國務院法制辦、財政部、稅務總局負責人就
《中華人民共和國車船稅暫行條例》有關(guān)問題
答中國政府網(wǎng)問
《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）于2007年1月1日開始實施。為便于公眾更好地理解《條例》主要內(nèi)容和精神，日前國務院法制辦、財政部和稅務總局負責人接受了中國政府網(wǎng)的采訪。
問：《條例》是在怎樣背景下制定的？
答：1951年原政務院發(fā)布了《車船使用牌照稅暫行條例》，開征車船使用牌照稅。1986年國務院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，開征車船使用稅，按有關(guān)規(guī)定,該暫行條例不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅。
以上兩個稅種自開征以來，在組織地方財政收入，調(diào)節(jié)和促進經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，尤其是我國加入WTO后，兩個暫行條例在實施中遇到了一些問題。一是內(nèi)外兩個稅種，不符合稅政統(tǒng)一、簡化稅制的要求；二是缺乏必要的稅源監(jiān)控手段，不利于征收管理；三是車船使用牌照稅稅額55年沒有調(diào)整，車船使用稅稅額也已20年沒有調(diào)整，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，兩個稅種的稅額標準已明顯偏低。
基于這種情況，國務院決定合并兩個暫行條例，制定《中華人民共和國車船稅暫行條例》，開征車船稅以取代原車船使用牌照稅和車船使用稅。
問：《條例》與《車船使用牌照稅暫行條例》及《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》相比有什么變化？
答：《條例》針對車船使用牌照稅和車船使用稅存在的問題，在適用范圍、稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個方面進行了完善。
一是合并兩個稅種。將現(xiàn)行的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，統(tǒng)一適用于各類納稅人。同時，將納稅人由現(xiàn)行的“擁有并且使用車船的單位和個人”改為“車輛、船舶的所有人或者管理人”，這樣既有利于界定納稅人，也有利于建立和完善我國的財產(chǎn)稅體系。
二是適當調(diào)整了稅目分類和稅額標準。將車輛、船舶稅額表合并為《車船稅稅目稅額表》，將二輪和三輪摩托車合并為一類，將不同噸位的機動船合并為一類?！稐l例》沒有對車船的稅目進行分類，而是授權(quán)財政部、稅務總局在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍內(nèi)具體明確，以便將來財政部、稅務總局綜合考慮車船稅的性質(zhì)和節(jié)能環(huán)保等方面的要求，制定具體稅目分類及稅額或稅額幅度。考慮到改革開放以來我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，以及目前各地實際執(zhí)行情況等因素，《條例》對車船的年稅額標準也進行了適當調(diào)整。
三是對車船稅的減免項目進行了調(diào)整?？紤]到公平稅負、拓寬稅基的原則要求，《條例》一方面取消了對經(jīng)營性車船（如港作車船、工程船）、由財政負擔經(jīng)費的單位（如國家機關(guān)、事業(yè)單位、人民團體）的自用車船免稅的規(guī)定，取消了確有困難的納稅人由省級政府予以定期減免稅的規(guī)定；另一方面，為了保護環(huán)境，照顧低收入群體，落實中央關(guān)于建設(shè)社會主義新農(nóng)村的精神，將非機動車船（不包括非機動駁船）、拖拉機和捕撈、養(yǎng)殖漁船列入免稅范圍，并授權(quán)省級政府可以對城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減免稅。
四是加大了稅收征管力度?！稐l例》規(guī)定，從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人，在銷售機動車交通事故責任強制保險時代收代繳車船稅。
問：哪些單位和個人應繳納車船稅？
答：車船稅的納稅人是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。單位是指行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及各類企業(yè)。個人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個人。同時，《條例》還規(guī)定，應稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應由使用人代繳。
問：哪些車船需要繳納車船稅？
答：車船稅的征稅對象是依法應在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機動車，包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車；船舶為機動船和非機動駁船。
問：車船稅的應納稅額是如何確定的？
答：車船稅實行幅度稅額，載客汽車的年稅額為每輛60-660元，載貨汽車的年稅額為按自重每噸16-120元，三輪汽車、低速貨車的年稅額為按自重每噸24-120元，摩托車的年稅額為每輛36-180元，船舶的年稅額為每凈噸3-6元。財政部、稅務總局將根據(jù)上述規(guī)定劃分子稅目，并明確車輛子稅目的稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省級政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
問：征收車船稅會不會過多增加車船所有人的負擔？
答：《條例》充分考慮了目前我國車船所有人和管理人的承受能力，在原車船使用牌照稅和車船使用稅的基礎(chǔ)上對稅額幅度進行了調(diào)整。與原車船使用牌照稅和車船使用稅相比，車輛的稅額低限維持不變，高限提高了1倍左右；船舶的最低稅額每凈噸增加1.8元，最高稅額每凈噸增加1元，且對捕撈和養(yǎng)殖漁船給予免稅優(yōu)惠。因此，車船稅的征收不會給納稅人增加太多稅收負擔，在納稅人用于車船的各項開支中所占的比重也很小。
問：為什么要由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅？
答：機動車的車船稅具有涉及面廣、稅源流動性強的特點，且納稅人多為個人，征管難度較大。另外，納稅人直接到稅務機關(guān)繳納稅款又存在道路不熟悉、停車困難、排隊時間長等種種不便。2006年7月1日開始施行的《機動車交通事故責任強制保險條例》規(guī)定，在我國道路上行駛的機動車的所有人或者管理人，都應當投保機動車交通事故責任強制保險。因此，由保險機構(gòu)在辦理機動車交通事故責任強制保險業(yè)務時代收代繳機動車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，提高稅源控管水平，節(jié)約征納雙方的成本。
文件鏈接：《中華人民共和國車船稅暫行條例》
