關(guān)于加強中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知
各中央企業(yè)：
為進一步推動中央企業(yè)深入開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，規(guī)范審計工作行為，提高審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，促進中央企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范運作、健康發(fā)展，根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進一步加強中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有關(guān)事項通知如下：
一、進一步提高對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的認(rèn)識
黨的十七大明確要求加強領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，增強監(jiān)督實效。經(jīng)濟責(zé)任審計是實現(xiàn)“管資產(chǎn)和管人、管事”相結(jié)合、落實國有資產(chǎn)管理責(zé)任的重要措施，是客觀、公正評價企業(yè)發(fā)展績效，全面總結(jié)企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，深入揭示企業(yè)存在問題，促進企業(yè)提高管理水平的有效途徑，也是促進企業(yè)負(fù)責(zé)人勤勉盡職、廉潔自律的重要手段。各中央企業(yè)要高度重視這項工作，充分認(rèn)識其重要性，保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有效開展，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制、建立健全激勵與約束機制、提高經(jīng)營管理水平、規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人履職行為等方面的作用。
二、加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度建設(shè)
各中央企業(yè)要在認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照現(xiàn)代公司治理的要求，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度體系，促進實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的制度化和規(guī)范化。一是加強制度建設(shè)，根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）和《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際工作需要，完善本企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度，明確職責(zé)，規(guī)范運作；二是結(jié)合《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號），積極探索建立適合本企業(yè)的績效評價體系，將績效評價運用到經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，科學(xué)評判經(jīng)營者業(yè)績，建立相應(yīng)的約束激勵機制；三是在全面了解子企業(yè)負(fù)責(zé)人任期情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的分布、規(guī)模、行業(yè)等特點，制訂切實可行的集團總體經(jīng)濟責(zé)任審計五年計劃，保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的連續(xù)性和全面性。
三、加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
經(jīng)濟責(zé)任審計工作政策性、專業(yè)性較強，程序嚴(yán)謹(jǐn)，標(biāo)準(zhǔn)要求高，各中央企業(yè)要切實加強領(lǐng)導(dǎo)。一是建立健全企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)，嚴(yán)格按照“統(tǒng)一要求、分級負(fù)責(zé)”的原則，明確經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和工作職責(zé)，加強審計隊伍建設(shè)，維護內(nèi)部審計人員權(quán)利，切實保障經(jīng)濟責(zé)任審計工作所必需的經(jīng)費。二是企業(yè)負(fù)責(zé)人要將經(jīng)濟責(zé)任審計工作納入企業(yè)經(jīng)營管理的重要日程，加強審計工作協(xié)調(diào)和督促檢查，支持內(nèi)部審計機構(gòu)獨立履行經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)，促進審計部門與干部管理部門、年薪管理部門的合作，及時研究解決審計工作中的困難和問題。三是根據(jù)現(xiàn)有審計力量，結(jié)合審計工作需要，采取內(nèi)部審計、委托審計、聯(lián)合審計和聘用外部審計人員等適當(dāng)?shù)姆绞浇M織實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作。
四、全面開展主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作
各中央企業(yè)要認(rèn)真做好各級子企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的離任和任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作，將離任審計與任中審計、事后監(jiān)督和事中監(jiān)督有機結(jié)合起來。一是做到“離任必審”，凡子企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任，必須開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作，客觀評價任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，做到未經(jīng)審計，不得解除經(jīng)濟責(zé)任和兌現(xiàn)任期全部效益薪金；二是積極開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作，任期五年內(nèi)未開展經(jīng)濟責(zé)任審計的企業(yè)應(yīng)組織開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，將經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)口前移，充分發(fā)揮事中監(jiān)督的重要作用；三是逐步開展境外投資項目主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作，積極探索開展境外投資項目經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有效方法，逐步建立相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人的任中或離任經(jīng)濟責(zé)任審計制度。
五、積極開展企業(yè)副職和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作
各中央企業(yè)在開展主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的同時，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)副職和主要部門負(fù)責(zé)人的離任或任中經(jīng)濟責(zé)任審計制度，積極開展企業(yè)副職和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，加強責(zé)任監(jiān)督和管理。一要認(rèn)真組織開展從子企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位或業(yè)務(wù)部門提拔到集團副職領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并將審計結(jié)果報國資委備案；二是認(rèn)真組織開展兼任子企業(yè)負(fù)責(zé)人的集團負(fù)責(zé)人任中或從子企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位離任的經(jīng)濟責(zé)任審計工作；三是開展對重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況的經(jīng)濟責(zé)任審計工作；四是探索開展對擬提拔領(lǐng)導(dǎo)人員任職前經(jīng)濟責(zé)任審計工作，將審計結(jié)果作為考察干部的重要依據(jù)。
六、認(rèn)真開展專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作
各中央企業(yè)應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)管工作，及時跟蹤了解子企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，對重大決策事項的執(zhí)行情況或異常財務(wù)事項開展專項經(jīng)濟責(zé)任審計。一是認(rèn)真開展重組子企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對子企業(yè)發(fā)生改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等重組行為的，應(yīng)按照國資委有關(guān)規(guī)定進行經(jīng)濟責(zé)任審計；二是對在企業(yè)日常監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況或內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)開展專項經(jīng)濟責(zé)任審計，及時指出企業(yè)經(jīng)營管理活動存在的問題，查錯糾弊，堵塞漏洞，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；三是結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大經(jīng)營決策，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)ｍ棇徲?，提升風(fēng)險應(yīng)對能力，保障企業(yè)戰(zhàn)略順利實施。
七、切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量
審計質(zhì)量是審計工作的根本，各中央企業(yè)在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)。一是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)制訂切實可行的審計工作計劃，采取有效組織方式開展審計工作；二是嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序和工作方法，注重經(jīng)濟責(zé)任審計深度，避免工作流于形式、“走過場”，全面揭示企業(yè)存在的問題并提出切實可行的整改建議；三是采取多種方式積極開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作交流和培訓(xùn)，不斷拓展工作思路，提高工作水平，推進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作；四是建立審計結(jié)果考核體系和審計責(zé)任追究制度，對違反經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序、出具虛假不實經(jīng)濟責(zé)任審計報告、應(yīng)披露而未披露問題等情況，要追究相關(guān)審計人員的責(zé)任。
八、進一步推動經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的應(yīng)用和落實
開展經(jīng)濟責(zé)任審計，不但能夠客觀評價企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績與責(zé)任，而且能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)存在的各種問題，幫助企業(yè)加強內(nèi)控，提高管理水平。為此，各中央企業(yè)要進一步加強對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的應(yīng)用和落實。一是高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，將經(jīng)濟責(zé)任審計報告納入個人檔案管理，作為企業(yè)考核、任免和獎懲的重要依據(jù)；二是要根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計意見和建議，制訂切實可行的整改措施，對存在的問題進行客觀分析，狠抓整改落實，形成以整改促管理的良性循環(huán)；三是要指定相應(yīng)部門跟蹤檢查經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的落實情況，對審計結(jié)果的整改情況進行評價，對應(yīng)落實而未落實問題，認(rèn)真查找原因，督促落實并界定責(zé)任；四是要對因未履行職責(zé)和履職不當(dāng)造成重大資產(chǎn)損失、企業(yè)資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并將有關(guān)情況向國資委報告；五是積極探索建立審計結(jié)果公告制度，借助企業(yè)簡報等媒介定期或不定期地公布審計結(jié)果，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的透明度，發(fā)揮審計監(jiān)督的警示作用。
九、加強對各級子企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)
各中央企業(yè)要加強對子企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的指導(dǎo)。一是結(jié)合集團的管理重點和子企業(yè)負(fù)責(zé)人管理需要，制訂集團年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，合理安排子企業(yè)的審計工作任務(wù)，督促子企業(yè)認(rèn)真落實；二是加強對子企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的檢查和復(fù)核，根據(jù)企業(yè)實際情況，適當(dāng)開展優(yōu)秀審計項目評選，促進集團審計工作整體水平提高；三是及時掌握子企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，并積極協(xié)調(diào)解決；四是督促子企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行認(rèn)真整改，適時開展跟蹤檢查。
十、積極開拓和研究經(jīng)濟責(zé)任審計的新領(lǐng)域和新方法
各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實踐中加強審計相關(guān)知識學(xué)習(xí)和工作方法創(chuàng)新，積極推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作深入開展，使審計成為企業(yè)依法經(jīng)營的“經(jīng)濟衛(wèi)士”。一是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，積極拓展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)域，研究創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計方法和審計手段，采取適合本企業(yè)實際的多種形式開展專家評議工作，有效提升審計工作的質(zhì)量和效率；二是提高經(jīng)濟責(zé)任審計的信息化程度，本著降低成本、提高效率的原則，加快審計項目管理軟件、審計作業(yè)軟件的開發(fā)和應(yīng)用，積極探索開展遠程審計。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二○○八年三月五日
