財政部監(jiān)督檢查局有關(guān)負(fù)責(zé)人就《會計信息質(zhì)量檢查公告》
（第十八號、第十九號）相關(guān)問題答記者問
近日，財政部對外發(fā)布第十八號、第十九號會計信息質(zhì)量檢查公告。財政部監(jiān)督檢查局有關(guān)負(fù)責(zé)人就公告相關(guān)問題接受記者的采訪。
問：據(jù)了解，此次財政部發(fā)布第十八號、第十九號會計信息質(zhì)量檢查公告，是繼財政部逐戶公告金融機(jī)構(gòu)會計信息質(zhì)量檢查情況后，首次逐戶公告專員辦對企業(yè)和會計師事務(wù)所的檢查和處理情況，這種公告方式的改變出于何種考慮？
答：從1999年財政部開始組織會計信息質(zhì)量檢查起，每年都要向社會發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告，截至目前，共發(fā)布了19期會計信息質(zhì)量檢查公告。會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果和處理處罰情況向社會公布，將典型案例向社會公開曝光，有效擴(kuò)大了會計監(jiān)督工作的成效，對會計造假行為起到了有效的震懾和警示教育作用，取得了良好的社會效果。
此次將財政部駐各?。ㄊ小^(qū)）財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）2009年檢查的78戶企業(yè)和43家會計師事務(wù)所的檢查和處理情況全部向社會公開，主要有以下考慮：一是推行政務(wù)公開。積極推動財政監(jiān)督檢查工作的信息公開，確保依法監(jiān)督，增強(qiáng)服務(wù)意識，主動接受社會監(jiān)督。二是加強(qiáng)警示教育。財政部門每年開展會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其目的是督促所有企事業(yè)單位和會計師事務(wù)所嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《注冊會計師法》以及會計審計準(zhǔn)則，但每年列入檢查范圍的僅是部分單位。我們將檢查和處理處罰的情況向社會公開，對沒有被檢查到的單位起到警示教育作用，有利于提高全社會的會計信息質(zhì)量水平。三是推動檢查工作的規(guī)范化。主動公開所有檢查和處理處罰結(jié)果，就是要將檢查情況接受社會的再監(jiān)督，這樣做不僅有利于提高監(jiān)督檢查成效，也有利于促進(jìn)會計監(jiān)督檢查工作的科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。
問：我們注意到第十八號公告對專員辦檢查的情況實現(xiàn)了逐辦逐戶公告，但第十九號公告是各省財政部門檢查情況，為什么沒有像十八號公告一樣實現(xiàn)逐戶公告？
答：第十九號公告是對各省級財政部門會計信息質(zhì)量檢查情況的公告，該公告首次將所有受到暫停執(zhí)業(yè)以上行政處罰的會計師事務(wù)所名單全部予以公開。近年來，各省級財政部門高度重視會計監(jiān)督工作，按照財政部的統(tǒng)一部署組織市縣財政部門依法開展會計監(jiān)督檢查，每年檢查企事業(yè)單位和會計師事務(wù)所近1.5萬，有效擴(kuò)大了會計監(jiān)督的規(guī)模效應(yīng)。由于檢查規(guī)模較大，無法逐戶進(jìn)行公告。因此，我們將各地財政部門檢查的情況與專員辦檢查的情況分開公告，對各地財政部門檢查的結(jié)果采用匯總公告的方式，同時我們也鼓勵省級財政部門對檢查情況采取就地公告的方式進(jìn)行公告。目前已有20多個省級財政部門進(jìn)行了查前公示，向社會公布被查單位名單以及檢查的目的、內(nèi)容和重點，部分財政廳（局）還通過報紙、網(wǎng)絡(luò)等多種方式對檢查結(jié)果進(jìn)行了公告，對嚴(yán)重違法違規(guī)行為進(jìn)行公開曝光。下一步，我們還要推動更多的省級財政部門發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。
問：公告的內(nèi)容是2009年會計信息質(zhì)量檢查的情況，為什么去年檢查的情況現(xiàn)在才進(jìn)行公告？情況如何？
答：會計信息質(zhì)量檢查已經(jīng)成為各級財政部門每年開展的常規(guī)性工作，是財政監(jiān)督的一項重要工作內(nèi)容。每年的會計信息質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，財政部門都要組織統(tǒng)一的匯總、審理，然后嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行處理處罰。雖然2009年的會計信息質(zhì)量檢查工作于去年年底結(jié)束，但處理處罰往往需要一個過程才能完成，所以現(xiàn)在才公告去年檢查和處理處罰的結(jié)果。
去年財政部組織專員辦共對78戶企業(yè)的會計信息質(zhì)量和40多家證券資格事務(wù)所及有關(guān)分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了重點檢查，78戶企業(yè)中包括上市公司40戶。檢查發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額719億元，查補(bǔ)稅款6.2億元。組織地方財政部門檢查各類企事業(yè)單位17089戶、會計師事務(wù)所543家，檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題金額583億元、查補(bǔ)稅款5.95億元。
針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門依據(jù)《會計法》、《注冊會計師法》對有關(guān)單位和個人做出了嚴(yán)肅處理，要求被查單位認(rèn)真進(jìn)行整改，并將整改情況及時反饋檢查部門。不屬于財政部門職能范圍內(nèi)的問題，移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。此次公告，我們公開了所有的處理處罰和整改落實的情況，歡迎社會公眾對我們做出的處理處罰和被查單位的整改落實情況進(jìn)行監(jiān)督。
問：根據(jù)此次檢查結(jié)果，能否對當(dāng)前我國企業(yè)會計信息質(zhì)量和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量做出一個整體評價？
答：檢查結(jié)果顯示，大部分企業(yè)建立了有效的內(nèi)控體系，較好地執(zhí)行了《會計法》和企業(yè)會計準(zhǔn)則，會計核算、信息披露比較真實完整。這充分表明，企業(yè)管理越來越規(guī)范、公司治理越來越完善，新的企業(yè)會計準(zhǔn)則得到了較好執(zhí)行，會計監(jiān)管取得了明顯成效。但我們也注意到，仍有部分企業(yè)執(zhí)行《會計法》和企業(yè)會計準(zhǔn)則不到位，在內(nèi)部控制、財務(wù)管理和會計核算等方面存在不同程度的問題，例如，部分企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度不健全，執(zhí)行會計準(zhǔn)則不力，信息披露不充分等等。近幾年，財政部組織專員辦重點加大了對上市公司的檢查力度，有力促進(jìn)了上市公司會計信息質(zhì)量的提高和企業(yè)會計準(zhǔn)則的貫徹實施，有效保護(hù)了廣大投資者的利益。
近年來，隨著政府監(jiān)管和行業(yè)自律的力度不斷加大以及注冊會計師行業(yè)做大做強(qiáng)和人才培養(yǎng)戰(zhàn)略的實施，會計師事務(wù)所在規(guī)模擴(kuò)大的同時，風(fēng)險意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提升，特別是大多數(shù)證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量較高，較好地發(fā)揮了審計鑒證作用。一是大多數(shù)事務(wù)所更加注重內(nèi)部管理和風(fēng)險控制；二是重要審計程序不執(zhí)行的明顯減少；三是故意出具虛假審計報告的問題明顯少見；四是檢查發(fā)現(xiàn)的問題屬于專業(yè)判斷方面的問題明顯占多數(shù)。當(dāng)然，對檢查發(fā)現(xiàn)問題的事務(wù)所和注冊會計師，我們也都做出了嚴(yán)肅處理。
問：會計信息檢查公告公布的是檢查處理處罰和整改情況，能否介紹一下專員辦和省級財政部門的檢查內(nèi)容和檢查重點？
答：會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查已經(jīng)成為財政部門的一項常規(guī)工作，但每年的檢查重點有所不同。2009年檢查重點包括四個方面：一是圍繞落實中央宏觀調(diào)控政策，加強(qiáng)重點行業(yè)財務(wù)會計監(jiān)管。為確保中央擴(kuò)內(nèi)需、保增長等宏觀政策的有效實施，專員辦緊密圍繞積極財政政策的落實，選取了資源、能源、交通等國民經(jīng)濟(jì)重點行業(yè)和重點企業(yè)開展了檢查。各省財政部門將保障民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展作為會計監(jiān)督的出發(fā)點，重點檢查醫(yī)療衛(wèi)生、教育、公用事業(yè)等重點行業(yè)。二是加大對上市公司執(zhí)行會計準(zhǔn)則情況的監(jiān)督檢查力度。近年來，財政部圍繞企業(yè)會計準(zhǔn)則的貫徹執(zhí)行，重點強(qiáng)化對上市公司的檢查力度?？傮w上看，企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司得到了較好的執(zhí)行，上市公司會計信息質(zhì)量得到穩(wěn)步提升。三是強(qiáng)化對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。按照財政部的統(tǒng)一要求，專員辦對證券資格會計師事務(wù)所每三年要檢查一次，省級財政部門對所在地非證券資格事務(wù)所每五年要檢查一次。按照這一要求，專員辦和各省財政部門加大了對事務(wù)所的監(jiān)督檢查力度，確保會計師事務(wù)所發(fā)揮好審計鑒證作用。四是圍繞整頓規(guī)范財經(jīng)秩序，強(qiáng)化“小金庫”等專項治理。
問：此次第十八號、十九號公告分別公告了專員辦和地方財政部門會計監(jiān)督檢查的情況，請問專員辦和地方財政部門在會計監(jiān)督方面如何分工，財政部如何組織專員辦和地方財政部門開展會計監(jiān)督工作？
答：自1999年以來，財政部組織專員辦和地方財政部門開展會計監(jiān)督工作已十年有余。在財政部的統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下，專員辦和各省級財政部門都設(shè)有專門的會計監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，形成了互有分工、各有側(cè)重、相互協(xié)調(diào)的監(jiān)督體系。專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查國有大中型企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和上市公司等會計信息質(zhì)量，以及具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。各省級財政部門負(fù)責(zé)對轄區(qū)內(nèi)的企事業(yè)單位和非證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查。專員辦每年檢查100戶左右的大型國有企業(yè)、上市公司和金融機(jī)構(gòu)以及部分證券資格會計師事務(wù)所，地方財政部門每年檢查地方性企業(yè)、行政事業(yè)單位和中小會計師事務(wù)所15000戶左右。
近年來，財政部門開展會計監(jiān)督堅持兩手抓，一手抓企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查，一手抓會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查，形成了從企業(yè)檢查入手延伸檢查會計師事務(wù)所、從會計師事務(wù)所檢查入手延伸檢查企業(yè)兩種不同的檢查模式，實現(xiàn)了會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的有機(jī)結(jié)合，這種對企業(yè)和會計師事務(wù)所的雙向檢查，可以更全面地反映會計監(jiān)督效果，既發(fā)揮了注冊會計師審計的輻射作用，又直接監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行會計法和企業(yè)會計準(zhǔn)則的情況。
問：下一步，對提高整個社會的會計信息質(zhì)量有何建議？
答：提高整個社會的會計信息質(zhì)量，需要所有企業(yè)和會計師事務(wù)所誠信守法、共同努力：第一，所有依法設(shè)立會計賬簿的單位都要嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，相關(guān)企業(yè)要切實執(zhí)行好企業(yè)會計準(zhǔn)則，確保會計信息真實完整。第二，各單位要建立良好的內(nèi)部控制，認(rèn)真加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，沒有良好的內(nèi)部約束機(jī)制，不可能有高質(zhì)量的會計信息。第三，《會計法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人必須對財務(wù)報表和會計資料的真實性承擔(dān)法律責(zé)任，希望各個單位的主要負(fù)責(zé)人切實對會計信息的真實性負(fù)起責(zé)任。第四，全國7700多家會計師事務(wù)所是會計信息的鑒證者，是“三位一體”會計監(jiān)督體系的重要一環(huán)，必須認(rèn)真履行好審計鑒證職責(zé)，切實提高執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
