財政部稅政司有關(guān)負責人就支持汶川地震災后恢復重建稅收政策答問
為支持和幫助受災地區(qū)積極開展生產(chǎn)自救，重建家園，鼓勵和引導社會各方面力量參與災后恢復重建工作，經(jīng)國務院批準，近日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號，以下簡稱《通知》），對災后恢復重建稅收政策作出了明確規(guī)定。為便于大家理解《通知》的有關(guān)內(nèi)容，財政部稅政司就相關(guān)問題解讀如下：
問：《通知》出臺的背景是什么？
答：5月12日14時28分，四川汶川發(fā)生了8.0級特大地震。這次地震，是新中國成立以來破壞性最強、波及范圍最廣、救災難度最大的一次地震。
在地震發(fā)生后的第一時間，我們及時梳理了支持抗震救災和災后重建的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，于5月19日制發(fā)了《關(guān)于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》（財稅[2008]62號），要求各級財政稅務機關(guān)將支持抗震救災和災后重建工作作為當前一項十分緊迫的重要任務，采取有效措施，認真貫徹落實好現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)中可以適用于抗震救災及災后重建的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
隨著災后恢復重建工作的逐步開展，我們考慮，為貫徹落實好中央關(guān)于災后重建的戰(zhàn)略部署，加快恢復災區(qū)的生產(chǎn)和生活，動員全社會力量支持災區(qū)建設，有必要在現(xiàn)有政策基礎上加大稅收政策扶持力度。這樣不僅可以彌補政府直接投資的局限，使災區(qū)企業(yè)和個人更加感受到黨和政府的關(guān)心，擴大政策作用的效應，也有利于引導社會資源的流向，特別是引導民間資源向災區(qū)投入，加快災后恢復重建步伐。另據(jù)我們了解，世界上一些國家在遭遇大的自然災害時，都出臺了相應的稅收扶持政策。如美國應對卡特里娜颶風，日本應對阪神大地震，都有相應的稅收法案，發(fā)揮了重要作用。為此，在現(xiàn)有政策基礎上，我們又研究提出了進一步支持災后恢復重建的若干稅收優(yōu)惠政策并于6月12日上報國務院（《關(guān)于支持抗震救災和災后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的請示》，財稅[2008]87號）。
6月29日，國務院下發(fā)《關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號），批復同意了我們上報的請示內(nèi)容。同時，國務院要求各部門要盡快制訂有關(guān)政策措施的具體實施辦法，明確政策措施適用范圍和執(zhí)行期限，并根據(jù)災后恢復重建進展情況和實際需要，及時調(diào)整和完善各項政策措施?！锻ㄖ肪褪窃谶@樣的背景下制定出臺的。
問：《通知》規(guī)定的支持災后恢復重建的稅收政策措施主要包括哪些方面的內(nèi)容？
答： 《通知》規(guī)定的支持災后恢復重建的稅收政策措施，是依據(jù)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在國務院的法定權(quán)限內(nèi)制定的。歸納一下，這些政策措施包括五個方面的內(nèi)容：一是減輕企業(yè)負擔，促進企業(yè)盡快恢復生產(chǎn)的稅收政策措施；二是減輕個人負擔的稅收政策措施；三是支持受災地區(qū)基礎設施、房屋建筑物等恢復重建的稅收政策措施；四是鼓勵社會各界支持抗震救災和災后恢復重建的稅收政策措施；五是促進就業(yè)的稅收政策措施。涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、車輛購置稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等十幾個稅種?？梢哉f，上述稅收政策措施優(yōu)惠力度大、涉及范圍廣，對支持抗震救災和災后恢復重建將起到積極而重要的作用。
《通知》要求各地財政、稅務部門要加強領(lǐng)導、周密部署，把大力支持災后恢復重建工作作為當前的一項重要任務，貫徹落實好相關(guān)稅收政策措施。同時，要密切關(guān)注上述政策措施的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時向財政部、國家稅務總局反映。
問：企業(yè)在這次地震災害中遭受了重大損失，為了減輕受災地區(qū)企業(yè)稅收負擔，盡快恢復企業(yè)生產(chǎn)及災后重建，《通知》規(guī)定了哪些稅收政策？
答：為了減輕企業(yè)稅收負擔，支持企業(yè)盡快恢復生產(chǎn)和災后重建，在增值稅、企業(yè)所得稅和進口稅收方面，《通知》規(guī)定了一系列優(yōu)惠政策。一是考慮到受災企業(yè)在災后恢復重建過程中需要大量購進機器設備，自2008年7月1日起，對受災嚴重地區(qū)的所有行業(yè)（國家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外）實行增值稅擴大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購進機器設備所含的增值稅進項稅額予以抵扣。具體實施辦法已由財政部、國家稅務總局制定出臺（《關(guān)于印發(fā)<汶川地震受災嚴重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法>的通知，財稅[2008]108號）。二是對受災嚴重地區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征2008年度企業(yè)所得稅。三是自2008年5月12日起，受災地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本通知規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。四是自2008年7月1日起，對受災地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災地區(qū)重建的企業(yè)、單位進口國內(nèi)不能滿足供應并直接用于災后重建的大宗物資、設備等，在三年內(nèi)給予進口稅收優(yōu)惠。
問：在減輕受災地區(qū)個人稅收負擔方面，《通知》是如何規(guī)定的？
答：自2008年5月12日起，對受災地區(qū)個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災款項；對抗震救災一線人員，按照地方各級政府及其部門規(guī)定標準取得的與抗震救災有關(guān)的補貼收入，免征個人所得稅。上述救災款項、補貼收入等屬于給予個人的臨時財政專項補貼，明確免征個人所得稅。
問：支持災區(qū)基礎設施、房屋建筑物等災后恢復重建的稅收政策有哪些？
答：為了降低受災地區(qū)基礎設施、房屋建筑物等的災后恢復重建成本，緩解財政支出壓力，加快受災地區(qū)人民群眾正常生產(chǎn)生活秩序的恢復，《通知》明確規(guī)定：對政府為受災居民組織建設的安居房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉(zhuǎn)讓時免征土地增值稅。建設安居房所簽訂的建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。對地震中住房倒塌的農(nóng)民重建住房占用耕地的，在規(guī)定標準內(nèi)的部分免征耕地占用稅。對在地震中損毀的應繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對受災居民購買安居房，按法定稅率減半征收契稅。如因地震災害滅失或損毀居民住房而重新購買住房（包括安居房）的，按照《財政部國家稅務總局關(guān)于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》（財稅[2008]62號）的規(guī)定，準予減征或者免征契稅，具體減免辦法由受災地區(qū)省級人民政府制定。經(jīng)省級人民政府批準，對經(jīng)有關(guān)部門鑒定的因地震災害損毀的房產(chǎn)、土地免征2008年度房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對經(jīng)批準免稅的納稅人本年度已繳稅款可以從以后年度的應繳稅款中抵扣。
問：《通知》是如何通過稅收政策鼓勵社會各界支持抗震救災和災后恢復重建的？
答：地震發(fā)生后，海內(nèi)外社會各界紛紛向災區(qū)捐款捐物，以各種形式奉獻愛心，支持抗震救災和災后重建。為了進一步引導和鼓勵全社會支持受災地區(qū)抗震救災和災后恢復重建，《通知》明確：一是自2008年5月12日起，對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)的，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。二是自2008年5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。三是財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）直接捐贈或通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)或受災居民所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征應繳納的印花稅。四是對專項用于抗震救災和災后恢復重建、能夠提供由縣級以上（含縣級）人民政府或其授權(quán)單位出具的抗震救災證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車輛，退還已征稅款。
問：為促進因地震災害失去工作的人員就業(yè)與再就業(yè)，《通知》作了哪些規(guī)定？
答：受災嚴重地區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾虻卣馂暮κスぷ鞯某擎?zhèn)職工，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級勞動保障部門認定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由災區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
受災嚴重地區(qū)因地震災害失去工作的城鎮(zhèn)職工從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
問：《通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，對災后恢復重建將發(fā)揮哪些作用？
答：實施上述稅收優(yōu)惠政策，對支持災后恢復重建將起到十分積極而重要的作用。一是有利于鼓勵向災區(qū)投資，加快恢復生產(chǎn)。如在受災嚴重地區(qū)實行增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴大增值稅抵扣范圍，能夠消除對固定資產(chǎn)重復征稅現(xiàn)象，減輕企業(yè)負擔，支持企業(yè)加大投資力度，實施設備更新和技術(shù)改造，促進企業(yè)發(fā)展。二是有利于減輕受災地區(qū)企業(yè)和人民群眾的負擔，支持恢復生產(chǎn)、改善生活。如臨時減免企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、耕地占用稅等措施。三是有助于弘揚“一方有難，八方支援”的民族精神，營造鼓勵慈善、奉獻愛心的良好氛圍，吸引更多的社會資金向災區(qū)捐贈。如企業(yè)、個人捐贈可在企業(yè)所得稅前和個人所得稅前全額扣除等政策，能進一步激發(fā)社會各界向災區(qū)捐贈的積極性。四是有利于促進因地震災害失去工作的人員就業(yè)與再就業(yè)，緩解受災地區(qū)就業(yè)壓力，增強災區(qū)人民生產(chǎn)自救能力。
問：請介紹一下上述稅收優(yōu)惠政策的適用范圍與實施期限。
答：根據(jù)《民政部發(fā)展改革委財政部國土資源部地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災害范圍評估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號）的規(guī)定，《通知》所稱“受災嚴重地區(qū)”是指極重災區(qū)10個縣（市）和重災區(qū)41個縣（市、區(qū)），“受災地區(qū)”是指極重災區(qū)10個縣（市）、重災區(qū)41個縣（市、區(qū)）和一般災區(qū)186個縣（市、區(qū)）。
以上政策措施，除增值稅擴大抵扣范圍政策外，凡未注明期限的，一律執(zhí)行至2008年12月31日。確需延長期限的，由國務院另行決定。
