財(cái)政部會(huì)計(jì)司、民政部民間組織管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人
就進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度答記者問(wèn)
2011年12月26日，財(cái)政部、民政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的通知》（財(cái)會(huì)[2011]23號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知”）。日前，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、民政部民間組織管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人就發(fā)布實(shí)施通知的有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。
問(wèn)：請(qǐng)簡(jiǎn)要介紹一下通知的出臺(tái)背景。
答：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和社會(huì)公益事業(yè)的蓬勃發(fā)展，捐贈(zèng)人和社會(huì)公眾對(duì)基金會(huì)等公益慈善組織的公信力和透明度提出了更高的要求。國(guó)務(wù)院于2004年頒布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第400號(hào)）已經(jīng)引入了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，要求基金會(huì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，換屆、更換法定代表人都要接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。但由于對(duì)審計(jì)范圍、財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露、審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求以及審計(jì)資金的來(lái)源等內(nèi)容沒(méi)有相應(yīng)的政策來(lái)作出明確規(guī)定，導(dǎo)致基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的執(zhí)行效力和效果有所欠缺。在這樣的背景下，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）的相關(guān)要求，財(cái)政部和民政部聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的通知》，對(duì)有關(guān)制度安排提出更為明確和具體的要求，以增加基金會(huì)運(yùn)作過(guò)程中的透明度，使捐贈(zèng)人更放心地為公益事業(yè)捐款，同時(shí)也促進(jìn)基金會(huì)等公益慈善組織的良性發(fā)展，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)認(rèn)可度。
問(wèn)：請(qǐng)談?wù)剬?shí)施基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的重要意義。
答：實(shí)施基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，是提高基金會(huì)社會(huì)公信力的重要手段。實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，一是有助于增強(qiáng)基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，為公益資金的使用提供可靠的基礎(chǔ)?！锻ㄖ芬蠼?jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要在登記管理機(jī)關(guān)指定的統(tǒng)一信息公開(kāi)平臺(tái)上公布；離任和換屆審計(jì)報(bào)告以及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告都要按登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會(huì)公開(kāi)。另外，實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，還有助于捐贈(zèng)人和社會(huì)公眾及時(shí)了解和準(zhǔn)確掌握基金會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行效果，進(jìn)一步提升基金會(huì)的公信力，促進(jìn)社會(huì)力量積極參與公益事業(yè)。
實(shí)施基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，是創(chuàng)新基金會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和提高公益資金管理水平的重要舉措。實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和監(jiān)督作用，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)行基金會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的不足，形成政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和基金會(huì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)運(yùn)作、互為補(bǔ)充的監(jiān)督體系，確保公益資金投入與使用的安全、規(guī)范、透明和高效，提高公益資金的科學(xué)化精細(xì)化管理水平。
實(shí)施基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，是加強(qiáng)基金會(huì)財(cái)務(wù)管理和健全內(nèi)部控制體系的有力支撐。實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，有助于提升基金會(huì)財(cái)務(wù)管理水平，提高基金會(huì)的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和績(jī)效管理能力；有助于強(qiáng)化基金會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制意識(shí)，健全內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制運(yùn)行效果，促進(jìn)基金會(huì)的反腐倡廉建設(shè)。
問(wèn)：請(qǐng)介紹一下通知的出臺(tái)過(guò)程。
答：財(cái)政部作為全國(guó)會(huì)計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門(mén)、民政部作為基金會(huì)等公益性社會(huì)團(tuán)體的登記管理部門(mén)，高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度對(duì)提高基金會(huì)公信力和透明度的積極作用，采取一系列有效措施，確保通知各項(xiàng)要求的針對(duì)性和操作性。
（一）廣泛研討論證。財(cái)政部會(huì)計(jì)司和民政部民間組織管理局成立了聯(lián)合工作組，充分聽(tīng)取不同地區(qū)、不同規(guī)模的基金會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及有關(guān)專(zhuān)家學(xué)者對(duì)基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的意見(jiàn)建議，在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地起草制定通知。
（二）內(nèi)部征集意見(jiàn)。根據(jù)通知所涉內(nèi)容，財(cái)政部會(huì)計(jì)司有針對(duì)性地征求了部?jī)?nèi)預(yù)算司、國(guó)庫(kù)司、社保司和中注協(xié)等相關(guān)單位的意見(jiàn)；民政部民間組織管理局征求了部?jī)?nèi)財(cái)務(wù)司的意見(jiàn)。根據(jù)內(nèi)部意見(jiàn)反饋情況，聯(lián)合工作組對(duì)通知的相關(guān)制度安排進(jìn)行了補(bǔ)充完善。
（三）公開(kāi)征求意見(jiàn)。在前期內(nèi)部征集意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，財(cái)政部和民政部再次面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公開(kāi)征求意見(jiàn)為期近一個(gè)月，共收到來(lái)自各省級(jí)財(cái)政部門(mén)、民政部門(mén)，以及若干基金會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的反饋意見(jiàn)50余份。聯(lián)合工作組根據(jù)各方意見(jiàn)，再次組織相關(guān)單位座談研討，對(duì)通知作了修改完善，并按法定程序予以正式印發(fā)。
問(wèn)：通知對(duì)基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容和形式有何要求？
答：本通知規(guī)范的對(duì)象為在民政部門(mén)登記注冊(cè)的基金會(huì)、境外基金會(huì)代表機(jī)構(gòu)和其他具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。主要采取年度工作審計(jì)、離任和換屆審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)三種方式，對(duì)基金會(huì)等公益組織的財(cái)務(wù)管理情況、理事會(huì)運(yùn)作情況和項(xiàng)目開(kāi)展情況進(jìn)行全面審計(jì)?！锻ㄖ烦雠_(tái)之前，《基金會(huì)管理?xiàng)l例》已經(jīng)引入了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，對(duì)基金會(huì)的年度工作審計(jì)和離任換屆審計(jì)提出了明確要求。《通知》的出臺(tái)不僅重新強(qiáng)調(diào)了年度工作審計(jì)和離任換屆審計(jì)的重要性，更為重要的是首次引入了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)這一形式。今后，凡是符合條件的重大公益項(xiàng)目，以及基金會(huì)等公益慈善組織因參與處理像汶川地震這樣的自然災(zāi)害等突發(fā)事件開(kāi)展的募捐活動(dòng)，都要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并且要將審計(jì)報(bào)告按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會(huì)公布。這就為社會(huì)公眾全面深入了解基金會(huì)等公益慈善組織公益活動(dòng)開(kāi)展、募捐資金使用等情況提供更為準(zhǔn)確和權(quán)威的依據(jù)，同時(shí)也將進(jìn)一步確?；饡?huì)等公益慈善組織開(kāi)展募捐活動(dòng)、使用捐贈(zèng)款物的規(guī)范性和公開(kāi)透明。
問(wèn)：通知對(duì)基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源有何考慮？
答：基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)費(fèi)主要有三項(xiàng)來(lái)源：
（一）基金會(huì)自行承擔(dān)。這是基金會(huì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源。基金會(huì)對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，依法聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用。
（二）財(cái)政資金補(bǔ)助。財(cái)政資金補(bǔ)助是指按照基金會(huì)登記管理權(quán)限，中央財(cái)政和地方財(cái)政安排一定的資金對(duì)基金會(huì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助。財(cái)政資金的使用僅限于三種情形：一是基金會(huì)因資金困難無(wú)法獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用；二是民政部門(mén)以鼓勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)形式對(duì)符合條件的基金會(huì)的審計(jì)費(fèi)用予以補(bǔ)助；三是民政部門(mén)出于監(jiān)管需要委托事務(wù)所對(duì)基金會(huì)實(shí)施審計(jì)并承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用。
（三）事務(wù)所公益審計(jì)。事務(wù)所公益審計(jì)是指事務(wù)所在不影響審計(jì)質(zhì)量的前提下，免費(fèi)或以明顯低于市場(chǎng)價(jià)的較低價(jià)格為基金會(huì)提供審計(jì)服務(wù)。在實(shí)踐中，已經(jīng)有一批規(guī)模較大、聲譽(yù)較高、質(zhì)量較好的事務(wù)所為基金會(huì)等公益慈善組織提供公益審計(jì)服務(wù)，有效提高了基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的透明度，同時(shí)也減輕了部分基金會(huì)的財(cái)務(wù)壓力。為鼓勵(lì)事務(wù)所繼續(xù)為部分確有困難的基金會(huì)提供公益審計(jì)服務(wù)，通知明確指出，事務(wù)所提供公益審計(jì)服務(wù)視同履行社會(huì)責(zé)任，在組織開(kāi)展全國(guó)及各省區(qū)市會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度綜合評(píng)價(jià)時(shí)予以考慮。
問(wèn)：哪些事務(wù)所可以為基金會(huì)提供審計(jì)服務(wù)？
答：本通知頒布實(shí)施之前，原則上所有的事務(wù)所都可以為基金會(huì)提供審計(jì)服務(wù)。近年來(lái)，一些事務(wù)所在從事基金會(huì)審計(jì)工作過(guò)程中贏得了良好的聲譽(yù)，得到了基金會(huì)及其登記管理機(jī)關(guān)的高度認(rèn)可，但仍有極個(gè)別規(guī)模小、質(zhì)量差的事務(wù)所濫竽充數(shù)，提供的審計(jì)報(bào)告可信度較低，受到了社會(huì)公眾的質(zhì)疑?？紤]到基金會(huì)審計(jì)涉及重大公共利益，為維護(hù)基金會(huì)、捐贈(zèng)人和受益人的合法權(quán)益，通知對(duì)事務(wù)所的選聘范圍做了更為明確的規(guī)定。
對(duì)于在民政部登記的基金會(huì)，其選聘的事務(wù)所必須滿(mǎn)足下述條件之一：（1）進(jìn)入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的上一年度全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名前100名。這類(lèi)事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、治理結(jié)構(gòu)、管理水平和品牌聲譽(yù)等方面均居行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠合理保證基金會(huì)審計(jì)工作質(zhì)量，有助于提升公眾對(duì)基金會(huì)財(cái)務(wù)透明度的信心和信任度。（2）具備三年以上（含三年）從事基金會(huì)或其他非營(yíng)利組織審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)在15人以上，上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入在600萬(wàn)元以上。這類(lèi)事務(wù)所既具有類(lèi)似審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，又具備一定的業(yè)務(wù)規(guī)模和人才儲(chǔ)備，能夠勝任基金會(huì)審計(jì)工作，并提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。
出于同樣的考慮，對(duì)于在省級(jí)及以下民政部門(mén)登記的基金會(huì)，其選聘的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足下述條件之一：（1）進(jìn)入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的上一年度全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前100名。（2）具備三年以上（含三年）從事基金會(huì)或其他非營(yíng)利組織審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)在10人以上，上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入在300萬(wàn)元以上。
問(wèn)：財(cái)政部和民政部對(duì)貫徹實(shí)施通知有哪些要求？
答：通知的貫徹實(shí)施需要政府部門(mén)、基金會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)方面的協(xié)調(diào)配合和共同努力。
財(cái)政部和民政部將盡快起草出臺(tái)基金會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)指引，并共同在全國(guó)范圍內(nèi)組織開(kāi)展基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度培訓(xùn)，確保事務(wù)所提供高質(zhì)量的基金會(huì)審計(jì)報(bào)告。
各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加大對(duì)基金會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的資金支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期對(duì)事務(wù)所開(kāi)展基金會(huì)審計(jì)工作情況進(jìn)行檢查，切實(shí)提高事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)認(rèn)可度。
各級(jí)民政部門(mén)將在基金會(huì)年度檢查工作和評(píng)估工作中對(duì)基金會(huì)執(zhí)行通知的情況進(jìn)行檢查，確?；饡?huì)等相關(guān)公益組織嚴(yán)格按照《通知》開(kāi)展活動(dòng)。
各基金會(huì)要積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。基金會(huì)應(yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理、收支管理和成本核算，不斷提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作水平。
參與基金會(huì)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自覺(jué)承擔(dān)公民義務(wù)、履行社會(huì)責(zé)任，增強(qiáng)基金會(huì)審計(jì)工作的責(zé)任感和使命感，以保證審計(jì)質(zhì)量為核心，組織具有勝任能力的審計(jì)人員開(kāi)展工作，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的規(guī)定，認(rèn)真完成各項(xiàng)審計(jì)工作。
