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2009年1-9月稅收增長的結構性分析

(稅政司 2009年11月3日)

    一、1-9月份稅收收入的總體情況

    2009年1-9月份，全國稅收總收入完成45057.56億元，同比增長2.2%，同比增收964.44億元，增速比去年同期回落了23.9個百分點。

    1-9月份稅收收入增長的特點：

    一是稅收跌幅逐漸收窄，9月末累計收入首次實現正增長。在經濟形勢好轉的帶動下，1-9月份累計稅收收入同比增速（2.2%），比1-6月份同比增速（-6.0%）加快了8.2個百分點。

    二是單月稅收收入增速呈加快態(tài)勢，并連續(xù)四個月實現正增長。從6月份開始，單月稅收收入已經扭轉了上半年連續(xù)5個月減收的局面，并且有加快增長的趨勢。同比增速從6、7月份的12.2%和11.5%提高到8、9月份的31.2%和30.1%。

    三是增值稅、企業(yè)所得稅和關稅等主體稅種依然減收。1-9月份，增值稅同比下降2.4%，企業(yè)所得稅同比下降0.4%，關稅和進口環(huán)節(jié)稅收同比下降26.7%和8%。

    四是消費稅、營業(yè)稅和個人所得稅繼續(xù)保持較快增長。1-9月份，國內消費稅同比增長79.1%，營業(yè)稅同比增長13.6%，個人所得稅增長4.1%。

    五是與房地產行業(yè)相關的稅種收入實現較快增長。1-9月份，受耕地占用稅政策調整翹尾因素影響，耕地占用稅增長127.8%。土地增值稅增長27%，房產稅增長19.6%，契稅增長18.6%，城鎮(zhèn)土地使用稅增長13.9%。

    六是證券交易印花稅跌幅明顯收窄，6月份起連續(xù)4個月實現高增長。1-9月份，證券交易印花稅同比下降59.6%，比去年同期降幅（-34.7%）收窄了24.9個百分點。6月份首次實現正增長，6、7、8、9月分別增長40.6%，21%、 85.5%和141.3%。

    今年以來，在積極財政政策和適度寬松貨幣政策刺激下，各項宏觀調控措施全面發(fā)力，我國經濟在二季度觸底回升，一些重要的宏觀經濟指標出現積極變化，使部分稅種實現較快增長，帶動1-9月份累計稅收收入同比小幅正增長。稅收政策調整，提高成品油和煙產品消費稅稅率，執(zhí)行新的白酒消費稅最低計稅價格核定辦法等政策措施，也增加了一部分稅收收入，部分地抵消了結構性減稅的減收效應。

    部分主體稅種依然減收的主要原因：

    一是工業(yè)增加值增速明顯回落，工業(yè)品出廠價格指數下降，企業(yè)利潤繼續(xù)下滑，一般貿易進口額大幅下降，造成相關稅種減收。1-8月份全國規(guī)模以上工業(yè)增加值雖有增長，但增速比去年同期回落了7.6個百分點，與此同時，工業(yè)品出廠價格同比下降6.4%，兩項因素導致以現價計算的增值稅收入減收；全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現利潤同比下降10.6%，導致企業(yè)所得稅減收；一般貿易進口額下降20.4%，導致關稅和進口環(huán)節(jié)稅下降。

    二是結構性減稅政策造成相關稅種減收。增值稅轉型改革和降低小規(guī)模納稅人征收率影響國內增值稅增收；企業(yè)匯算清繳適用所得稅稅率降低導致企業(yè)所得稅下降較多；取消或降低多種出口商品的出口關稅等政策調整在很大程度上影響了關稅收入；多次提高出口退稅率也造成稅收總收入減少。

    二、主體稅種收入情況及原因

    (一)國內增值稅減收范圍縮小，其中有兩個月實現正增長

    1-9月，國內增值稅收入完成13666.24億元，同比下降2.4%，完成年度預算的70.1%。1-9月國內增值稅收入占稅收總收入的比重為30.3%，同比下降1.5個百分點。

    分月看，大部分月份為負增長，6、9兩個月實現正增長，分別增長0.6%和6.2%。

    分行業(yè)看，增值稅減收行業(yè)范圍有所縮小。在18個重點行業(yè)中，原油、有色金屬、電力、造紙及紙制品、鋼坯鋼材、化工產品6個行業(yè)的增值稅繼續(xù)減收。交通運輸設備、專用設備、卷煙、酒、服裝皮革、電氣器材、電信設備、通用設備、成品油、煤炭、建材、紡織品12個行業(yè)的增值稅實現增收，增收金額較大的主要是成品油和設備制造行業(yè)。

    增值稅的稅基大體相當于工業(yè)增加值和商業(yè)的增加值。

    國內增值稅減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革，企業(yè)購置機器設備所含的進項稅額納入增值稅抵扣，并將小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%下調為3%。此外，2008年因成品油價格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了今年的增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價格指數明顯回落。2009年1-8月份全國規(guī)模以上企業(yè)工業(yè)增加值同比增長8.1%，同時，工業(yè)品出廠價格同比下降6.4%，也導致以現價計算的增值稅收入減收。

    1-9月份設備制造業(yè)實現增值稅增收457億元，同比增長23.3%，其中，交通運輸設備實現增值稅增收152億元，同比增長24%，電信設備實現增值稅增收118億元，同比增長19.6%。這些行業(yè)的增收，與國家擴大基礎建設投資密切相關。1-8月，通用設備同比增長41.1%，交通運輸設備同比增長32.6%，電氣機械及器材同比增長50.6%，通信設備等增長0.2%。

    （二）國內消費稅快速增長

    1-9月，國內消費稅完成3550.65億元，同比增長79.1%（剔除成品油稅費改革增加的消費稅1262億元后，國內消費稅實際增收305.74億元，增長15.4%），增速比去年同期增速（17.4%）加快了61.7個百分點，完成年度預算的80.1%。1-9月國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.9%，同比提高了3.4個百分點。

    從分月情況看，國內消費稅增速呈逐步加快趨勢，同比增速由1月份的13.2%提高到9月份的110.3%。

    分品目看，1-9月，成品油消費稅收入實現了高速增長,同比增長440.8%，增收1247.12億元。1-9月，煙產品消費稅實現快速增長，同比增長23.8%；貴重首飾、酒等品目消費稅實現平穩(wěn)增長，同比分別增長17%和11.7%。實木地板、汽車輪胎、摩托車消費稅收入降幅較大, 同比分別下降38.7%、16.9%和10.5%。

    消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    成品油消費稅收入快速增長，主要原因是從2009年1月1日起，國家實施成品油稅費改革，將成品油消費稅的單位稅額提高了4-7倍。不過，因成品油消費稅稅率提高而增加的收入屬于轉移性收入，專項用于取消養(yǎng)路費后的公路養(yǎng)護等支出。煙、酒產品消費稅收入較快增長，主要原因是國家提高了煙產品消費稅稅率，并加強了白酒消費稅征收管理。汽車消費稅累計收入在9月份首次實現正增長（5.8%）。這主要是因為汽車產銷保持良好的發(fā)展態(tài)勢， 1-8月，乘用車產量同比增幅達到36.84%.

    摩托車消費稅降幅較大，但降幅呈收窄態(tài)勢，主要原因是1-8月摩托車產量同比下降15.55%，但降幅比1-7月縮小了0.21個百分點。

    （三）營業(yè)稅收入保持較快增長

    1-9月，營業(yè)稅完成6622.17億元，增收793.43億元,同比增長13.6%，比去年同期增速（19.2%）回落了5.6個百分點，完成年度預算的81.3%。1-9月營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.7%，同比提高了1.5個百分點。

    從分月情況看，在固定資產投資和貨幣信貸較快增長拉動下，1-9月營業(yè)稅收入逐步由負增長轉為正增長，1、2月份同比分別下降2.7%、9.8%，3月份以來營業(yè)稅連續(xù)實現正增長，其中， 8、9兩個月增速分別高達35.7%和43.8%。

    分稅目看，1-9月，房地產和建筑業(yè)實現了較快增長，同比分別增長22.6%和22.1%。租賃和商務服務業(yè)、銀行業(yè)、電信業(yè)和住宿餐飲業(yè)實現了平穩(wěn)增長，同比分別增長9.9%、7.6%、7.4%和7.1%。郵政業(yè)大幅減收，同比下降34.8%。

    營業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業(yè)取得的營業(yè)收入。

    房地產業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅收入實現大幅增長,主要是由于2009年以來基礎設施建設的投資力度加大，據統(tǒng)計，今年1-8月城鎮(zhèn)固定資產投資累計增長了33%，其中，房地產投資額同比增長14.7%。

    銀行業(yè)營業(yè)稅收入較快增長，主要是信貸規(guī)模大幅增加導致銀行業(yè)營業(yè)收入提高。2009年8月，金融機構各項貸款月末余額同比增長27.4%。

    郵政業(yè)營業(yè)稅大幅減少主要是受營業(yè)稅政策調整因素影響。證券業(yè)、保險業(yè)營業(yè)稅減收，主要是由于受金融危機影響，今年1季度證券業(yè)、保險業(yè)營業(yè)收入大幅下跌。2季度以來，隨著我國經濟逐步回暖和股市交易活躍，保險業(yè)和證券業(yè)營業(yè)稅已由年初的負增長轉為正增長，并且增速較快。

    （四）企業(yè)所得稅略有減收

    1-9月企業(yè)所得稅收入完成9875.96億元，同比下降0.4%，減收35.50億元，完成年度預算的83.4%。1-9月企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為21.9%。1-9月企業(yè)所得稅，比去年同期下降0.6個百分點。

    分月看，企業(yè)所得稅收入從6月份開始出現大幅度增長，6、7、8、9四個月分別比去年同期增長10.1% 、17.2%、239.2%和91.1%。

    分行業(yè)看，1-9月工業(yè)企業(yè)繳納所得稅2862.36億元，同比下降17.4%，比上年同期增速（20.5%）回落了37.9個百分點；其他行業(yè)中，交通運輸、房地產行業(yè)企業(yè)所得稅大幅減收，比上年同期分別下降30.3%和14.9%，分別減收114.35億元和161.29億元。

    2009年上半年企業(yè)所得稅收入大幅減收，而第三季度企業(yè)所得稅收入出現大幅增長，使得1-9月企業(yè)所得稅累計收入同比略有減收。

    上半年企業(yè)所得稅收入大幅減收的主要原因：一是受金融危機影響，企業(yè)利潤普遍下滑，2009年1－5月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現利潤同比下降22.9%。二是企業(yè)所得稅“兩法合并”后，去年下半年陸續(xù)實施的節(jié)能節(jié)水專用設備、環(huán)境保護專用設備、公共基礎設施項目優(yōu)惠目錄、資源綜合利用目錄、安全生產專用目錄和高新技術認定管理辦法和工作指引等優(yōu)惠政策帶來的減收效應明顯。三是受金融危機和甲流疫情傳播的影響，交通運輸、商業(yè)以及住宿餐飲等行業(yè)企業(yè)利潤大幅下降。

    第三季度企業(yè)所得稅收入出現增長的主要原因：一是二季度后企業(yè)經營狀況企穩(wěn)回升，1-8月國有企業(yè)實現利潤同比下降19.6%，降幅比1-6月收窄7.4個百分點。二是部分大型國有企業(yè)所得稅匯算清繳期限推遲到第三季度。三是受全球金融危機的影響，部分進口原材料價格持續(xù)下降，降低了企業(yè)生產成本，增加了企業(yè)的利潤空間。

    （五）個人所得稅略有增長，但增速回落明顯

    2009年1-9月個人所得稅收入3058.68億元，同比增長4.1%，比去年同期的增速（21.7%）回落了17.6個百分點，完成年度預算的86.8%。1-9月個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.8%，與去年同期比重基本持平。

    分項目看，儲蓄利息所得稅收入121.81億元，同比下降52.8%，比去年同期增速（－34.2%）回落18.6個百分點；工資薪金所得稅收入1920.22億元，同比增長8.7%，比去年同期增速（33.2%）回落24.5個百分點；房屋轉讓所得稅收入52.24億元，同比增長142.8%，比去年同期增速（48.3%）回升94.5個百分點。

    1-9月個人所得稅收入略有增收、增速回落明顯的主要原因：一是二季度后，我國企業(yè)盈利水平開始較年初有所回升，工資獎金等紅利發(fā)放增多，工資薪金所得稅收入增速也有所加快，2009年上半年全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為8856元，同比增長9.8%，2009年上半年我國城鎮(zhèn)居民人均工資性收入為6394元，同比增長了11.1%。二是受房地產市場回暖影響，房屋轉讓所得稅大幅增加。但同時由于今年股市上漲較快、入市資金增多，分流了一部分居民儲蓄存款，并受到2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免征收個人所得稅政策調整的影響，上半年儲蓄利息所得稅減收明顯。

    （六）進口稅收繼續(xù)下降，出口退稅較快增長

    1-9月進口環(huán)節(jié)稅增值稅和消費稅收入5571.67億元，同比下降8%，完成年度預算的69.7%；關稅完成1060.85億元，同比下降26.7%，完成年度預算的55.8%。1-9月進口稅收占稅收總收入的比重為14.7%，同比下降4個百分點。

    分月看，1-5月份進口環(huán)節(jié)稅呈兩位數下降，6、7月份跌幅有所收窄，同比下降為5.3%和6.2%。8月份進口稅收首次實現正增長，進口環(huán)節(jié)稅同比增長6.9%，9月份進口稅收繼續(xù)保持正增長，進口環(huán)節(jié)稅同比增長15.9%。

    關稅和進口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿易進口額。進口稅收下降的主要原因是一般貿易進口額大幅度下降。1-9月一般貿易進口額下降20.4%。

    1-9月份出口退稅4862.53億元，同比增長16%，比上年同期增速加快11.4個百分點，完成年度預算的72.5%。1-9月出口退稅占稅收總收入的比重為10.8%，同比下降1.3個百分點。

    出口退稅較快增長的主要原因是出口退稅率的提高。去年下半年以來我國連續(xù)幾次提高了出口退稅率，1-9月份雖然出口總額下降21.3%，但政策受益商品的出口跌幅明顯小于平均跌幅。

    （七） 證券交易印花稅從6月份開始正增長

    1-9月證券交易印花稅收入完成378.79億元，同比下降59.6%，完成年度預算的150%。1-9月證券交易印花稅占稅收總收入的比重為0.8%，比去年同期下降1.3個百分點。

    分月看，證券交易印花稅收入的減收幅度逐月減緩，并從6月份開始實現正增長，6、7、8、9月份同比分別增長40.6%、21%、85.5%、141.3%。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

    證券交易印花稅收入跌幅收窄，主要原因是股市成交量迅速放大。受到資金流動性充裕和中國經濟率先回暖預期的影響,近幾個月來證券市場交易和人氣有所回暖，成交量持續(xù)放大，8月份滬深兩市日均成交金額為2406.52多億元，與上年同期的成交金額241億元相比，放大了約10倍。

    三、其他稅種的增長情況及原因

    （一）契稅收入增速逐漸加快

    1-9月份契稅收入1212.98億元，完成年度預算的87.6%，同比增長18.6%，與去年同期相比增速提高了2.8個百分點。契稅收入占稅收總收入的比重為2.7%，同比提高0.4個百分點。

    從分月情況看，除1月份收入減收外，其余各月收入均實現增長，且總體來看增速逐步加快，其中9月份增幅最大，同比增長50.9%。

    契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額，土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關，房產的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

    1-9月份契稅增速逐漸加快的原因：一是08年下半年以來國家出臺的放松二套房貸款、降低首付比例、下調商品房項目資本金比例等激勵政策，促進了房地產業(yè)發(fā)展。二是銀行信貸資金增加較多。

    （二）車輛購置稅收入由降轉升

    1-9月，車輛購置稅實現收入818.07億元，同比增長4.4%，比去年同期增速回落16.3個百分點，完成年度預算的84.3%。車輛購置稅收入占稅收收總收入的比重為1.8%，與去年同期持平。

    從分月情況看，上半年中除2月份單月收入同比增長18.7%外，其余各月均出現同比下降，但降幅逐漸收窄；第三季度中，車輛購置稅收入出現大幅增長，其中9月份單月增幅高達46.8%。

    車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車）的銷售總額。

    上半年車輛購置稅收入減收的原因：一是從今年起對小排量汽車實行減半征收車購稅政策；二是由于受總體經濟不景氣的影響，上半年摩托車產銷量明顯下降，同比下降13.71%。第三季度車輛購置稅收入增速出現大幅提升，主要是因為國家出臺的補貼農民購車、調低燃油價格等利好政策對車市回暖產生了積極作用，使汽車產銷量快速增長。1-9月份，乘用車累計銷量達724.15萬輛，同比增長41.90%，拉動車輛購置稅在第三季度大幅提升。

    （三）房產稅收入保持較快增長

    1-9月份，房產稅收入完成590.03億元，完成年度預算的80.3%，同比增長19.6%， 比去年同期增速回落了1.7個百分點。房產稅收入占稅收總收入的比重為1.3%，同比下降1.3個百分點。

    從分月情況看，各月房產稅收入保持了持續(xù)、較快的增長，其中6月份增幅最大，達34.7%；第三季度增速有所回落，平均增速為17.2%。

    房產稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額。

    房產稅持續(xù)較快增長的原因：一是隨著我國經濟社會發(fā)展，城市化進程加快，辦公樓、商業(yè)營業(yè)用房的開發(fā)建設持續(xù)快速增長，使得城鎮(zhèn)房屋保有量持續(xù)增長。二是由于人口流動性逐步增大，促使全國平均房屋租賃價格穩(wěn)步上升。

    （四）土地相關稅收總體上保持較快增長

    土地相關稅收除營業(yè)稅、契稅外還包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。這三個稅種1-9月共實現收入1639.02億元，同比增長36.34%，占稅收總收入的比重為3.6%，同比上升0.9個百分點。三個稅種收入分別完成年度預算的79.4%、90.5%、129.8%。

    具體來看，1-9月份城鎮(zhèn)土地使用稅實現收入690.74億元，完成年度預算的79.4%，同比增長13.9%，相比去年同期的184%的增幅下降較多。

    城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。今年1-9月份城鎮(zhèn)土地使用稅增速同比大幅下降主要是因為08年該稅種在擴大征稅范圍和提高稅額的政策影響下出現了超常增長，因此去年同期的基數較高。

    1-9月份土地增值稅實現收入516.05億元，完成年度預算的90.5%，同比增長27%，比08年增速回落9.5個百分點。

    土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。1-9月份土地增值稅收入由減收轉為快速增收的原因：受去年宏觀經濟形勢影響，年初房地產市場出現了短暫的低迷，國家為了促進房地產市場發(fā)展，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。二季度以來，房地產市場逐漸回暖，又因該稅種按超率累進征收，土地增值稅快速增長。

    1-9月份耕地占用稅實現收入432.23億元，完成年度預算的129.8%， 同比增長127.8%，比去年同期增速提高了67個百分點。除1月份增速略慢外，其他各月的增幅均在100%以上。

    耕地占用稅的稅基是納稅人實際占用的耕地面積。該稅種今年1-9月份保持高速增長的原因：一是由于08年將稅額標準提高4倍的政策翹尾因素影響，二是政府加大了投資力度，各省新開工項目增加，用地量明顯增多。

    表1：2009年1-8月主要經濟指標表和2009年1-9月份主要稅種收入的增長率對比表

    表2：2009年1-9月稅收總收入和主要稅種稅入表