一、問(wèn)題的提出
1994年以來(lái)，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平先降后升,近年來(lái)呈現(xiàn)快速提升的趨勢(shì),引起社會(huì)各界的關(guān)注。國(guó)內(nèi)一些學(xué)者在討論我國(guó)宏觀稅負(fù)問(wèn)題時(shí)，從不同的角度給“宏觀稅負(fù)”以不同的定義，因此不同的研究結(jié)論往往由于定義標(biāo)準(zhǔn)不同而缺乏可比性。那么，與國(guó)際上經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的國(guó)家比較，我國(guó)宏觀稅負(fù)到底處于一個(gè)什么樣的水平？這是一個(gè)值得認(rèn)真分析、必須予以澄清的問(wèn)題。本文即按照國(guó)際慣例，使用不同的宏觀稅負(fù)口徑，全面比較我國(guó)與相關(guān)國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平。
二、口徑定義與數(shù)據(jù)來(lái)源
按照國(guó)際貨幣基金組織（IMF）和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）關(guān)于各國(guó)宏觀稅負(fù)的定義，本文區(qū)分了兩種不同的宏觀稅負(fù)口徑：一是以不含社會(huì)保障繳款的全國(guó)稅收收入與其國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比值來(lái)定義宏觀稅負(fù)；二是以含有社會(huì)保障繳款的全國(guó)稅收收入與其國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比值來(lái)定義宏觀稅負(fù)。按照國(guó)際慣例，在計(jì)算各國(guó)“全國(guó)稅收收入”時(shí)均包括中央（或聯(lián)邦）稅收與各級(jí)地方政府稅收收入，其中包含關(guān)稅，并且扣除了出口退稅，不包括行政性收費(fèi)等非稅收入。為了與上述口徑保持一致，增強(qiáng)國(guó)際可比性，本文在計(jì)算我國(guó)“全部稅收收入”時(shí)也對(duì)口徑進(jìn)行了調(diào)整，具體是：將包含農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅的各項(xiàng)稅收全部納入“全部稅收收入”中，并且扣除了出口退稅。需要說(shuō)明的是，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)外使用的“全部稅收收入”的概念，歷史上延續(xù)下來(lái)的口徑是不包含農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅的各項(xiàng)稅收收入，并且也未扣減出口退稅。為了便于對(duì)照，本文所附表一和表二也注明了依據(jù)這一口徑計(jì)算的“中國(guó)①”，而將依據(jù)國(guó)際可比口徑計(jì)算的我國(guó)宏觀稅負(fù)稱(chēng)為“中國(guó)②”；但在本文正文以下的敘述中所引述的中國(guó)宏觀稅負(fù)均指按國(guó)際可比口徑計(jì)算的數(shù)值（以下不一一說(shuō)明）。
在分別不同國(guó)家計(jì)算相應(yīng)口徑的宏觀稅負(fù)的基礎(chǔ)上，為了在總體上使我國(guó)與相關(guān)類(lèi)別國(guó)家的宏觀稅負(fù)有一個(gè)更為綜合的、直接的比較，本文根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）對(duì)國(guó)家的分類(lèi)，把納入比較范圍的國(guó)家劃分為兩類(lèi)：一類(lèi)是工業(yè)化國(guó)家，具體包括加拿大、美國(guó)、澳大利亞、新西蘭、日本以及原歐盟12個(gè)成員國(guó)（即法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭、比利時(shí)、盧森堡、英國(guó)、丹麥、愛(ài)爾蘭、希臘、西班牙、葡萄牙），共20個(gè)國(guó)家；另一類(lèi)是發(fā)展中國(guó)家，即以上“工業(yè)化國(guó)家”以外的國(guó)家，本文共選取22個(gè)，分別是巴西、捷克、智利、匈牙利、冰島、印度、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、墨西哥、挪威、菲律賓、波蘭、羅馬尼亞、泰國(guó)、土耳其、秘魯、阿根廷、保加利亞、南非、蒙古、越南和伊朗。
本文采用兩種方法來(lái)計(jì)算上述兩類(lèi)國(guó)家的平均宏觀稅負(fù)：一是計(jì)算簡(jiǎn)單平均宏觀稅負(fù)，即將分國(guó)別的宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，再除以對(duì)應(yīng)類(lèi)別所選的國(guó)家個(gè)數(shù)，從而得到表一和表二中所注明的宏觀稅負(fù)“平均值①”。二是計(jì)算加權(quán)平均宏觀稅負(fù)，通過(guò)獲得以美元計(jì)量的各國(guó)GDP數(shù)據(jù)，根據(jù)各國(guó)宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)推算出各國(guó)的以美元計(jì)量的全國(guó)稅收收入，再將各國(guó)全國(guó)稅收收入?yún)R總數(shù)除以各國(guó)以美元計(jì)量的GDP匯總數(shù)，從而得到對(duì)應(yīng)類(lèi)別國(guó)家的宏觀稅負(fù)“平均值②” （詳見(jiàn)表一、表二）。除附表外，本文正文中所述不同類(lèi)別國(guó)家的平均稅負(fù)均指加權(quán)平均的宏觀稅負(fù)（以下不一一說(shuō)明）。
本文用以測(cè)算分析的數(shù)據(jù)，全部來(lái)源于國(guó)際貨幣基金組織和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織。有關(guān)國(guó)家的稅收數(shù)據(jù)來(lái)源于IMF相應(yīng)年度的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》和OECD相應(yīng)年度的《稅收收入統(tǒng)計(jì)》；GDP數(shù)據(jù)來(lái)源于IMF官方網(wǎng)站上公布的相關(guān)國(guó)家的數(shù)據(jù)。我國(guó)的稅收數(shù)據(jù)來(lái)源于相應(yīng)年度的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和國(guó)家稅務(wù)總局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
三、計(jì)算結(jié)果
?。ㄒ唬┪覈?guó)宏觀稅負(fù)大大低于工業(yè)化國(guó)家
1990年至2005年間，工業(yè)化國(guó)家不含社會(huì)保障繳款的平均宏觀稅負(fù)在最低值為21.8%、最高值為23.78%的區(qū)間內(nèi)波動(dòng)，比我國(guó)同期不含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)水平高出7到13個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)宏觀稅負(fù)在2005年達(dá)到最高水平15.65%，這個(gè)水平比2000年以后工業(yè)化國(guó)家22%左右的平均宏觀稅負(fù)水平低約7個(gè)百分點(diǎn)。與宏觀稅負(fù)水平較高的工業(yè)化國(guó)家相比，我國(guó)宏觀稅負(fù)差距則更大（詳見(jiàn)圖一）。
從趨勢(shì)上看，我國(guó)不含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)從1994年的10.64%先降至1995年的9.93%，其后持續(xù)提高到2005年的15.65%。工業(yè)化國(guó)家不含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)從1990年的23.04%略降至1995年的22.54%，之后在2000年升到最高點(diǎn)23.78%，并持續(xù)下降到2003年的21.8%，同時(shí)在2003-2004年間保持相對(duì)穩(wěn)定狀態(tài)。在此期間，我國(guó)與工業(yè)化國(guó)家不含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)平均值差值最大為12.61個(gè)百分點(diǎn)，最小為6.94個(gè)百分點(diǎn)，進(jìn)入2000年以來(lái)差距不斷縮小并基本保持穩(wěn)定。2000年至2004年差值數(shù)分別為11.1、9.36、7.46、7.06和6.94個(gè)百分點(diǎn)。（詳見(jiàn)表一）
圖一：我國(guó)與工業(yè)化國(guó)家不含社會(huì)保障繳款的平均宏觀稅負(fù)對(duì)比圖
就含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)而言，我國(guó)也大大低于大部分工業(yè)化國(guó)家。我國(guó)含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)2005年為19.39%。由于我國(guó)社會(huì)保障繳款的增長(zhǎng)速度高于稅收收入的增長(zhǎng)，1994年我國(guó)含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)比不含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)僅高出1.54個(gè)百分點(diǎn)，到2005年則高出3.74個(gè)百分點(diǎn)。發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)水平高，覆蓋面廣，包含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)與不含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)的差距大于發(fā)展中國(guó)家。工業(yè)化國(guó)家包含社會(huì)保障繳款的平均宏觀稅負(fù)在1990年至2005年間保持在最低值為31.4%和最高值為33.39%的區(qū)間波動(dòng)，比我國(guó)同期宏觀稅負(fù)水平基本高出一倍。（詳見(jiàn)圖二）
從趨勢(shì)上看，工業(yè)化國(guó)家含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)1990年和1995年均為31.89%，到2000年升至最高點(diǎn)33.39%，之后一直持續(xù)下降，至2003年為31.4%，2003年至2004年保持穩(wěn)定，2005年又回升至32.11%。而我國(guó)從1995年的11.59%開(kāi)始一直保持上升狀態(tài)，持續(xù)提升到2005年的19.39%。在1990年至2005年期間，我國(guó)與工業(yè)化國(guó)家含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)平均值差值最大為20.3個(gè)百分點(diǎn)，最小為12.7個(gè)百分點(diǎn)，而且這一差距基本上呈現(xiàn)不斷縮小的趨勢(shì)。2001年至2005年差值數(shù)分別為16.41、14.04、13.07、12.7和12.72個(gè)百分點(diǎn)（詳見(jiàn)表一）。
圖二：我國(guó)與工業(yè)化國(guó)家含社會(huì)保障繳款的平均宏觀稅負(fù)對(duì)比圖
?。ǘ┪覈?guó)宏觀稅負(fù)與發(fā)展中國(guó)家有一定差距
1990年和1995年發(fā)展中國(guó)家不含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)平均值分別在最低值為18.14%和最高值為19.33%的區(qū)間內(nèi)波動(dòng)，2000年至2004年分別為 18.32%、18.14%、18.34%、18.71%和19.33%。從1990年到1995年宏觀稅負(fù)上升了0.18個(gè)百分點(diǎn)，從1995年到2000年下降0.33個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)入2001年以后，發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)上升很快，保持在18.34%～19.33%之間。與發(fā)展中國(guó)家2004年19.33%的平均宏觀稅負(fù)相比，2004年我國(guó)宏觀稅負(fù)低4個(gè)百分點(diǎn)左右。分層次來(lái)看，我國(guó)宏觀稅負(fù)與宏觀稅負(fù)較高的匈牙利和土耳其相比低9至14個(gè)百分點(diǎn)，與宏觀稅負(fù)較低的捷克、馬來(lái)西亞和波蘭相比低5～6個(gè)百分點(diǎn)。從發(fā)展趨勢(shì)看，發(fā)展中國(guó)家在1995年達(dá)到18.65%后一直緩慢下降至2001年的最低點(diǎn)18.14%，之后保持不斷上升趨勢(shì)。同期我國(guó)宏觀稅負(fù)與發(fā)展中國(guó)家平均宏觀稅負(fù)最多低8.72個(gè)百分點(diǎn)，最少低3.35個(gè)百分點(diǎn)，并且自2000年以來(lái)差距逐步縮小并保持穩(wěn)定。（詳見(jiàn)圖三）
圖三：我國(guó)與發(fā)展中國(guó)家不含社會(huì)保障繳款加權(quán)平均宏觀稅負(fù)對(duì)比圖
發(fā)展中國(guó)家包含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)在1990年至2005年間在最低值為25.58%和最高值為26.52%的區(qū)間內(nèi)波動(dòng)，比同期我國(guó)宏觀稅負(fù)水平高出約7至14個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)在2005年達(dá)到最高值19.39%，比發(fā)展中國(guó)家低約7個(gè)百分點(diǎn)。從趨勢(shì)上看，1990年、1995年、2000年和2001年發(fā)展中國(guó)家含社會(huì)保障繳款的平均宏觀稅負(fù)分別為25.78%、25.75%、25.58%和25.80%，呈先降后升趨勢(shì)。2003年提升到26.24%，之后緩慢下降至2004年的26.18%，到2005年又有一定幅度的上升，達(dá)到26.52%（詳見(jiàn)圖四）?？傮w上1990年以來(lái)發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)平均水平一直持續(xù)平穩(wěn)上升，我國(guó)與其差距正在逐年縮小，2001年至2005年的差值分別為9.02、8.03、7.91、7.45和7.13個(gè)百分點(diǎn)（詳見(jiàn)表二）。
圖四：我國(guó)與發(fā)展中國(guó)家含社會(huì)保障繳款加權(quán)平均宏觀稅負(fù)對(duì)比圖
四、基本結(jié)論
綜上所述，可以歸納以下三點(diǎn)基本結(jié)論：
第一，中國(guó)宏觀稅負(fù)目前仍處世界較低水平。不論是以不包含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)口徑，還是以包含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)口徑來(lái)進(jìn)行衡量，我國(guó)與國(guó)際水平相比，都處于較低水平。以可獲得的最新年度2004年數(shù)據(jù)比較，我國(guó)不包含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)比工業(yè)化國(guó)家平均水平低6.94個(gè)百分點(diǎn)，比發(fā)展中國(guó)家平均水平低4.21個(gè)百分點(diǎn)。以可獲得的最新年度2005年數(shù)據(jù)比較，我國(guó)包含社會(huì)保障繳款的宏觀稅負(fù)比工業(yè)化國(guó)家平均水平低12.72個(gè)百分點(diǎn)，比發(fā)展中國(guó)家平均水平低7.13個(gè)百分點(diǎn)。
第二，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)效益改善，隨著我國(guó)稅收征管質(zhì)量和效率不斷提高，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平近年來(lái)呈現(xiàn)較快提高的趨勢(shì)。2000年以來(lái)，相較于工業(yè)化國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)平均水平相對(duì)穩(wěn)定、窄幅波動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，不論是何種口徑的宏觀稅負(fù)，我國(guó)與其差距正在逐步縮小。作者預(yù)測(cè)，這一趨勢(shì)還會(huì)持續(xù)一段時(shí)期，這一點(diǎn)值得我們進(jìn)一步關(guān)注和思考。
第三，在對(duì)宏觀稅負(fù)進(jìn)行國(guó)際比較的時(shí)候，需要以嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的態(tài)度，按照國(guó)際通用的可比口徑進(jìn)行計(jì)算。象美國(guó)《福布斯》雜志那樣，僅以部分稅種名義最高邊際稅率簡(jiǎn)單相加數(shù)進(jìn)行國(guó)際比較，從而得出所謂中國(guó)稅負(fù)水平位居全球第二或第三位的結(jié)論，是沒(méi)有科學(xué)依據(jù)的，也是違背事實(shí)的。（執(zhí)筆人：王道樹(shù) 劉新利 郎卉）
表一：20世紀(jì)90年代以來(lái)中國(guó)與工業(yè)化國(guó)家宏觀稅負(fù)的比較
|
國(guó)家
|
1990年
|
1995年
|
2000年
|
2001年
|
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
|
澳大利亞
|
28.89
|
29.30
|
27.79
|
29.80
|
30.16
|
32.10
|
30.86
|
30.50
|
|
奧地利
|
27.46
|
40.13
|
27.09
|
42.23
|
27.65
|
44.51
|
29.53
|
46.26
|
|
比利時(shí)
|
28.23
|
43.28
|
29.99
|
45.00
|
30.85
|
46.95
|
30.75
|
47.18
|
|
加拿大
|
33.51
|
36.94
|
32.17
|
36.18
|
31.17
|
36.72
|
30.17
|
35.79
|
|
丹麥
|
45.35
|
46.80
|
47.43
|
48.97
|
47.01
|
50.34
|
47.39
|
50.59
|
|
芬蘭
|
35.12
|
37.77
|
33.20
|
37.63
|
35.30
|
47.52
|
33.22
|
45.78
|
|
法國(guó)
|
23.92
|
41.65
|
24.42
|
41.94
|
28.26
|
46.39
|
28.02
|
46.18
|
|
德國(guó)
|
22.53
|
37.89
|
23.74
|
39.18
|
24.70
|
43.33
|
23.11
|
41.61
|
|
希臘
|
17.85
|
26.00
|
18.97
|
19.44
|
26.40
|
38.20
|
|
36.60
|
|
愛(ài)爾蘭
|
28.24
|
33.46
|
27.71
|
32.69
|
27.90
|
32.20
|
|
30.00
|
|
意大利
|
26.10
|
37.80
|
28.22
|
40.94
|
29.82
|
42.54
|
|
43.00
|
|
日本
|
21.05
|
29.10
|
17.70
|
26.70
|
17.20
|
26.50
|
|
26.80
|
|
盧森堡
|
29.76
|
40.04
|
32.26
|
43.63
|
29.54
|
40.81
|
29.20
|
41.15
|
|
荷蘭
|
27.63
|
29.30
|
20.71
|
39.76
|
24.57
|
41.64
|
24.88
|
40.21
|
|
新西蘭
|
36.35
|
37.70
|
33.55
|
36.90
|
33.90
|
33.90
|
|
33.30
|
|
葡萄牙
|
21.16
|
29.41
|
23.22
|
31.77
|
24.93
|
36.71
|
24.07
|
35.99
|
|
西班牙
|
14.43
|
26.07
|
21.14
|
21.15
|
22.29
|
35.44
|
21.90
|
35.30
|
|
瑞典
|
39.71
|
53.46
|
35.43
|
49.60
|
35.24
|
50.33
|
38.69
|
54.18
|
|
英國(guó)
|
28.88
|
35.09
|
28.68
|
34.93
|
30.59
|
38.14
|
30.27
|
37.88
|
|
美國(guó)
|
19.74
|
26.28
|
20.79
|
27.40
|
22.48
|
29.08
|
21.46
|
28.71
|
|
平均值①
|
27.80
|
35.87
|
27.71
|
36.29
|
29.00
|
39.67
|
29.57
|
39.35
|
|
平均值②
|
23.04
|
31.89
|
22.54
|
31.89
|
23.78
|
33.39
|
23.31
|
33.19
|
|
中國(guó)①
|
|
|
9.83
|
11.48
|
12.77
|
15.44
|
13.83
|
16.66
|
|
中國(guó)②
|
15.12
|
16.12
|
9.93
|
11.59
|
12.68
|
15.35
|
13.95
|
16.78
|
國(guó)家
|
2002年
|
2003年
|
2004年
|
2005年
|
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
|
澳大利亞
|
29.53
|
31.40
|
30.49
|
31.60
|
30.68
|
31.20
|
|
|
|
奧地利
|
28.72
|
45.29
|
28.60
|
43.10
|
|
42.60
|
|
41.90
|
|
比利時(shí)
|
31.08
|
47.81
|
31.00
|
45.40
|
|
45.00
|
|
45.40
|
|
加拿大
|
28.93
|
34.68
|
28.59
|
34.34
|
28.98
|
33.50
|
|
33.50
|
|
丹麥
|
47.07
|
49.76
|
47.07
|
49.79
|
47.75
|
48.80
|
|
49.70
|
|
芬蘭
|
33.44
|
45.80
|
32.38
|
44.50
|
32.17
|
44.20
|
|
44.50
|
|
法國(guó)
|
27.15
|
45.36
|
26.83
|
45.28
|
26.95
|
43.40
|
|
44.30
|
|
德國(guó)
|
22.77
|
41.21
|
21.10
|
35.50
|
21.91
|
34.70
|
|
34.70
|
|
希臘
|
24.40
|
37.10
|
22.80
|
35.70
|
|
35.00
|
|
|
|
愛(ài)爾蘭
|
24.40
|
28.70
|
25.30
|
29.70
|
|
30.10
|
|
30.50
|
|
意大利
|
30.00
|
42.50
|
30.40
|
43.10
|
|
41.10
|
|
41.00
|
|
日本
|
15.90
|
25.80
|
15.60
|
25.30
|
|
26.40
|
|
|
|
盧森堡
|
30.26
|
42.66
|
29.65
|
42.54
|
28.43
|
37.80
|
|
37.60
|
|
荷蘭
|
25.01
|
39.90
|
24.27
|
39.79
|
|
37.50
|
|
|
|
新西蘭
|
35.00
|
35.00
|
34.90
|
34.90
|
32.55
|
35.60
|
|
36.60
|
|
葡萄牙
|
25.20
|
36.50
|
25.30
|
37.10
|
|
34.50
|
|
|
|
西班牙
|
22.52
|
35.87
|
22.50
|
34.90
|
|
34.80
|
|
35.80
|
|
瑞典
|
35.17
|
50.60
|
22.00
|
29.50
|
|
50.40
|
|
51.10
|
|
英國(guó)
|
29.09
|
36.48
|
28.79
|
36.58
|
|
36.00
|
|
37.20
|
|
美國(guó)
|
19.34
|
26.48
|
18.74
|
25.77
|
18.75
|
25.50
|
|
26.80
|
|
平均值①
|
28.25
|
38.95
|
27.32
|
37.22
|
27.24
|
37.41
|
|
39.37
|
|
平均值②
|
22.12
|
32.06
|
21.80
|
31.40
|
22.06
|
31.43
|
|
32.11
|
|
中國(guó)①
|
14.12
|
17.48
|
15.07
|
18.67
|
16.09
|
19.71
|
16.93
|
20.67
|
|
中國(guó)②
|
14.66
|
18.02
|
14.74
|
18.33
|
15.12
|
18.73
|
15.65
|
19.39
|
表二：20世紀(jì)90年代以來(lái)中國(guó)與部分發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)的比較
|
國(guó)家
|
1990年
|
1995年
|
2000年
|
2001年
|
2002年
|
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
|
巴西
|
20.50
|
27.53
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
捷克
|
|
|
23.38
|
37.50
|
20.12
|
36.00
|
20.21
|
36.07
|
20.77
|
37.16
|
|
智利
|
|
|
18.36
|
19.71
|
|
|
|
|
23.19
|
24.65
|
|
匈牙利
|
32.94
|
48.41
|
27.28
|
42.10
|
26.57
|
38.70
|
26.35
|
39.31
|
25.95
|
38.84
|
|
冰島
|
30.71
|
31.00
|
29.49
|
31.20
|
35.89
|
38.30
|
34.62
|
37.61
|
34.99
|
38.06
|
|
印度
|
16.25
|
|
14.24
|
|
|
|
|
|
|
|
|
印度尼西亞
|
18.27
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
馬來(lái)西亞
|
|
|
20.49
|
20.80
|
|
|
19.81
|
|
19.85
|
|
|
墨西哥
|
11.67
|
17.30
|
16.01
|
16.70
|
15.43
|
18.50
|
15.57
|
18.76
|
14.84
|
|
|
挪威
|
30.62
|
41.50
|
31.58
|
40.20
|
34.27
|
39.50
|
34.14
|
43.43
|
33.57
|
43.50
|
|
菲律賓
|
14.68
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
波蘭
|
|
|
29.38
|
37.00
|
23.33
|
32.50
|
22.55
|
|
20.44
|
33.61
|
|
羅馬尼亞
|
27.51
|
35.44
|
20.81
|
28.84
|
|
|
|
|
17.27
|
28.12
|
|
泰國(guó)
|
17.83
|
17.85
|
17.54
|
17.77
|
14.50
|
15.05
|
15.01
|
15.53
|
15.79
|
16.35
|
|
土耳其
|
|
20.00
|
19.84
|
22.60
|
26.26
|
32.32
|
27.58
|
35.15
|
25.08
|
31.26
|
|
阿根廷
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9.43
|
|
|
保加利亞
|
23.83
|
|
20.01
|
|
18.31
|
|
17.45
|
|
16.82
|
|
|
伊朗
|
5.78
|
|
6.30
|
|
6.68
|
|
6.21
|
|
5.65
|
|
|
蒙古
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
秘魯
|
10.77
|
|
13.34
|
|
12.22
|
|
12.44
|
|
12.05
|
|
|
南非
|
23.84
|
|
23.07
|
|
24.86
|
|
25.74
|
|
25.32
|
|
|
越南
|
|
|
18.75
|
|
16.51
|
|
16.91
|
|
16.37
|
|
|
平均值①
|
20.57
|
27.83
|
19.94
|
27.15
|
19.90
|
27.48
|
19.86
|
27.89
|
19.59
|
28.08
|
|
平均值②
|
18.47
|
25.78
|
18.65
|
25.75
|
18.32
|
25.58
|
18.14
|
25.80
|
18.34
|
26.05
|
|
中國(guó)①
|
|
|
9.83
|
11.48
|
12.77
|
15.44
|
13.83
|
16.66
|
14.12
|
17.48
|
|
中國(guó)②
|
15.12
|
16.12
|
9.93
|
11.59
|
12.68
|
15.35
|
13.95
|
16.78
|
14.66
|
18.02
|
|
國(guó)家
|
2003年
|
2004年
|
2005年
|
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
不含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
含社保宏觀稅負(fù)(%)
|
|
巴西
|
|
|
|
|
|
|
|
捷克
|
|
37.60
|
|
38.40
|
|
38.50
|
|
智利
|
17.88
|
|
17.27
|
18.71
|
|
|
|
匈牙利
|
26.55
|
38.10
|
26.79
|
38.10
|
|
37.10
|
|
冰島
|
|
37.80
|
|
38.70
|
|
42.40
|
|
印度
|
|
|
|
|
|
|
|
印度尼西亞
|
|
|
|
|
|
|
|
馬來(lái)西亞
|
18.67
|
|
|
|
|
|
|
墨西哥
|
|
19.00
|
|
19.00
|
|
19.80
|
|
挪威
|
33.95
|
37.00
|
35.16
|
37.50
|
|
|
|
菲律賓
|
|
|
|
|
|
|
|
波蘭
|
20.06
|
34.90
|
|
34.40
|
|
|
|
羅馬尼亞
|
|
|
|
|
|
|
|
泰國(guó)
|
|
|
15.71
|
16.65
|
|
|
|
土耳其
|
|
32.80
|
|
31.30
|
|
32.30
|
|
阿根廷
|
|
|
22.91
|
25.92
|
|
|
|
保加利亞
|
22.19
|
32.81
|
23.42
|
33.79
|
|
|
|
伊朗
|
8.24
|
11.76
|
7.49
|
11.26
|
|
|
|
蒙古
|
25.97
|
32.64
|
|
|
|
|
|
秘魯
|
13.59
|
15.19
|
|
|
|
|
|
南非
|
27.81
|
28.49
|
|
|
|
|
|
越南
|
20.72
|
|
|
|
|
|
|
平均值①
|
20.07
|
27.86
|
20.74
|
27.58
|
|
27.84
|
|
平均值②
|
18.71
|
26.24
|
19.33
|
26.18
|
|
26.52
|
|
中國(guó)①
|
15.07
|
18.67
|
16.09
|
19.71
|
16.93
|
20.67
|
|
中國(guó)②
|
14.74
|
18.33
|
15.12
|
18.73
|
15.65
|
19.39
|
附注：
注①：表一和表二的數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2005》，中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2006年版；《中國(guó)統(tǒng)計(jì)摘要》，中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2007年版；《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》（《Government Finance Statistics》），IMF ，2005；《稅收收入統(tǒng)計(jì)1965-2003》（《Revenue statistics1965-2003》），OECD，2004。
注②：表一和表二中填列的平均值，原則上采用各國(guó)所公布的數(shù)據(jù)計(jì)算，但個(gè)別年份由于部分國(guó)家數(shù)據(jù)不全，為便于分析，特借用其前一年宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，以填補(bǔ)空缺。
注③：表一和表二中“平均值①”表示相應(yīng)類(lèi)別國(guó)家的簡(jiǎn)單平均宏觀稅負(fù)；“平均值②”表示相應(yīng)類(lèi)別國(guó)家的加權(quán)平均宏觀稅負(fù)。
注④：表一和表二中“中國(guó)①”表示按照國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)外公布的全部稅收收入口徑計(jì)算的中國(guó)宏觀稅負(fù)；“中國(guó)②”表示按照國(guó)際可比的全部稅收收入口徑計(jì)算的中國(guó)宏觀稅負(fù)。
