近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號，以下簡稱《通知》）,對保險營銷員個人所得稅進(jìn)行了調(diào)整。日前，保監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)同志就《通知》的有關(guān)問題回答了記者的提問。
1、問：請簡要介紹保險營銷員的總體情況
答：2005年底，我國保險營銷員總?cè)藬?shù)為147萬人；2005年保險營銷員實現(xiàn)保費收入占保險業(yè)總保費收入的39％左右，占壽險公司保費收入的一半以上；2005年保險營銷員人均月收入為1190元左右。
2、問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）的主要內(nèi)容是什么？
答：《通知》明確了保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金展業(yè)成本的比例暫定為40%。此通知自2006年6月1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕13號）第二、三、五條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕98號）同時廢止。
3、問：為什么說合理調(diào)整保險營銷員稅收負(fù)擔(dān)是迫切需要解決的問題？
答：保險營銷員不僅要交納營業(yè)稅，還要交納個人所得稅，且目前個人所得稅25％的稅前費用扣除比例不足以抵減展業(yè)費用，稅收負(fù)擔(dān)重。特別是在2006年1月1日工薪階層個人所得稅起征點由原來的800元提高到1600元后，保險營銷員的稅收負(fù)擔(dān)相對更重。對此，保險公司和營銷員反映強(qiáng)烈。稅收負(fù)擔(dān)重，影響了營銷員展業(yè)的積極性，增加了營銷員隊伍的流失率，不利于保險行業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。在此情況下，對保險營銷員的稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整就顯得十分緊迫。
4、問：請介紹一下本次營銷員稅負(fù)調(diào)整的意義
答：本次稅負(fù)調(diào)整的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是充分體現(xiàn)了稅負(fù)公平的原則。在調(diào)整了工薪階層和個體工商戶的個人所得稅后，緊接著就調(diào)整了保險營銷員的個人所得稅，這說明國家對不同職業(yè)群體同樣重視，稅負(fù)是公平的。同時，據(jù)我們測算，從減稅幅度看，保險營銷員與工薪階層的減稅幅度大體相當(dāng)。二是將進(jìn)一步促進(jìn)保險事業(yè)的發(fā)展。通過減輕營銷員的稅負(fù)，有利于調(diào)動營銷員的工作積極性和提高服務(wù)質(zhì)量；有利于提高營銷員對行業(yè)的認(rèn)同度，增強(qiáng)其在業(yè)內(nèi)發(fā)展的愿望，穩(wěn)定保險營銷隊伍，有效緩解增員難的問題。三是對于增加就業(yè)、保持社會穩(wěn)定、培養(yǎng)稅源也會產(chǎn)生積極的影響。
5、問：營銷員現(xiàn)行的征稅方法是什么？調(diào)整后營銷員如何納稅？調(diào)整前后有何不同？
答： 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，營銷員應(yīng)就其傭金收入繳納營業(yè)稅及附加、個人所得稅。假定某營銷員當(dāng)月取得傭金收入為R，其繳納的稅金為⑴營業(yè)稅及附加：起征點大多為1000元（具體由各省級地稅局在1000－5000元之間確定）。不超過起征點，不予征收；一旦超過起征點，則應(yīng)就全額征收營業(yè)稅及附加，即R×5.5%。⑵個人所得稅：營銷員當(dāng)月傭金收入扣除繳納的營業(yè)稅及附加后，按照其余額扣除不超過25%的營銷費用，再按照個人所得稅法“勞務(wù)報酬”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算繳納個人所得稅。
調(diào)整征稅方法后，營銷員首先應(yīng)繳納營業(yè)稅金及附加（此部分沒有變化），然后再按照《通知》的規(guī)定，將傭金收入的40%作為展業(yè)成本，不征收個人所得稅。傭金收入的60%部分扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，按照“勞務(wù)報酬”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算繳納個人所得稅。
調(diào)整前后主要是個人所得稅的計稅依據(jù)發(fā)生變化?，F(xiàn)行的征稅方法是在扣除營業(yè)稅金及附加的基礎(chǔ)上，扣除25%的營銷費用，再征收個人所得稅。而調(diào)整后的征稅方法是只對傭金收入的60%的部分扣除營業(yè)稅金及附加后征收個人所得稅。假設(shè)某營銷員某月收入為R，在現(xiàn)行征稅方法下，其繳納的個人所得稅計稅依據(jù)為（R－R×5.5%）×（1－25%）；調(diào)整后個稅的計稅依據(jù)為（1-40%）R- R×5.5%。
6、問:營銷員的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整前后有何變化？
答：征稅方法調(diào)整后，保險營銷員的稅負(fù)普遍減輕，具體表現(xiàn)為：營銷員收入低于1100元以下者，基本不受本次調(diào)整的影響，主要是由于在本次調(diào)整前后，其收入減去成本和費用后均為負(fù)數(shù)，都不用繳納個人所得稅；收入在1200元至6000元之間者，稅負(fù)減少比例比較大，基本在20%—35%之間；收入在6000元至20000元之間的高收入者，稅負(fù)的降低幅度相對平穩(wěn)，基本都在16%左右。
附件： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）
