中國銀監(jiān)會有關(guān)部門負責人就
《銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行企業(yè)會計準則的通知》答記者問
日前，中國銀監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行新會計準則的通知》（銀監(jiān)通【2007】22號，以下簡稱《通知》），中國銀監(jiān)會有關(guān)部門負責人就此接受了記者采訪。
問：《通知》出臺的背景是什么？
答：2006年2月，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準則》（以下簡稱新會計準則），要求上市公司自2007年1月1日執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。財政部頒布的新會計準則引入了公允價值計量、金融資產(chǎn)分類等新的概念和方法，與國際會計準則實質(zhì)性接軌，是我國會計標準的巨大進步。新會計準則發(fā)布后，在銀監(jiān)會有關(guān)部門積極研究如何在銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行新會計準則的過程中，得到了財政部的悉心指導(dǎo)和積極幫助，財政部有關(guān)方面的負責人還深入銀行業(yè)調(diào)研，這些都為我國銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則提供了重要支持。
《通知》明確了銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則的時間表，并對銀行業(yè)金融機構(gòu)和銀行監(jiān)管部門提出了相關(guān)要求。此項措施將有力推動銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行統(tǒng)一、高質(zhì)量的會計標準，提高會計信息質(zhì)量；推動銀行業(yè)金融機構(gòu)加強和改進風(fēng)險管理，提高經(jīng)營管理水平；有利于我國銀行業(yè)金融機構(gòu)實施走出去的戰(zhàn)略。
同時，也將有利于完善銀行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)，促進我國銀行業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。
問：《通知》將銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則劃分為三個時段，為什么？
答：《通知》明確了銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則的時間表。即已經(jīng)上市銀行業(yè)金融機構(gòu)要全面執(zhí)行新會計準則，繼續(xù)完善內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，提高執(zhí)行新會計準則的質(zhì)量。政策性銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、非上市的股份制銀行、中國郵政儲蓄銀行、城市商業(yè)銀行、信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀公司、外資銀行等從2008年起按照新會計準則編制財務(wù)報告。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、城市信用社、三類新型農(nóng)村金融機構(gòu)等從2009年起按照新會計準則編制財務(wù)報告，具備條件的可以提前執(zhí)行。金融資產(chǎn)管理公司待轉(zhuǎn)制完成后的次年按新會計準則編制財務(wù)報告，但不得晚于2009年。
提出上述時間表主要是為了保證實施新會計準則的質(zhì)量。因為，新會計準則中關(guān)于金融工具的準則是最復(fù)雜的，運用難度也很大，而這些準則主要涉及銀行業(yè)金融機構(gòu)。比如，銀行業(yè)金融機構(gòu)的資產(chǎn)中有90%以上需要按金融工具的準則進行核算。同時，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)眾多，各銀行業(yè)金融機構(gòu)的會計管理水平、人員素質(zhì)、財務(wù)承受能力等方面存在著較大差距，銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則的能力也有較大差別，通過分層次實施新會計準則，有利于有關(guān)的銀行業(yè)金融機構(gòu)進行充分準備，完善執(zhí)行新會計準則的基礎(chǔ)條件，并逐步建立適應(yīng)新會計準則要求的內(nèi)部管理流程和信息處理系統(tǒng)，提高執(zhí)行新會計準則的質(zhì)量。
問：我國銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則有哪些積極作用？
答：新會計準則與國際會計準則趨同，反映了發(fā)達市場銀行業(yè)風(fēng)險管理的做法，包括按管理目的對金融工具進行分類、使用公允價值計量交易類金融工具、套期會計等。對銀行業(yè)金融機構(gòu)來說，執(zhí)行新會計準則將有力地推動其完善風(fēng)險管理，改進業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營管理水平；對投資者來說，執(zhí)行新會計準則后的會計信息相關(guān)性、透明度更高，有利于其作出投資決策；對監(jiān)管者來說，統(tǒng)一、高質(zhì)量的會計標準有利于其分析、評估同質(zhì)同類銀行業(yè)金融機構(gòu)的風(fēng)險狀況，并采取有針對性的監(jiān)管手段，強化了風(fēng)險監(jiān)管的有效性。同時，由于新會計準則與國際會計準則實施接軌，有利于我國銀行業(yè)實施“引進來”和“走出去”戰(zhàn)略。
問：銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則會遇到哪些主要問題？
答：執(zhí)行新會計準則是我國銀行業(yè)經(jīng)營管理和對銀行業(yè)監(jiān)管方式與國際接軌的重要標志，同時也是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及銀行業(yè)金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)、各個部門、各個層次，不單是某個部門的任務(wù)。根據(jù)上市銀行執(zhí)行新會計準則的經(jīng)驗，主要負責人重視和統(tǒng)一協(xié)調(diào)是關(guān)鍵，內(nèi)部制度和流程的整合、信息支持系統(tǒng)的改進是難點，人員素質(zhì)包括業(yè)務(wù)人員、高管人員素質(zhì)的提高是基礎(chǔ)，這些問題將在實施過程中逐步得到解決。
問：《通知》對銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則有哪些要求？
答：《通知》對銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則有哪些要求主要有三個方面，一是要求各銀行業(yè)金融機構(gòu)主要負責人親自抓執(zhí)行新會計準則的準備工作，既要保證按時執(zhí)行新會計準則，又要確保各項業(yè)務(wù)和會計工作正常、有序地運轉(zhuǎn)。二是要求加大對會計人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員、管理人員的培訓(xùn)力度。三是要求做好執(zhí)行新會計準則與原有會計制度的銜接工作。
同時，通知要求已經(jīng)執(zhí)行新會計準則的上市銀行業(yè)金融機構(gòu)要繼續(xù)完善內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，不斷提高執(zhí)行新會計準則的質(zhì)量。
問：新會計準則要求對金融工具等使用公允價值計量，銀監(jiān)會對此有什么要求？
答：運用公允價值計量部分金融工具是新會計準則的重要變化之一。但由于我國金融市場與發(fā)達國家金融市場的發(fā)育程度還有一定差距，公允價值的獲得、可靠性等還不能與發(fā)達金融市場在同一水平上，我們特別要求銀行業(yè)金融機構(gòu)審慎使用公允價值，逐步建立穩(wěn)定可靠的內(nèi)部模型對有關(guān)的金融工具進行估值，要建立運用公允價值計量的內(nèi)部控制制度，記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。
與此同時，我們還要求銀行業(yè)金融機構(gòu)健全貸款減值評估體系，及時、準確計提貸款減值準備，不得利用貸款減值準備人為地調(diào)控利潤。
問：銀行監(jiān)管部門如何應(yīng)對銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則？
答：《通知》明確，銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則后，銀監(jiān)會的各項監(jiān)管政策、制度保持不變，各級銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要繼續(xù)督促銀行業(yè)金融機構(gòu)提高五級分類的質(zhì)量，做實利潤。為積極應(yīng)對銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則后出現(xiàn)的新情況、新問題，加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，銀監(jiān)會還采取了以下措施：一是成立實施新會計準則領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)銀行業(yè)機構(gòu)執(zhí)行新會計準則的有關(guān)工作，跟蹤銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則的準備和執(zhí)行情況。二是各級銀行監(jiān)管機構(gòu)要按照各銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行新會計準則的時間表，積極開展各項會計監(jiān)管工作，重點檢查各機構(gòu)執(zhí)行會計準則情況，分析各機構(gòu)的財務(wù)變化狀況，查處利用新會計準則操縱利潤的行為。三是要全面組織監(jiān)管人員培訓(xùn)工作，掌握新會計準則的內(nèi)容、方法，研究執(zhí)行新會計準則可能出現(xiàn)的問題和監(jiān)管措施，進一步提高監(jiān)管能力。
問：銀監(jiān)會在推進銀行業(yè)金融機構(gòu)過程新會計準則的過程中需要完善哪些監(jiān)管工作？
答：銀監(jiān)會已經(jīng)根據(jù)實施新會計準則帶來的變化，在保持監(jiān)管資本屬性不變的前提下，對計算資本充足率涉及的部分會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，以準確計算資本充足率，避免因執(zhí)行新會計準則導(dǎo)致的資本充足率不規(guī)則地波動。
同時，考慮到新會計準則關(guān)于減值準備計提方法的變化，為增強減值準備計提的操作性、可靠性和可比性，銀監(jiān)會將制定減值準備計提監(jiān)管指引，對減值準備計提過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點因素、監(jiān)管方法等進行規(guī)范。
