
北京鑫峰物流公司財(cái)務(wù)經(jīng)理荊建侖告訴記者：“這次增值稅改革試點(diǎn)細(xì)分了服務(wù)類企業(yè)所繳納的稅項(xiàng)，一些不產(chǎn)生利潤和利潤率較低的營業(yè)額可以轉(zhuǎn)化為增值稅，這可以起到降低企業(yè)稅負(fù)、增加企業(yè)利潤的作用，對于流通企業(yè)影響明顯?！?/p>
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，在現(xiàn)行增值稅１７％標(biāo)準(zhǔn)稅率和１３％低稅率基礎(chǔ)上，新增１１％和６％兩檔低稅率。劉尚希指出，此次試點(diǎn)稅率比以前有所降低，這從另一個(gè)方面來說也是減稅。
上海服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)，而且是全國交通運(yùn)輸?shù)臉屑~和中心，因此在上海試點(diǎn)增值稅“擴(kuò)圍”具有典型性，有利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并向全國推行。
促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展 有利經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，隨著深化增值稅改革試點(diǎn)的逐步開展，目前征收營業(yè)稅的行業(yè)也將逐步改為征收增值稅。相關(guān)專家也表示，這次深化增值稅改革無疑會(huì)促進(jìn)相關(guān)行業(yè)發(fā)展。
目前我國營業(yè)稅的征稅范圍主要集中在服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)。專家指出，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展。另一方面，企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展。
社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌同時(shí)表示：“我國的服務(wù)貿(mào)易適用于營業(yè)稅，在出口時(shí)無法進(jìn)行退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。而出口適用零稅率是國際通行的做法。這使得我國的服務(wù)出口貿(mào)易在國際競爭中處于劣勢?！?/p>
“‘十二五’規(guī)劃明確提出要進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，完善有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。此次增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)的設(shè)計(jì)也體現(xiàn)出我國大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的決心。”張斌指出。
中國中小商業(yè)企業(yè)協(xié)會(huì)常務(wù)副秘書長易中舸說：“此次試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與民生息息相關(guān)。產(chǎn)業(yè)升級要依靠服務(wù)業(yè)，增值稅改革試點(diǎn)能夠更好地提升服務(wù)水準(zhǔn)，吸引更多有經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)進(jìn)入服務(wù)行業(yè)，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型?！?/p>
“據(jù)我了解，當(dāng)前一些物流企業(yè)已基本沒有盈利空間，在山東、河南一帶，蔬菜運(yùn)輸領(lǐng)域，都是為了維持運(yùn)營在做，在這種情況下，很難提升服務(wù)業(yè)的水準(zhǔn)和競爭力水平，增值稅擴(kuò)圍對企業(yè)來說是盼望已久的稅制改革。”易中舸說。
值得一提的是，服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)中大多數(shù)都是中小企業(yè)，深化增值稅改革無疑也會(huì)促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。
對財(cái)政收入影響不大 推向全國仍有問題待解
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
增值稅是我國的第一大稅種，每年占稅收總收入的比重達(dá)２５％左右，同時(shí)，增值稅屬于共享稅，中央分７５％，地方分２５％，那么，深化增值稅改革將對我國的財(cái)政收入，以及中央和地方的財(cái)政收入分配產(chǎn)生什么影響呢？
劉尚希表示，這幾年，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展，財(cái)政收入的增幅也較快，此次深化增值稅改革有利于進(jìn)一步壯大服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等的發(fā)展，提升企業(yè)活力，也將相應(yīng)增加收入，從總量上來說，對財(cái)政收入的影響應(yīng)該不大。
“我國的增值稅改革醞釀了十幾年，目前試點(diǎn)期間上海財(cái)政體制暫時(shí)不變，但未來增值稅改革向全國推進(jìn)將涉及我國財(cái)政體制改革問題，首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配，７５％比２５％這一比例也將面臨調(diào)整?！眲⑸邢１硎?。
近日，商務(wù)部、財(cái)政部、中國人民銀行聯(lián)合出臺(tái)意見，要求“十二五”時(shí)期進(jìn)一步增強(qiáng)流通在擴(kuò)大消費(fèi)中的作用，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。專家認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)與物流密不可分，增值稅擴(kuò)圍有望降低流通成本，促進(jìn)流通業(yè)分工細(xì)化，進(jìn)而提振消費(fèi)。
