關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）管理的通知
國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕6號(hào)
各中央企業(yè)：
根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展中央企業(yè)“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2010〕107號(hào)），各中央企業(yè)將“小金庫(kù)”治理與管理隱患排查相結(jié)合，對(duì)各類(lèi)代管資金、表外資產(chǎn)等不屬于“小金庫(kù)”范圍但存在管理隱患的特殊資金（資產(chǎn)）一并進(jìn)行了清理。從清理結(jié)果看，中央企業(yè)普遍存在以上各類(lèi)特殊資金（資產(chǎn)）。為推動(dòng)中央企業(yè)加強(qiáng)特殊資金（資產(chǎn)）管理，明確管理責(zé)任，健全管理機(jī)制，保護(hù)職工合法權(quán)益，確保資產(chǎn)安全，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、明確管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)管理責(zé)任。本通知所稱(chēng)特殊資金（資產(chǎn)）包括職工互助基金，企業(yè)慈善基金會(huì)管理的資金，企業(yè)工會(huì)管理的資金，職工持股會(huì)管理資金，企業(yè)代管的社會(huì)保險(xiǎn)資金、企業(yè)年金、住房公積金等企業(yè)雖不擁有所有權(quán)但承擔(dān)資金安全管理責(zé)任的資金（資產(chǎn)），以及屬于企業(yè)所有但尚未并表的各類(lèi)資金（資產(chǎn)）。各中央企業(yè)要高度重視，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)特殊資金（資產(chǎn)）管理，集團(tuán)總部及所屬各級(jí)子企業(yè)要加強(qiáng)組織管理，針對(duì)不同類(lèi)型特殊資金（資產(chǎn)）明確管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)管理責(zé)任，實(shí)行專(zhuān)業(yè)、規(guī)范管理。各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，認(rèn)真履行管理職責(zé)，規(guī)范管理行為和資金運(yùn)作，確保資金（資產(chǎn)）安全。
二、完善內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。各中央企業(yè)要依據(jù)國(guó)家有關(guān)管理規(guī)定和要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況和各類(lèi)代管資金的特點(diǎn)，建立健全各類(lèi)特殊資金（資產(chǎn)）的內(nèi)控制度或?qū)ｍ?xiàng)管理辦法。對(duì)于國(guó)家有明確管理規(guī)定的，要在符合國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化管理措施，完善內(nèi)控機(jī)制；對(duì)于國(guó)家沒(méi)有統(tǒng)一管理要求的，要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況制訂專(zhuān)項(xiàng)管理辦法。企業(yè)制定的特殊資金（資產(chǎn)）管理制度要對(duì)資金管理機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和職責(zé)、收入支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)、日常管理、投資運(yùn)作、監(jiān)督檢查、損失責(zé)任追究等內(nèi)容進(jìn)行明確，規(guī)范資金籌集、支出和投資的決策、授權(quán)、審批、報(bào)告等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格規(guī)定資金支出的審批權(quán)限和程序，對(duì)不相容崗位采取分離牽制措施。要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范代管資金的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，建立必要的經(jīng)費(fèi)審查制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和控制。
三、嚴(yán)格收支管理，加強(qiáng)資金監(jiān)控。各中央企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)各類(lèi)特殊資金（資產(chǎn)）的收支管理，不得“坐收坐支”。代管資金來(lái)源必須合法、規(guī)范，符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，不得隨意擴(kuò)大資金來(lái)源渠道或提高標(biāo)準(zhǔn)。代管資金支出必須符合有關(guān)規(guī)定，不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支；要加強(qiáng)資金支出的審核，支出報(bào)銷(xiāo)必須做到憑證完整、手續(xù)齊全；要明確不同支出金額的審批權(quán)限，對(duì)大額資金支出實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。特殊資金賬戶(hù)開(kāi)立要納入集團(tuán)統(tǒng)一管理，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、專(zhuān)款專(zhuān)用、獨(dú)立核算，不得擠占、截留、挪用或私存。各中央企業(yè)要將代管資金賬戶(hù)及其收支納入集團(tuán)資金管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)代管資金賬戶(hù)的統(tǒng)一監(jiān)管、對(duì)資金收支的審查監(jiān)督和資金流向的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，建立代管資金收支預(yù)算管理和運(yùn)作分析制度，定期與有關(guān)方面進(jìn)行核對(duì)，防范資金損失風(fēng)險(xiǎn)。
四、規(guī)范投資運(yùn)作，確保資金安全。各中央企業(yè)要對(duì)特殊資金（資產(chǎn)）的對(duì)外投資情況進(jìn)行一次全面清查，對(duì)于國(guó)家明確規(guī)定不得用于投資的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)一律不得開(kāi)展投資活動(dòng)；對(duì)于投資方向有限制性規(guī)定的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)可在允許投資的范圍內(nèi)開(kāi)展投資活動(dòng)；對(duì)投資運(yùn)作沒(méi)有明確規(guī)定的特殊資金（資產(chǎn)），企業(yè)可在保障資金安全的前提下，適當(dāng)開(kāi)展固定收益類(lèi)投資活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)資金（資產(chǎn)）保值增值，但要嚴(yán)格控制投資規(guī)模，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)禁將特殊資金（資產(chǎn)）用于投資風(fēng)險(xiǎn)不可認(rèn)知的業(yè)務(wù)或高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；嚴(yán)禁將特殊資金（資產(chǎn)）用于對(duì)外拆借、擔(dān)保或抵押、質(zhì)押。企業(yè)按規(guī)定將特殊資金（資產(chǎn)）用于投資的，要嚴(yán)格執(zhí)行決策審批程序，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化運(yùn)作、規(guī)范化管理，確保投資效果；要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)掌握投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)狀況，制定完善應(yīng)急止損措施；要規(guī)范投資增值收益的管理，各類(lèi)特殊資金（資產(chǎn)）投資增值收益一律納入規(guī)定賬戶(hù)核算和管理，用于規(guī)定的用途或支出范圍不得挪作他用。
五、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立問(wèn)責(zé)制度。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類(lèi)代管資金的有關(guān)管理規(guī)定，定期對(duì)企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)檢查，重點(diǎn)關(guān)注特殊資金（資產(chǎn)）收繳、支出的規(guī)范性和投資經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性，評(píng)價(jià)投資運(yùn)作效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的突出問(wèn)題和主要風(fēng)險(xiǎn)，并負(fù)責(zé)督促整改，對(duì)特殊資金（資產(chǎn)）管理失職行為建立問(wèn)責(zé)制度。國(guó)資委將會(huì)同有關(guān)部門(mén)探索建立聯(lián)合審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)運(yùn)作，造成資產(chǎn)損失的，將依據(jù)《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》（國(guó)資委令第20號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，開(kāi)展資產(chǎn)損失責(zé)任追究工作。對(duì)疏于管理造成重大損失的，將追究企業(yè)人員責(zé)任，并依據(jù)《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》（國(guó)資委令第22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定予以處理。
六、采取有效措施，加強(qiáng)表外資產(chǎn)管理。部分中央企業(yè)因各種歷史原因，一些不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定報(bào)表合并條件的資產(chǎn)，形成未納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并范圍的表外資產(chǎn)，易造成管理隱患。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大清理力度，規(guī)范表外資產(chǎn)管理。對(duì)于因歷史原因或政策原因等尚未確權(quán)的資產(chǎn)及權(quán)屬存在瑕疵的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)有關(guān)方面，采取有效措施盡快明確權(quán)屬，符合條件的應(yīng)當(dāng)盡快納入企業(yè)賬內(nèi)統(tǒng)一核算和管理；對(duì)于暫時(shí)難以確權(quán)未納入賬內(nèi)核算的，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理體系，建立健全資產(chǎn)管理臺(tái)賬，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。一經(jīng)確權(quán)的表外資產(chǎn)及其投資形成的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記等手續(xù)。對(duì)于委托工會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理的資產(chǎn)及其投資，應(yīng)抓緊進(jìn)行清理處置，并將清理處置收入及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)核算，一時(shí)難以清理處置的，也應(yīng)建立健全管理臺(tái)賬，規(guī)范表外資產(chǎn)管理，落實(shí)管理責(zé)任。
七、建立報(bào)告制度，增強(qiáng)管理透明度。企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）的權(quán)屬無(wú)論是企業(yè)所有還是職工所有，各中央企業(yè)作為管理主體，承擔(dān)資金安全管理責(zé)任，應(yīng)當(dāng)依法履行報(bào)告職責(zé)，增強(qiáng)資金使用和管理透明度，自覺(jué)接受有關(guān)管理部門(mén)和職工群眾的監(jiān)督。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)特殊資金（資產(chǎn)）的性質(zhì)以及委托管理機(jī)構(gòu)的要求，分類(lèi)建立報(bào)告、公示制度，定期報(bào)告或公布相關(guān)資金的提取、匯繳、上解、開(kāi)支及運(yùn)作、收益情況，保障資金繳納人或受益人對(duì)資金使用情況的知情權(quán)。特殊資金（資產(chǎn)）發(fā)生大額損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。
各中央企業(yè)要高度重視特殊資金（資產(chǎn)）管理工作，建立健全內(nèi)控制度，落實(shí)管理責(zé)任，加強(qiáng)特殊資金（資產(chǎn)）監(jiān)管。負(fù)責(zé)特殊資金（資產(chǎn)）管理的業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真履行業(yè)務(wù)管理責(zé)任，其他相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)對(duì)特殊資產(chǎn)賬戶(hù)和資金流的監(jiān)控，依法對(duì)特殊資金（資產(chǎn)）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，確保特殊資金（資產(chǎn)）安全和保值增值。
國(guó)務(wù)院國(guó)資委
二○一二年一月十二日
