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中央政府門戶網(wǎng)站 www.nakedoat.com   2007年12月09日   來源:稅務(wù)總局網(wǎng)站

    《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(修訂案)已于12月1日經(jīng)國務(wù)院批準,并以第511號國務(wù)院令發(fā)布。條例自2008年1月1日起施行。

    據(jù)了解,現(xiàn)行《耕地占用稅暫行條例》是由國務(wù)院于1987年公布并實施。新的《耕地占用稅暫行條例》與現(xiàn)行條例相比,在內(nèi)容上作了四方面的修改:

    ——提高了稅額標準,將現(xiàn)行條例規(guī)定的稅額標準的上、下限都提高4倍左右,各地具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照條例的規(guī)定根據(jù)本地區(qū)情況核定,同時,為重點保護基本農(nóng)田,條例規(guī)定:占用基本農(nóng)田的,適用稅額還應(yīng)當在上述適用稅額的基礎(chǔ)上再提高50%;

    ——統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負擔;

    ——從嚴規(guī)定了減免稅項目,取消了對鐵路線路、飛機場跑道、停機坪等占地免稅的規(guī)定;

    ——加強了征收管理,明確了耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收,耕地占用稅的征收管理適用《稅收征管法》。

    根據(jù)新的《耕地占用稅暫行條例》,人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū),每平方米由2元~10元提高到10元~50元;人均耕地在1畝以上2畝以下(含2畝)的地區(qū),每平方米由1.6元~8元提高到8元~40元;人均耕地在2畝以上3畝以下(含3畝)的地區(qū),每平方米由1.3元~6.5元提高到6元~30元;人均耕地在3畝以上的地區(qū),每平方米由1元~5元提高到5元~25元。

    在談到新條例中提高耕地占用稅征收標準的主要參考依據(jù)時,有關(guān)負責人表示,有關(guān)部門在修訂條例時主要參考了四方面的因素:一是物價上漲因素。二是地價上漲因素。根據(jù)對山西、內(nèi)蒙古、吉林、湖南、海南、四川6個省份地價的抽樣調(diào)查,2006年平均地價水平比1987年上漲了6倍多。耕地占用稅稅額標準提高4倍左右,可基本保持1987年時的實際稅負水平。三是貫徹落實國家最嚴格的耕地保護制度。四是更多地籌集用于“三農(nóng)”的資金。2006年中央“一號文件”規(guī)定,提高耕地占用稅稅率,新增稅收應(yīng)主要用于“三農(nóng)”。綜合上述因素,這次修訂將耕地占用稅稅額幅度提高4倍。

    據(jù)了解,新條例對耕地占用稅減免稅項目也作了一定調(diào)整。新條例取消了現(xiàn)行條例有關(guān)鐵路線路、飛機場跑道、停機坪、炸藥庫等項目占地免稅的規(guī)定??紤]到既要統(tǒng)一稅收政策,同時對國家重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)又不增加太多的建設(shè)成本,新條例增加規(guī)定了一檔低稅額:“鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、水運航道占用的耕地,按照每平方米2元的稅額征收耕地占用稅?!蓖瑫r,考慮到有些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的實際情況,新條例還規(guī)定:“根據(jù)實際需要,國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門報國務(wù)院批準后,可以對前款規(guī)定的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目占用耕地給予減稅或者免稅?!?/p>

    根據(jù)現(xiàn)行條例,耕地占用稅的征稅對象不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè),而此次修訂后的新條例將這兩類企業(yè)納入征收范圍。有關(guān)負責人表示,隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和城市化進程的加速推進,耕地保護的形勢越來越嚴峻,如繼續(xù)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收耕地占用稅,既有悖于稅收公平原則,也會影響稅收調(diào)控功能的有效發(fā)揮。新條例刪除了現(xiàn)行條例不適用于外商投資企業(yè)的規(guī)定,同時在有關(guān)納稅人范圍的規(guī)定中增加外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

    新條例還明確了耕地占用稅的征收管理適用《稅收征管法》。有關(guān)負責人對此表示,現(xiàn)行條例關(guān)于耕地占用稅征收管理的一些規(guī)定與現(xiàn)行法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定不一致,比如現(xiàn)行條例規(guī)定,從滯納稅款之日起,按日加征千分之五的滯納金,這與《稅收征管法》規(guī)定的按日加征萬分之五的滯納金的規(guī)定不一致,《稅收征管法》是關(guān)于稅收征管的一般性法律,耕地占用稅的征管也應(yīng)適用《稅收征管法》。為加強稅收的統(tǒng)一征收管理,與有關(guān)法律、行政法規(guī)銜接,新條例刪除了與《稅收征管法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)不一致的征收管理規(guī)定,明確了耕地占用稅的征收管理依照《稅收征管法》和此次公布施行的新條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》修正前后對照表
(新條例中黑體字部分是對原條例條文所作的修改或者補充內(nèi)容)

現(xiàn)行條例  新條例
第一條 為了合理利用土地資源,加強土地管理,保護農(nóng)用耕地,特制定本條例。 第一條 為了合理利用土地資源,加強土地管理,保護耕地,制定本條例。
第二條 本條例所稱耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。占用前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地,亦視為耕地。 第二條 本條例所稱耕地,是指用于種植農(nóng)作物的土地。
第三條 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人,應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。 第三條 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人,為耕地占用稅的納稅人,應(yīng)當依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。
  
前款所稱單位,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位;所稱個人,包括個體工商戶以及其他個人。
第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅,按照規(guī)定稅額一次性征收。 第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。
第五條 耕地占用稅的稅額規(guī)定如下: 
(一)以縣為單位(以下同)。人均耕地在一畝以下(含一畝)的地區(qū),每平方米為二元至十元;
(二)人均耕地在一畝至二畝(含二畝)的地區(qū),每平方米為一元六角至八元;
(三)人均耕地在二畝至三畝(含三畝)的地區(qū),每平方米為一元三角至六元五角;
(四)人均耕地在三畝以上的地區(qū),每平方米為一元至五元。
  
農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按上述規(guī)定稅額減半征收。
  
經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當提高,但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的50%。
  各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定稅額范圍內(nèi),根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。
第五條 耕地占用稅的稅額規(guī)定如下: 
  
(一)人均耕地不超過1畝的地區(qū)以縣級行政區(qū)域為單位,下同),每平方米為10元至50元

  (二)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū),每平方米為8元至40元

  (三)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū),每平方米為6元至30元
;
  (四)人均耕地
超過3畝的地區(qū),每平方米為5元至25元

   
國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。
  
各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條第一款規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平,不得低于本條第二款規(guī)定的平均稅額。
  第六條  經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當提高,但是提高的部分最高不得超過本條例第五條第三款規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。
  第七條 占用基本農(nóng)田的,適用稅額應(yīng)當在本條例第五條第三款、第六條規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。
第七條 下列經(jīng)批準征用的耕地,免征耕地占用稅;
(一)
部隊
軍事設(shè)施用地;
(二)
鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地;
(三)炸藥庫用地;
 
(四)學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
第八條 下列情形免征耕地占用稅:
 ?。ㄒ唬┸娛略O(shè)施
占用耕地
;
 ?。ǘW校、幼兒園、
養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
  第九條 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
  根據(jù)實際需要,國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準后,可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
第八條 農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶,在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的,由納稅人提出申請,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,根據(jù)縣級人民政府批準后,可以給予減稅或者免稅。 第十條 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
  
農(nóng)村烈士家屬、 殘疾軍人、 鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報經(jīng)縣級人民政府批準后,可以免征或者減征耕地占用稅。
  第十一條 依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
第六條  納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。
  納稅人
按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的,已納稅款不予退還。
第十二條  耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。
  
土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時,應(yīng)當同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。
第九條  耕地占用稅由財政機關(guān)負責征收。土地管理部門在批準單位和個人占用耕地后,應(yīng)及時通知所在地同級財政機關(guān)。獲準征用或者占用耕地的單位和個人。應(yīng)當持縣級以上土地管理部門的批準文件向財政機關(guān)申報納稅。土地管理部門憑納稅收據(jù)或者征用批準文件劃撥用地。  
  第十三條  納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
第十條  對獲準占用耕地的單位或者個人未在第六條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向財政機關(guān)申報納稅的,從滯納之日起,按日加收應(yīng)納稅款5‰的滯納金。 刪除
第十一條  對單位或者個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的,按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅;對未對批準或者超過批準限額、超過農(nóng)民住宅建房規(guī)定標準的,由土地管理部門依照《中華人民共和國土地管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。 刪除
第十二條  納稅人同財政機關(guān)在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時,必須首先按照財政機關(guān)的決定繳納稅款和滯納金,然后在十日內(nèi)向上級財政機關(guān)申請復(fù)議。上級財政機關(guān)應(yīng)當在接到申訴人的申請之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對答復(fù)不服的,可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。 刪除
第十三條  占用魚塘、園地、菜地及其他農(nóng)業(yè)用地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),按照本條例的規(guī)定執(zhí)行。 第十四條  占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
  建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅。
第十四條  本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)。 刪除
第十五條  本條例由財政部負責解釋;實施辦法,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本條例的規(guī)定,結(jié)合本地區(qū)的實際情況制定,并報財政部備案。 刪除
  第十五條  耕地占用稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條  本條例自發(fā)布之日起施行。  第十六條      本條例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。
(中國稅務(wù)報)

文件鏈接:中華人民共和國耕地占用稅暫行條例