國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于
個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的
通知》有關(guān)問(wèn)題答中國(guó)政府網(wǎng)記者問(wèn)
2006年7月18日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）正式下發(fā)，對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。為便于大家更好地理解這項(xiàng)政策，中國(guó)政府網(wǎng)記者就有關(guān)問(wèn)題采訪了國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人。
問(wèn)：稅務(wù)總局下發(fā)這一《通知》的主要背景是什么？
答：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房（俗稱“二手房”）所得征收個(gè)人所得稅，是個(gè)人所得稅法的一項(xiàng)基本規(guī)定。1994年起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目應(yīng)征收個(gè)人所得稅。這里所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)，包括房產(chǎn)、汽車等大宗財(cái)產(chǎn)。因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得，從1994年起就應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。1999年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)），對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得征收個(gè)人所得稅的一些特殊情況規(guī)定了優(yōu)惠政策，但是，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得征收個(gè)人所得稅的基本政策始終未變。此次稅務(wù)總局發(fā)出《通知》，并不是出臺(tái)新的政策，而是對(duì)原有規(guī)定的進(jìn)一步完善和細(xì)化。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和改革不斷深入，人民生活水平不斷提高，個(gè)人住房得到較大改善，二手房交易逐漸活躍。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)二手房交易所得征收個(gè)人所得稅過(guò)程中也反映出一些問(wèn)題，主要有：一是個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用有關(guān)扣除的規(guī)定不夠明確、詳細(xì)，各地執(zhí)行不一；二是實(shí)際征管中，一些納稅人瞞報(bào)交易價(jià)格或者不能提供與納稅有關(guān)的房屋交易信息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的難度較大；三是一些地區(qū)對(duì)二手房交易個(gè)人所得稅的征收不到位，影響了執(zhí)法剛性，造成稅收收入流失。針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)總局的《通知》對(duì)二手房交易所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定作了進(jìn)一步明確，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法，統(tǒng)一征管程序，依法加強(qiáng)稅收征管。
問(wèn)：此次下發(fā)《通知》，主要有哪些考慮？
答：一是推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，加強(qiáng)對(duì)二手房交易所得的個(gè)人所得稅征管。依法征稅是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本職責(zé)。近年來(lái)，由于多方面原因，一些地方二手房交易所得的個(gè)人所得稅征管不夠理想，其中規(guī)定不夠具體，征管程序不夠嚴(yán)密是一個(gè)原因。因此，需要明確有關(guān)規(guī)定，規(guī)范管理，確保政策執(zhí)行到位。
二是根據(jù)實(shí)際情況，完善有關(guān)規(guī)定。個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得計(jì)稅時(shí)允許扣除房屋原值和合理費(fèi)用，但具體內(nèi)容規(guī)定不夠具體?！锻ㄖ穮^(qū)分不同類別房屋分別規(guī)定其原值，允許合理扣除按揭購(gòu)房貸款利息和裝修費(fèi)用等，使得現(xiàn)行政策更具有操作性，減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
三是便于征納雙方操作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。《通知》根據(jù)稅收征管法第三十五條的規(guī)定，明確對(duì)納稅人申報(bào)收入不實(shí)的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入；對(duì)不能提供房屋原值等有關(guān)涉稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在住房轉(zhuǎn)讓收入的1%－3%比例內(nèi)核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額，增強(qiáng)了稅收?qǐng)?zhí)法力度。
四是落實(shí)納稅服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益。個(gè)人在一年內(nèi)換購(gòu)住房的，其所轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，待其一年內(nèi)實(shí)際買(mǎi)房后，購(gòu)房金額大于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以全額退還納稅保證金，購(gòu)房金額低于住房轉(zhuǎn)讓收入額的，可以按購(gòu)房金額占轉(zhuǎn)讓收入額的比例退還納稅保證金；個(gè)人轉(zhuǎn)讓家庭自用五年以上的唯一住房，免征個(gè)人所得稅?！锻ㄖ芬蠖悇?wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)行上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，認(rèn)真落實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，為納稅人完稅提供便利，做好納稅保證金的退還工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
問(wèn)：剛才您提到，此前個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房個(gè)人所得稅征收情況不夠理想，請(qǐng)問(wèn)《通知》下發(fā)后，如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管？
答：為加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步方便納稅人依法納稅，提升納稅服務(wù)水平，稅務(wù)總局提出了“房地產(chǎn)稅收管理一體化”要求。具體是，房地產(chǎn)管理部門(mén)把繳納契稅作為辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶的前置條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的契稅信息，加強(qiáng)其他稅種管理。為此，稅務(wù)總局2005年先后下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》和《關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收管理一體化若干具體問(wèn)題的通知》，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置稅收征收窗口，一并征收房地產(chǎn)交易的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等稅種；對(duì)于暫不具備條件設(shè)置稅收征收窗口的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)委托契稅征收部門(mén)一并征收個(gè)人所得稅等稅收，以便利納稅人履行納稅義務(wù)。
《通知》再次重申了上述要求，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并征收。
