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中央政府門戶網(wǎng)站 www.nakedoat.com   2008年05月15日   來源:稅務總局

稅務總局有關負責人
就促進就業(yè)相關稅收政策答中國政府網(wǎng)網(wǎng)民問

    2008年5月8日15時,稅務總局政策法規(guī)司巡視員叢明在中國政府網(wǎng)進行在線訪談,就“實施積極的促進就業(yè)政策”與網(wǎng)友在線交流,網(wǎng)民提問踴躍、反響熱烈。為幫助網(wǎng)友了解促進就業(yè)的稅收等優(yōu)惠政策,現(xiàn)就網(wǎng)民關心的熱點問題回答如下:

    問:稅務部門在落實國務院的部署,加大促進就業(yè)力度方面都做了哪些工作?取得了哪些成效?

    答:稅收是國家促進就業(yè)再就業(yè)的一個重要手段。自1994年稅制改革以來,特別是2002年《中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號)下發(fā)以來,國家稅務總局積極落實黨中央、國務院的戰(zhàn)略部署,出臺了一系列稅收政策,歸納起來,主要有三個方面:

    一是制定了大量促進經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策,以通過經(jīng)濟發(fā)展,來帶動就業(yè)崗位的增加。解決就業(yè)問題的根本途徑在于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,只有經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展,才能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)崗位。稅收政策的一個主要功能就是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整,實現(xiàn)經(jīng)濟協(xié)調(diào),可持續(xù)發(fā)展。在這個層次,稅收政策不直接體現(xiàn)在促進就業(yè),增加勞動力崗位上,所體現(xiàn)的是一種通過促進經(jīng)濟發(fā)展,以實現(xiàn)就業(yè)崗位增加的間接促進就業(yè)的功能。

    二是對吸收勞動力較多的行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策,通過降低這些行業(yè)的稅負來促進這些行業(yè)的發(fā)展,從而帶動就業(yè)。在稅收政策中,設計了一些發(fā)展經(jīng)濟,創(chuàng)造就業(yè)崗位的制度安排。例如對個人從事個體經(jīng)營的,提高營業(yè)稅、增值稅起征點,規(guī)定小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,為鼓勵第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,創(chuàng)造更多的就業(yè)機會,規(guī)定對新辦的屬于第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè),可在一定期限內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅等。

    三是直接扶持就業(yè)困難群體就業(yè)的特殊性稅收政策。在這個層次上,稅收政策直接體現(xiàn)為扶持特殊就業(yè)困難群體實現(xiàn)就業(yè)。主要包括:1、鼓勵和扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策,鼓勵下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè),鼓勵國有大中型企業(yè)通過主輔分離安置富余人員。2、扶持殘疾人就業(yè)的政策,對安置殘疾人的單位,實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。對安置殘疾人單位,給予了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對殘疾人個人就業(yè),給予了增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅政策。3、扶持軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、刑釋解教人員就業(yè)的稅收政策。

    在貫徹落實各項促進就業(yè)稅收政策的過程中,各級稅務機關從貫徹落實“三個代表”重要思想的戰(zhàn)略高度,充分認識到做好就業(yè)、再就業(yè)工作的重要性、緊迫性和長期性。在工作中,加強領導,不折不扣落實好各項稅收政策,充分發(fā)揮稅收的職能作用,為國分憂,積極為促進就業(yè)做出力所能及的貢獻;在宣傳中,充分利用大眾媒體,積極采取群眾喜聞樂見的形式,切實加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度;在服務中,提高服務意識,完善服務手段,幫助失業(yè)人員用好政策、用足政策,把黨和政府的溫暖送到千家萬戶。從2002年9月份到2007年2季度,全國共有幾百萬下崗職工享受再就業(yè)稅收政策,累計減免稅130億元,實踐證明,再就業(yè)稅收政策在促進下崗職工再就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用,改善了下崗職工的生存狀況,維護了社會穩(wěn)定,支持了國有企業(yè)改革,減輕了社會就業(yè)壓力。

    問:我是一名下崗職工,于2004年下崗,今年準備從事個體經(jīng)濟,我能享受哪些稅收優(yōu)惠政策?對于因為國企改革和重組而下崗的職工,政府在促進就業(yè)再就業(yè)方面有哪些特殊的稅收優(yōu)惠嗎?

    答:國家一直高度重視下崗職工再就業(yè)問題,從2002年起, 國家對下崗職工再就業(yè)制定了一系列優(yōu)惠政策。首先對下崗職工從事個體經(jīng)營提高了營業(yè)稅、增值稅的起征點。將銷售貨物的增值稅起征點幅度由原來月銷售額600~2000元提高到2000~5000元;將銷售應稅勞務的起征點幅度由原來月銷售額200~800元提高到1500~3000元;將按次納稅的起征點幅度由原來每次(日)銷售額50~80元提高到每次(日)150~200元。將營業(yè)稅按期納稅的起征點幅度由原來月銷售額200~800元提高到1000~5000元;將按次納稅的起征點由原來每次(日)營業(yè)額50元提高到每次(日)營業(yè)額100元。其次,下崗職工從事個體經(jīng)營的收入如果超過營業(yè)稅、增值稅的起征點,還可以享受每戶每年8000元的定額減免營業(yè)額、個人所得稅的政策。第三,下崗職工從事個體經(jīng)營的,國家免收其證照登記費。

    除上述政策外,國家對企業(yè)吸收下崗職工也制定了稅收優(yōu)惠政策。對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體,在新增加的崗位中,當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元,可上下浮動20%。

    問:聽說下崗職工再就業(yè)稅收政策在2008年底就要到期,以后還能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策嗎?

    答:下崗職工再就業(yè)稅收政策從2002年起開始實施,在2008年底就要審批結(jié)束。實踐證明,再就業(yè)稅收政策在促進下崗職工再就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用,改善了下崗職工的生存狀況,維護了社會穩(wěn)定,支持了國有企業(yè)改革,減輕了社會就業(yè)壓力。下一階段,我們將對從以下幾個方面研究促進就業(yè)的稅收政策。一是進一步推進稅制改革,為國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長創(chuàng)造更為良好的稅收環(huán)境。調(diào)整完善稅收優(yōu)惠政策體系,突出勞動密集型的扶持導向,充分發(fā)揮稅收制度和政策促進經(jīng)濟和社會發(fā)展的作用。二是建立促進就業(yè)再就業(yè)的長效的稅收機制?!吨腥A人民共和國就業(yè)促進法》對促進就業(yè)的稅收政策提出了具體要求,我們要在對現(xiàn)行就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行全面評估的基礎上,根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展的狀況和就業(yè)再就業(yè)工作的階段性發(fā)展目標進行對其進行完善。三是要進一步完善稅收征管模式,提高減免稅資金的扶持效力,降低征納雙方的成本,便于稅務機關執(zhí)行和納稅人遵循。

    問:我是一名下崗工人,正準備辦理稅收優(yōu)惠政策申請,手續(xù)麻煩嗎?需要報送哪些材料?

    答:再就業(yè)稅收政策制定后,關鍵在于落實,要保證下崗職工能夠不折不扣的享受到稅收政策。為貫徹落實再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,稅務總局專門下發(fā)了稅收政策的操作性文件,其中詳細規(guī)定了納稅人申請稅收政策所要提供的必要資料和辦理程序,比如下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的,可持減免稅申請、《再就業(yè)優(yōu)惠證》和主管稅務機關要求提供的其他材料,向其所在地主管稅務機關申請減免稅。文件對稅務部門的工作流程、工作職責也作出了詳盡的規(guī)定。稅務總局還多次下發(fā)文件,要求各地稅務部門采取多種服務措施,為下崗失業(yè)人員提供了快捷、便利、優(yōu)質(zhì)的稅務服務,采取多種形式積極做好就業(yè)再就業(yè)稅收政策的宣傳,簡化納稅程序。下崗職工可以通過各地的納稅服務熱線電話,網(wǎng)上辦稅指南,納稅服務大廳的綠色通道等多種方式,便捷的了解和申請稅收政策。

    問:現(xiàn)在促進就業(yè)困難群體的稅收政策主要針對殘疾人、下崗職工、復員轉(zhuǎn)業(yè)軍人等,對其他就業(yè)困難群體,比如農(nóng)民工,是否有考慮?

    答:于今年1月1日起實施的《中華人民共和國就業(yè)促進法》明確規(guī)定,國家對就業(yè)困難人員從事個體經(jīng)營,企業(yè)吸收就業(yè)困難人員給予稅收優(yōu)惠政策。在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定,企業(yè)安置國家鼓勵安置就業(yè)人員所支付的工資,在計算應納稅所得額時可以加計扣除。目前,我們正在按照法律規(guī)定,積極研究配套稅收政策的實施。我們在研究中要把握以下幾個原則,一是稅收政策要與國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略相適應。在市場經(jīng)濟進程中,我國在不同的經(jīng)濟階段有著不同的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略,比如下崗職工再就業(yè)稅收政策就是為了配合國有企業(yè)改革這一戰(zhàn)略性、階段性任務。二是就業(yè)的稅收政策直接關系到民生,社會影響大,振動面廣,同時我國的就業(yè)形式又比較復雜,即面臨經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的歷史問題,又面臨經(jīng)濟發(fā)展中的新問題,因此稅收政策要做到統(tǒng)籌兼顧,在促進就業(yè)困難群體方面要保持政策的平衡性。三是就業(yè)問題歸根到底是要通過經(jīng)濟發(fā)展予以解決的,因此不能片面夸大稅收政策的作用。按照上述原則,我們將在吸收現(xiàn)有各項就業(yè)再就業(yè)稅收政策好經(jīng)驗,好做法的基礎上,積極研究完善促進其他就業(yè)困難群體就業(yè)的稅收政策。

    問:據(jù)我了解,國家在去年對促進殘疾人就業(yè)的稅收政策進行了調(diào)整,這種調(diào)整主要是在哪些方面?這一變化會給殘疾人帶來哪些影響?

    答:為促進殘疾人集中就業(yè),近20多年來,國家陸續(xù)制定了一系列鼓勵民政福利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策的實施,在促進殘疾人就業(yè)、保障殘疾人合法權(quán)益、改善殘疾人的生存環(huán)境和生活條件、支持地方經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定等諸多方面,都發(fā)揮了積極的作用,取得了較為明顯的效果。但是,隨著經(jīng)濟體制改革和政府職能轉(zhuǎn)變的不斷深化,企業(yè)改組改制活動加快推進,殘疾人就業(yè)形勢發(fā)生了很大變化,原來專門針對民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,已經(jīng)難以較好地適應當前擴大殘疾人就業(yè)的客觀要求,反映出一系列亟待加以改進的問題,主要表現(xiàn)在政策適用不公平、政策設計不合理、政策支持面較窄、優(yōu)惠政策力度與殘疾人受惠程度不協(xié)調(diào)。針對上述問題,國家在去年7月1日,調(diào)整了促進殘疾人就業(yè)的稅收政策,以適應當前經(jīng)濟社會發(fā)展和改革的需要,這些調(diào)整主要體現(xiàn)在4個方面。一是擴大了可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍,由原來的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè),擴大到由社會各類投資主體設立的各類所有制企業(yè)。二是擴大了鼓勵安置就業(yè)的殘疾人范圍,調(diào)整后的政策將現(xiàn)行政策規(guī)定的“四殘”(盲、聾、啞、肢體殘疾)人員擴大到“六殘”人員,新增加了智力殘疾人和精神殘疾人兩類人員。三是優(yōu)化了鼓勵殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠方式。調(diào)整后的政策對享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)安置殘疾人員實行最低比例和絕對人數(shù)限制,具體比例為25%(含)以上,且安置人數(shù)不少于10人。對達到上述安置比例的單位,在增值稅和營業(yè)稅方面,實行按企業(yè)實際安置殘疾人員的人數(shù)限額退(減)稅的辦法。在企業(yè)所得稅方面,調(diào)整后的政策采取工資成本加計扣除的辦法。四是突出了將保障殘疾職工的合法權(quán)益作為享受稅收優(yōu)惠政策的重要條件。稅收政策的調(diào)整符合殘疾人就業(yè)形勢變化的要求,同時基本保持原有政策支持力度不變,盡量鼓勵各類性質(zhì)的企業(yè)安置更多的殘疾人就業(yè)。調(diào)整后的政策有利于加強稅收政策的管理,防止企業(yè)弄虛作假的現(xiàn)象,有利于運用稅收引導的手段,強化企業(yè)對殘疾人權(quán)益的保障,更好地體現(xiàn)了稅收以人為本、關注民生的政策導向,對全社會維護殘疾人的利益將起到有效的推動作用。

    問:我開設了一家小型快遞公司,規(guī)模不大,但是吸收了幾十名勞動力,也為減輕國家就業(yè)壓力作出了貢獻,請問,對于我這樣的企業(yè),國家是否考慮有相應的優(yōu)惠?

    答:這位網(wǎng)民從事的經(jīng)營活動,從行業(yè)角度劃分,屬于第三產(chǎn)業(yè)中的服務業(yè),在規(guī)模上屬于中小企業(yè)。經(jīng)濟發(fā)展是影響就業(yè)的主要因素,此外經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也直接影響勞動力的供求。從不同規(guī)模企業(yè)的勞動力吸納情況看,實踐證明,中小企業(yè)作為活躍市場的基本力量,吸納了社會上大多數(shù)就業(yè)人員,中小企業(yè)已經(jīng)成為中國就業(yè)的重要渠道。據(jù)有關統(tǒng)計,到2006年底,在全國各級工商部門注冊的中小企業(yè)創(chuàng)造全國GDP的60%,吸收75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口。從行業(yè)角度看,第三產(chǎn)業(yè),特別是現(xiàn)代服務業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比,具有投資少,效益好的特點。特別是在就業(yè)方面,現(xiàn)代服務業(yè)提供了大量的就業(yè)崗位。過去我們偏重強調(diào)發(fā)展大企業(yè),使得大企業(yè)在資金籌集、土地使用等政策方面享有優(yōu)勢,在稅制方面,對中小企業(yè)的扶持力度也不夠。我認為應該從以下兩個方面著手。一是促進中小企業(yè),個體經(jīng)濟的發(fā)展。我們將不斷調(diào)整完善有關政策,消除現(xiàn)行稅制中一些不利于中小企業(yè)和個體經(jīng)濟發(fā)展的因素,體現(xiàn)稅收政策統(tǒng)一性和公平性,為各類經(jīng)濟主體提供公平競爭的環(huán)境。二是促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第三產(chǎn)業(yè)是適應中國實際情況的,就業(yè)容量較大,安置成本相對較低的領域。我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展大大落后于發(fā)達國家。如果將我國第三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)水平提高到世界平均水平,我國將會增加大量的就業(yè)崗位。第三產(chǎn)業(yè)中相當一部分屬于勞動密集型企業(yè)、傳統(tǒng)服務型企業(yè),這些企業(yè)又是吸收勞動力的主力軍,我們要進一步完善和擴大稅收優(yōu)惠政策,稅收征管制度,促進這些企業(yè)發(fā)展。