2007年度部門(mén)決算編審問(wèn)答
（第1期）
一、問(wèn)：一些行政主管部門(mén)內(nèi)部行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度，如何反映？
答：根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類(lèi)資金和財(cái)產(chǎn)都應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會(huì)計(jì)制度、編報(bào)一套單戶(hù)報(bào)表，不能同時(shí)編報(bào)兩套單戶(hù)報(bào)表。
對(duì)于暫時(shí)無(wú)法合并報(bào)表的行政單位，今年可暫按《行政單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套單戶(hù)報(bào)表（單位固定資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員等在此反映），按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套經(jīng)費(fèi)差額表，然后對(duì)兩套報(bào)表做節(jié)點(diǎn)匯總，以完整反映單位的財(cái)務(wù)情況。
對(duì)于在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中已分別編報(bào)行政、事業(yè)兩套資產(chǎn)清查報(bào)表的行政單位，編報(bào)部門(mén)決算報(bào)表時(shí)固定資產(chǎn)等應(yīng)統(tǒng)一反映在行政單戶(hù)報(bào)表中。
此外，各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度核算要求，加強(qiáng)對(duì)同級(jí)各部門(mén)財(cái)務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。
二、問(wèn)：財(cái)政部門(mén)撥到企業(yè)（集團(tuán)）等單位的款項(xiàng)，是否與以往一樣編制經(jīng)費(fèi)差額表進(jìn)行反映？如單位收到非本級(jí)撥款后向撥款的財(cái)政部門(mén)報(bào)送經(jīng)費(fèi)差額表，那么這與財(cái)政部門(mén)不能編制經(jīng)費(fèi)差額表的要求如何銜接？
答：按照2007年度部門(mén)決算編制說(shuō)明，經(jīng)費(fèi)差額表由一級(jí)預(yù)算單位使用，財(cái)政部門(mén)不再使用經(jīng)費(fèi)差額表。單位收到非本級(jí)財(cái)政撥款，如果撥款的財(cái)政部門(mén)已經(jīng)將這類(lèi)單位納入本級(jí)部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費(fèi)差額表向其編報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)表；如果撥款的財(cái)政部門(mén)未將這類(lèi)單位納入本級(jí)部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍，則單位不向其報(bào)送部門(mén)決算報(bào)表，各級(jí)財(cái)政部門(mén)也不應(yīng)將其納入部門(mén)決算編報(bào)范圍。
三、問(wèn)：今年部門(mén)決算收支報(bào)表年初數(shù)如何填報(bào)？與去年決算批復(fù)數(shù)如不一致，如何處理？
答：預(yù)算單位應(yīng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的2006年度部門(mén)決算數(shù)據(jù)，相應(yīng)調(diào)整“2006年度部門(mén)決算政府收支分類(lèi)改革科目轉(zhuǎn)換表”（財(cái)決附12表），并根據(jù)該表的年末結(jié)余數(shù)填報(bào)2007年度部門(mén)決算收支報(bào)表年初數(shù)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)可根據(jù)2006年度財(cái)政決算批復(fù)數(shù)和財(cái)決附12表相應(yīng)數(shù)據(jù)，核對(duì)2007年度部門(mén)和單位的決算年初數(shù)。
四、問(wèn)：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財(cái)政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項(xiàng)目支出，決算報(bào)表中怎樣反映？
答：根據(jù)2007年度部門(mén)決算編報(bào)口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過(guò)程。對(duì)單位使用行政事業(yè)類(lèi)資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項(xiàng)目年初結(jié)余，并據(jù)實(shí)列支。
五、問(wèn)：今年要求決算編報(bào)范圍與部門(mén)預(yù)算銜接一致，那么財(cái)政部門(mén)代列資金如何反映？
答：2007年是政府收支分類(lèi)改革實(shí)施的第一年，部門(mén)決算數(shù)據(jù)具有承上啟下的重要作用。為此，今年對(duì)部門(mén)決算填報(bào)口徑進(jìn)一步進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，強(qiáng)調(diào)決算編報(bào)單位范圍和資金范圍都與單位預(yù)算銜接一致，以便于進(jìn)行預(yù)、決算對(duì)比分析。部門(mén)決算應(yīng)由各預(yù)算單位年末決算數(shù)據(jù)匯編而成。財(cái)政部門(mén)撥給非預(yù)算單位的資金，不納入本套決算編報(bào)范圍。
六、問(wèn)：無(wú)編制但經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，是否按獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)單戶(hù)報(bào)表？
答：編制管理部門(mén)未正式批復(fù)編制的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報(bào)部門(mén)決算，不能作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編制單戶(hù)報(bào)表。
七、問(wèn)：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)實(shí)行集中核算，填報(bào)部門(mén)決算時(shí)，獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)是否填6，獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)是否填1？
答：是。根據(jù)2007年度部門(mén)決算編制說(shuō)明，實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點(diǎn)和教學(xué)班），可作為獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)，但不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)決算。
八、問(wèn)：如果單位基本建設(shè)財(cái)政撥款未按基建會(huì)計(jì)制度單獨(dú)核算，如何在部門(mén)決算中反映？
答：2007年度基本建設(shè)資金填報(bào)口徑明確為按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)財(cái)政撥款收支而未按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的，部門(mén)決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報(bào)相關(guān)報(bào)表。
各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。對(duì)各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。
九、問(wèn)：2007年度部門(mén)決算中資產(chǎn)報(bào)表數(shù)據(jù)是等資產(chǎn)清查批復(fù)后調(diào)賬再報(bào)，還是部門(mén)先按清查結(jié)果調(diào)賬報(bào)決算？如調(diào)整，是調(diào)整年初數(shù)還是就在年末數(shù)反映？
答：?jiǎn)挝粦?yīng)按資產(chǎn)核實(shí)權(quán)限處理。我部要求中央本級(jí)各部門(mén)2007年11月底前處理完成其權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項(xiàng)，并于12月1日前報(bào)我部備案；部門(mén)、單位權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項(xiàng)，在我部備案后即可進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)調(diào)整，列報(bào)2007年度決算年末數(shù)。地方單位按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)要求處理。
單位編報(bào)2007年度部門(mén)決算時(shí)，資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)變動(dòng)不應(yīng)調(diào)整年初數(shù)，有關(guān)報(bào)表中資產(chǎn)年初數(shù)應(yīng)以2006年度部門(mén)決算資產(chǎn)年末數(shù)為準(zhǔn)，資產(chǎn)核實(shí)結(jié)果統(tǒng)一反映為2007年度增加數(shù)或減少數(shù)。主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)參加清產(chǎn)核資的預(yù)算單位資產(chǎn)報(bào)表的審核，確保決算數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性。
十、問(wèn)：院校資產(chǎn)管理部門(mén)使用國(guó)有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報(bào)決算？
答：根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國(guó)有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實(shí)際情況相應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入、其他收入和附屬單位繳款等會(huì)計(jì)科目，決算報(bào)表中填報(bào)在對(duì)應(yīng)欄目中。
十一、問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)是否填列資產(chǎn)報(bào)表？
答：企業(yè)集團(tuán)中納入部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門(mén)決算資產(chǎn)報(bào)表，并由集團(tuán)匯總上報(bào)；企業(yè)集團(tuán)中未納入部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍的單位，不填列部門(mén)決算報(bào)表。
十二、問(wèn)：“國(guó)有資產(chǎn)收益情況表”（財(cái)決附05表）中資產(chǎn)收益支出的明細(xì)項(xiàng)目，如工資福利、津貼補(bǔ)貼等，如何區(qū)分是用資產(chǎn)收益安排還是行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)安排的？資產(chǎn)收益的支出分不清楚具體用途，如何填報(bào)？
答：原則上單位應(yīng)按實(shí)際支出情況分析填報(bào)。如果實(shí)在無(wú)法區(qū)分，可按匹配原則，按比例拆分填報(bào)。
十三、問(wèn)：“國(guó)有資產(chǎn)收益情況表”（財(cái)決附05表）與“非稅收入征繳情況明細(xì)表”（財(cái)決附09－1表）有什么聯(lián)系？如填列了財(cái)決附05表中的“單位留用數(shù)”，是否需相應(yīng)填列在財(cái)決附09－1表中的“未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”欄？
答：?jiǎn)挝蝗〉玫膰?guó)有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財(cái)政國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無(wú)鉤稽關(guān)系。
“單位留用數(shù)”是填列經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財(cái)政部門(mén)未出臺(tái)具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。
十四、問(wèn)：按照財(cái)政部資產(chǎn)清查工作要求，資金盤(pán)盈損失掛賬的賬務(wù)處理是對(duì)事業(yè)基金進(jìn)行調(diào)整，不夠沖減的填列負(fù)數(shù)。這與決算中事業(yè)基金不能為負(fù)數(shù)的要求有沖突，如何處理？
答：事業(yè)基金不能沖減為負(fù)數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結(jié)余予以沖減。
十五、問(wèn)：“國(guó)有資產(chǎn)收益情況表”（財(cái)決附05表）相關(guān)指標(biāo)是否按單位的實(shí)際清查數(shù)填列，不需要同“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”（財(cái)決08表）相關(guān)數(shù)據(jù)一致？
答：兩表數(shù)據(jù)應(yīng)保持銜接一致。年初數(shù)應(yīng)按2006年度決算年末數(shù)填列，有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)反映為2007年度增加數(shù)和調(diào)整數(shù)。
十六、問(wèn)：資產(chǎn)清查與部門(mén)決算單位范圍和匯總口徑不一致，如何進(jìn)行對(duì)比？
答：凡是納入資產(chǎn)清查范圍，又是部門(mén)決算編報(bào)的行政事業(yè)單位，資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)必須銜接一致。主管部門(mén)匯總時(shí)，因填報(bào)單位范圍不同或合并報(bào)表原因造成的不一致，應(yīng)在填報(bào)說(shuō)明中做出相應(yīng)說(shuō)明。
十七、問(wèn)：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門(mén)本級(jí)，而使用權(quán)和收益都在下級(jí)，編決算時(shí)是否也反映在下級(jí)？
答：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級(jí)單位。單位應(yīng)根據(jù)賬務(wù)處理情況，據(jù)實(shí)填報(bào)決算。
二OO八年一月三日
下載 ：
2007年度部門(mén)決算審核公式修訂情況表_第1期參數(shù)更新說(shuō)明
2007年度部門(mén)決算報(bào)表20080104
