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中央政府門戶網(wǎng)站 www.nakedoat.com   2008年02月21日   來源:證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告
〔2008〕第4號

  現(xiàn)公布《基金管理公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》,自發(fā)布之日起施行,請各基金管理公司遵照執(zhí)行。
                          二○○八年二月十八日

 

基金管理公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則

第一章 總  則

  第一條 為規(guī)范基金管理公司年度報(bào)告的編制及信息披露行為,提高基金管理公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券投資基金法》(以下簡稱《公司法》、《基金法》)等法律、法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱“中國證監(jiān)會(huì)”)的有關(guān)規(guī)定,制訂本準(zhǔn)則。
  第二條 凡根據(jù)《公司法》、《基金法》規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事證券投資基金管理業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司(以下簡稱“公司”)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告。
  第三條 公司原則上應(yīng)當(dāng)披露本準(zhǔn)則列舉的各項(xiàng)內(nèi)容。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對公司確實(shí)不適用,或者公司尚有本準(zhǔn)則未能包括的重大事宜的,公司可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)刪除或增加編制內(nèi)容。
  第四條 在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下,公司可采用相互引征的方法,對各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理,以避免重復(fù)和保持文字簡潔。
  第五條 公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
  第六條 公司必須在年度報(bào)告正文中全文轉(zhuǎn)載注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見,不得隨意修改或刪節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師已簽發(fā)意見的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料(包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注)。公司應(yīng)將年度報(bào)告報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)之前,將其遞交聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
  第七條 凡出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi),向中國證監(jiān)會(huì)作出書面報(bào)告,詳細(xì)說明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
  第八條 擔(dān)任公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評價(jià),出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。
  報(bào)告應(yīng)對公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進(jìn)行客觀評價(jià),并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議,對公司內(nèi)部控制是否存在重大缺陷應(yīng)有明確的評價(jià)意見。
  第九條 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)該對公司的違法違規(guī)、違反內(nèi)部規(guī)章制度、違反合同契約等事項(xiàng)予以適當(dāng)關(guān)注,并充分考慮該類事項(xiàng)對會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。對會(huì)計(jì)報(bào)表不直接構(gòu)成重大影響的該類事項(xiàng),如果公司未按照本準(zhǔn)則第五十一條的規(guī)定做出必要披露,或注冊會(huì)計(jì)師對公司披露的內(nèi)容存在異議時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以致函的形式直接向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)告,并提議召開由監(jiān)管部門、公司和注冊會(huì)計(jì)師參加的會(huì)議,討論相關(guān)事宜。
  第十條 年度報(bào)告全文按本準(zhǔn)則第二章的要求編制,公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后三個(gè)月內(nèi),將年度報(bào)告以及內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告以電子文檔形式報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和基金監(jiān)管部(以下簡稱“基金部”),并將上述報(bào)告的正式書面文本一式兩份于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)分別報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和基金部。
  如有致中國證監(jiān)會(huì)的函件,則應(yīng)按照前款要求的時(shí)間和方式分別將電子文檔和書面文本報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和基金部。
  公司還應(yīng)將年度報(bào)告的書面文本按照上述日期要求報(bào)送至公司經(jīng)營所在地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。
  第十一條 年度報(bào)告全文僅向中國證監(jiān)會(huì)進(jìn)行報(bào)告?;鸸芾砉究梢园幢緶?zhǔn)則第三章的要求另行編制年度報(bào)告摘要,并對外披露。
  第十二條 公司董事會(huì)負(fù)責(zé)年度報(bào)告的編制和報(bào)送工作,應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),年報(bào)的編制需要各相關(guān)部門參與。公司董事會(huì)及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告及摘要內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,每個(gè)董事應(yīng)在年報(bào)中簽字承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并就其保證承擔(dān)個(gè)別及連帶的法律責(zé)任。如個(gè)別董事對年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議的,應(yīng)當(dāng)在年報(bào)中單獨(dú)陳述理由和發(fā)表意見。未發(fā)表意見的董事應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示其姓名。
  第十三條 中國證監(jiān)會(huì)對公司年度報(bào)告的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性進(jìn)行事后檢查。如發(fā)現(xiàn)公司未按本準(zhǔn)則要求及時(shí)報(bào)送資料,或者所報(bào)資料中存在遺漏、虛假和欺詐的,或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨(dú)立、客觀、公正發(fā)表審計(jì)意見的,中國證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重,依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員予以處罰。

第二章 年度報(bào)告正文

第一節(jié) 重要提示及目錄

  第十四條 公司應(yīng)在年度報(bào)告顯要位置作出如下重要提示:
  “本公司董事會(huì)保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶責(zé)任”。
  公司如果在報(bào)告期變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,應(yīng)做出如下重要提示:
  “公司經(jīng)×年×月××?xí)h批準(zhǔn),聘任××?xí)?jì)師事務(wù)所擔(dān)任本公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu),解聘原審計(jì)機(jī)構(gòu)××?xí)?jì)師事務(wù)所,有關(guān)的具體說明請見本報(bào)告<其他重要事項(xiàng)>部分”。
  如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)明確說明:“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告”。
  如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司出具了有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,重要提示中應(yīng)增加以下陳述:
  “××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說明(或保留意見、無法表示意見、否定意見)的審計(jì)報(bào)告,本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明,請注意閱讀”。
  第十五條 年度報(bào)告目錄應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對應(yīng)的頁碼。

第二節(jié) 公司概況

  第十六條 公司應(yīng)披露如下簡介:
 ?。ㄒ唬┕镜姆ǘㄖ?、英文名稱及縮寫;
 ?。ǘ┓ǘù砣?、總經(jīng)理(或總裁);
  (三)經(jīng)營范圍、注冊資本;
 ?。ㄋ模┕咀缘刂?,公司辦公地址及其郵政編碼,公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱;
  (五)公司指定負(fù)責(zé)年度報(bào)告編制和報(bào)送工作的專門經(jīng)辦人員的姓名、職務(wù)、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱。
  第十七條 公司應(yīng)簡介其歷史沿革,主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴(kuò)股等情況。
  第十八條 公司應(yīng)采用圖、列表或其他有效形式,簡要介紹其組織機(jī)構(gòu),包括公司總部的主要職能部門、分公司、子公司等,應(yīng)披露分公司和子公司的地址、設(shè)立時(shí)間、注冊資本(或營運(yùn)資金)、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等。
  第十九條 公司應(yīng)簡要介紹管理基金的情況,包括管理基金的只數(shù),管理基金的種類,并按類列示所管理基金的名稱、基金成立日期、托管銀行的名稱、托管費(fèi)率、代銷渠道和概況等。
  各類基金的列示順序按基金成立日期由先到后排列。
  第二十條 如果公司有直銷機(jī)構(gòu),則公司應(yīng)披露直銷機(jī)構(gòu)數(shù)量和分布情況。
  第二十一條 公司應(yīng)簡介其員工的有關(guān)情況,主要包括:員工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡分布、受教育程度等。
  第二十二條 公司應(yīng)披露其聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)信息。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要

  第二十三條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的本年數(shù)、年初(上年)數(shù)和增減百分比。
  第二十四條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供如下財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)的期末數(shù)、期初數(shù)和增減百分比:資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率。
  第二十五條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供如下經(jīng)營成果指標(biāo)的上期數(shù)、本期數(shù)和增減百分比:凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營業(yè)費(fèi)用率。
  第二十六條 公司計(jì)算各項(xiàng)比率時(shí),要扣除基金交易代收(代付)款項(xiàng)對資產(chǎn)、負(fù)債的影響。
  公司因會(huì)計(jì)政策、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正追溯調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的,應(yīng)披露其累計(jì)影響金額,在披露“主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)”的期初數(shù)和上年數(shù)時(shí)應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。
  第二十七條 公司應(yīng)披露報(bào)告期發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易。
  關(guān)聯(lián)方同公司進(jìn)行交易的,應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易的類型、交易金額、定價(jià)政策等。關(guān)聯(lián)方包括:
 ?。ㄒ唬?shí)質(zhì)上有能力控制公司或公司管理的基金或?qū)净蚧疬\(yùn)作施加重大影響的各方,如公司的控股股東、基金的托管人等;
  (二)公司管理的基金實(shí)質(zhì)上有能力控制或?qū)ζ溥\(yùn)作施加重大影響的各方,如被基金投資的上市公司等。

第四節(jié) 實(shí)收資本變動(dòng)及股東情況

  第二十八條 公司應(yīng)逐項(xiàng)報(bào)告本期股東權(quán)益變動(dòng)情況,并說明變化原因。公司應(yīng)詳細(xì)披露實(shí)收資本在報(bào)告期的變動(dòng)情況,包括增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃或其他原因引起實(shí)收資本總數(shù)及結(jié)構(gòu)變動(dòng)等,應(yīng)披露相應(yīng)的批準(zhǔn)文號、作價(jià)依據(jù)、投資者投入或重組置換資產(chǎn)的概要描述等。
  第二十九條 股東變化情況。如果報(bào)告期公司的股東發(fā)生了變化,應(yīng)披露新舊股東名稱、變化日期、變化原因等。
  第三十條 公司應(yīng)披露如下股東情況:
 ?。ㄒ唬﹫?bào)告期末股東總數(shù);
 ?。ǘ┕蓶|的名稱、出資金額及百分比、年度內(nèi)持有股份變動(dòng)的情況、所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況。如股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,應(yīng)予以說明;
 ?。ㄈη拔迕ㄈ斯蓶|,應(yīng)詳細(xì)介紹股東單位的法定代表人、總經(jīng)理、成立日期、主營業(yè)務(wù)、注冊資本等情況。

第五節(jié) 董事、監(jiān)事和高級管理人員

  第三十一條 應(yīng)披露現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級管理人員的姓名、任期起始日期、簡要工作經(jīng)歷、以及在本公司以外所擔(dān)任的職務(wù),獨(dú)立董事也應(yīng)披露上述事項(xiàng)。高級管理人員包括公司的董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、督察長以及實(shí)際履行上述職務(wù)的其他人員。
  第三十二條 應(yīng)披露報(bào)告期離任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名、離任日期、離任原因,新任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名、有否基金從業(yè)資格、簡要工作經(jīng)歷和批準(zhǔn)文號。
  第三十三條 公司董事會(huì)下設(shè)各類專門委員會(huì)的,應(yīng)披露委員會(huì)的組成人員姓名、任期起始日期和簡要工作經(jīng)歷。
  第三十四條 應(yīng)披露公司現(xiàn)有基金經(jīng)理人數(shù),列表或采用其他合適的方式披露基金經(jīng)理的姓名、管理基金的名稱、作為該只基金基金經(jīng)理的起始日期及任期、主要學(xué)歷、經(jīng)歷及基金管理經(jīng)驗(yàn)。如果報(bào)告期內(nèi)基金經(jīng)理發(fā)生了變更,應(yīng)說明變更原因。

第六節(jié) 管理層報(bào)告

  第三十五條 公司應(yīng)披露報(bào)告期董事會(huì)召開次數(shù)、概要介紹董事出席情況、匯總報(bào)告期董事會(huì)會(huì)議主要提案和決議事項(xiàng)。
  第三十六條 公司應(yīng)對報(bào)告期內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場狀況對主要業(yè)務(wù)及其經(jīng)營業(yè)績的重要影響進(jìn)行分析,并就為應(yīng)對這些影響,公司在基金發(fā)起、基金銷售、基金管理及受托投資管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)方面采取的措施作出說明。
  第三十七條 公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)基金發(fā)起成立情況,按基金種類(如開放式股票型基金、混合型基金、債券型基金、貨幣市場基金和保本基金等)披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)起基金的名稱、發(fā)起成立基本及相關(guān)情況。
  第三十八條 公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)基金銷售情況,按基金種類披露報(bào)告期內(nèi)基金銷售情況,主要包括銷售基金的名稱、銷售金額、銷售份額、銷售傭金、報(bào)告期銷售費(fèi)用總額等內(nèi)容。
  第三十九條 公司應(yīng)按基金種類分別披露報(bào)告期內(nèi)各只基金管理概況如投資運(yùn)作、收益情況等。此外公司還應(yīng)披露各只基金管理費(fèi)計(jì)提金額及公司對管理費(fèi)收入確認(rèn)金額。
  第四十條 對于受托投資管理業(yè)務(wù),應(yīng)分類別(如社?;?、企業(yè)年金,其他專項(xiàng))披露報(bào)告期該受托投資管理業(yè)務(wù)的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)收益情況、公司來源于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入及承擔(dān)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
  第四十一條 應(yīng)對報(bào)告期開展的投資咨詢業(yè)務(wù)的開展方式,規(guī)模和收入來源進(jìn)行披露。
  第四十二條 應(yīng)按固有資金投資種類(如央行票據(jù)、國債、基金等)披露本年和上年度固有資金投資規(guī)模、固有資金投資中各種證券的比例、報(bào)告期收益情況等。如果固有資金投資發(fā)生較大虧損,應(yīng)說明原因。
  第四十三條 公司應(yīng)披露報(bào)告期開展的新業(yè)務(wù),開設(shè)或關(guān)閉的直銷機(jī)構(gòu)、新設(shè)或取消的職能部門、分公司以及關(guān)閉處置情況,重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況,以及這些活動(dòng)所采用的基本的會(huì)計(jì)處理原則和對本期業(yè)績的影響。
  第四十四條 公司應(yīng)對報(bào)告期內(nèi)營業(yè)費(fèi)用前五大主要費(fèi)用項(xiàng)目以及與上期比較變化較大(增減率在50%以上)的項(xiàng)目進(jìn)行分析,并說明比較上一報(bào)告期增減變動(dòng)的原因。
  第四十五條 公司應(yīng)對報(bào)告期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)性狀況進(jìn)行分析,包括主要的融資渠道、長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)以及為維持流動(dòng)性水平所采取的措施和相關(guān)的管理政策,以及融資能力、或有事項(xiàng)及其對財(cái)務(wù)狀況的影響。
  第四十六條 公司應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流,包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及主要影響因素。
  第四十七條 公司應(yīng)詳細(xì)分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素,以及這些風(fēng)險(xiǎn)因素在報(bào)告期的具體表現(xiàn)情況。
  公司還應(yīng)簡要分析風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金(包括一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備)當(dāng)期的計(jì)提和使用情況。
  第四十八條 公司應(yīng)詳細(xì)分析行業(yè)內(nèi)競爭格局概況及公司所處的地位、公司的競爭優(yōu)勢及劣勢。
  第四十九條 公司應(yīng)對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性作出自我評價(jià),并概要介紹報(bào)告期接受注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制評審的評價(jià)意見、公司對此所作的說明和相應(yīng)的改進(jìn)措施以及對前次自我評價(jià)或內(nèi)控評價(jià)報(bào)告提出問題的整改情況等。
  第五十條 應(yīng)概要披露公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀、擬改進(jìn)的方面和相關(guān)措施等。公司應(yīng)說明是否按《證券投資基金管理公司管理辦法》第四十一條、第四十二的規(guī)定建立獨(dú)立董事制度和督察長制度,獨(dú)立董事是否符合規(guī)定人數(shù)。
  公司應(yīng)描述治理結(jié)構(gòu)中各職能機(jī)構(gòu)的人員組成、職責(zé)范圍和議事程序等。
  董事會(huì)下設(shè)各類專門委員會(huì)的,應(yīng)披露委員會(huì)的責(zé)任、程序、及會(huì)議情況。
  第五十一條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告的,應(yīng)就相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說明,獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)對此說明有不同意見的,還應(yīng)披露其不同意見。

第七節(jié) 其他重要事項(xiàng)

  第五十二條 報(bào)告期股東會(huì)或股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡介。
  第五十三條 公司應(yīng)按如下要求披露訴訟和仲裁事項(xiàng):
 ?。ㄒ唬﹫?bào)告期發(fā)生的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)所涉及的總金額。如報(bào)告期無重大訴訟、仲裁事項(xiàng),公司應(yīng)明確陳述“本年度公司無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)”;
  (二)對以前年度和報(bào)告期發(fā)生的金額重大的訴訟、仲裁事項(xiàng),應(yīng)披露其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響;
 ?。ㄈ┮焉У呐袥Q或裁決,應(yīng)披露其執(zhí)行或中止執(zhí)行的情況。
  第五十四條 應(yīng)披露被清算基金的名稱、基金合同終止的原因、摘要披露清算報(bào)告內(nèi)容,包括清算費(fèi)用、基金財(cái)產(chǎn)清算后剩余資產(chǎn)金額、基金財(cái)產(chǎn)清算后剩余資產(chǎn)扣除基金財(cái)產(chǎn)清算費(fèi)用后的余額(如有)、余額的分配等。
  第五十五條 應(yīng)披露在前述章節(jié)中尚未涉及的可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項(xiàng)目的總額及有關(guān)情況。
  第五十六條 應(yīng)披露公司本年度被處罰情況,包括公司和董事、監(jiān)事和高級管理人員被證監(jiān)會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)、證券交易所處罰或公開譴責(zé),以及被財(cái)政、稅務(wù)、外匯和審計(jì)等部門做出重大處罰的記錄等。
  第五十七條 公司應(yīng)披露報(bào)告期聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況,并披露報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬情況。報(bào)酬應(yīng)分為審計(jì)、稅收咨詢、管理咨詢、系統(tǒng)咨詢等項(xiàng)詳細(xì)披露。
  若有解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)說明解聘的原因。
  第五十八條 公司應(yīng)于年度報(bào)告中嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)審計(jì)和未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息,并聲明對所含未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息的正確性負(fù)責(zé)。對于經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息,公司應(yīng)在年報(bào)中明確所聘會(huì)計(jì)師所負(fù)的責(zé)任。
  第五十九條 公司應(yīng)披露如下重大期后事項(xiàng):
 ?。ㄒ唬┕竟蓶|、董事、監(jiān)事及高級管理人員變動(dòng)情況;
 ?。ǘ┠甓确峙漕A(yù)案或決議;
  (三)重大財(cái)務(wù)支出和投融資行為;
 ?。ㄋ模┥婕敖痤~重大的訴訟、仲裁事項(xiàng)等。

第八節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告

  第六十條 公司應(yīng)披露審計(jì)報(bào)告全文、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。
  第六十一條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)發(fā)布的相關(guān)規(guī)定。
  第六十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括公司報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的資產(chǎn)負(fù)債表、當(dāng)年及上年的利潤表、當(dāng)年現(xiàn)金流量表、當(dāng)年所有者權(quán)益變動(dòng)表。
  第六十三條 公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間,應(yīng)當(dāng)相互勾稽。
  第六十四條 公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右,最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù);表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號,并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號相一致;財(cái)務(wù)報(bào)表的金額單位應(yīng)為人民幣元。
  第六十五條 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中必不可少的組成部分,它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的,有助于報(bào)表使用者更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息,并應(yīng)對比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均做出說明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照附件《基金管理公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的有關(guān)規(guī)定》的規(guī)定編制。

第三章 年度報(bào)告摘要

第一節(jié) 重要提示

  第六十六條 除按照第十三條要求列示重要提示外,還應(yīng)聲明:
  “本年度報(bào)告摘要摘自年度報(bào)告正文,報(bào)告使用者欲了解詳細(xì)內(nèi)容,應(yīng)閱讀年度報(bào)告正文。”

第二節(jié) 公司概況

  第六十七條 公司應(yīng)披露如下簡介:
 ?。ㄒ唬┕镜姆ǘㄖ小⒂⑽拿Q及縮寫;
 ?。ǘ┓ǘù砣?、總經(jīng)理(或總裁);
 ?。ㄈ┳再Y本,公司注冊地址,公司辦公地址及其郵政編碼,公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱。
  第六十八條 公司應(yīng)簡介其歷史沿革,主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴(kuò)股等情況。
  第六十九條 公司應(yīng)采用圖表或其他有效形式,簡要介紹其組織結(jié)構(gòu),包括公司總部的主要職能部門、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等。
  第七十條 公司應(yīng)簡要介紹管理基金的情況,包括管理基金的只數(shù),管理基金的種類,并按類列示所管理基金的名稱、基金成立日期、托管銀行的名稱等。
  各類型基金的列示順序按基金成立日期由先到后排列。
  第七十一條 如果公司有直銷機(jī)構(gòu),則公司應(yīng)披露直銷機(jī)構(gòu)數(shù)量和分布情況等。
  第七十二條 公司應(yīng)簡介其員工的有關(guān)情況,主要包括:員工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡分布、受教育程度等。
  第七十三條 公司應(yīng)披露其聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)信息。

第三節(jié) 主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要

  第七十四條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的本年數(shù)、年初(上年)數(shù)和增減百分比。
  第七十五條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供如下財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)的期末數(shù)、期初數(shù)和增減百分比:資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率。
  第七十六條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供如下經(jīng)營成果指標(biāo)的上期數(shù)、本期數(shù)和增減百分比:凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營業(yè)費(fèi)用率。
  第七十七條 公司計(jì)算各項(xiàng)比率時(shí),要扣除基金交易代收(代付)款項(xiàng)對資產(chǎn)、負(fù)債的影響。
  第七十八條 公司應(yīng)簡要披露報(bào)告期發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易。

第四節(jié) 股本(資本)變動(dòng)及股東情況

  第七十九條 公司應(yīng)概要披露實(shí)收資本在報(bào)告期的變動(dòng)情況,包括增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)激勵(lì)等。
  第八十條 股東變化情況。如果報(bào)告期公司的股東發(fā)生了變化,應(yīng)披露新舊股東名稱、變化日期、變化原因等。
  第八十一條 公司應(yīng)披露如下股東情況:
 ?。ㄒ唬﹫?bào)告期末股東總數(shù);
 ?。ǘ┏止汕拔迕墓蓶|名稱、持股比例、所持股份(股權(quán))的質(zhì)押或凍結(jié)情況;
 ?。ㄈ┤绻蓶|之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,應(yīng)予以說明。

第五節(jié) 管理層報(bào)告

  第八十二條 公司應(yīng)概要分析其各項(xiàng)業(yè)務(wù)(如基金募集、基金銷售、基金管理、受托資產(chǎn)管理等)的開展情況。
  第八十三條 公司應(yīng)概要披露報(bào)告期各主要業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的重大變化及對本期業(yè)績的影響,如開展的新業(yè)務(wù),分公司新設(shè)和處置情況,重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況。
  第八十四條 公司應(yīng)對其資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性情況、以及負(fù)債狀況進(jìn)行分析,并做概要披露。
  第八十五條 公司應(yīng)對其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的有效性作出簡要評價(jià),并概要介紹報(bào)告期注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的評價(jià)意見。
  第八十六條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告的,應(yīng)披露審計(jì)意見內(nèi)容概要和本公司董事會(huì)對相關(guān)事項(xiàng)所作的概要說明。

第六節(jié) 其他重要事項(xiàng)

  第八十七條 應(yīng)概要說明如下重要事項(xiàng):
 ?。ㄒ唬﹫?bào)告期各單項(xiàng)業(yè)務(wù)資格發(fā)生的變化;
 ?。ǘ┌凑丈嬖V債權(quán)和涉訴債務(wù)分別披露報(bào)告期及上一年度發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所涉及的總金額;
 ?。ㄈ┲匾谋硗忭?xiàng)目如擔(dān)保、抵押等;
  (四)公司本年度被處罰情況;
 ?。ㄎ澹┢溉?、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況;
  (六)重大的期后事項(xiàng)等。

第四章 附  則

  本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。

 

附件:

基金管理公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的有關(guān)規(guī)定

  第一條 《基金管理公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表附注,其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定,對財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地說明。
  第二條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本規(guī)定的要求,編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
  第三條 本規(guī)定是對財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定。不論本附件是否有明確規(guī)定,凡對報(bào)告使用者做出決策有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,公司均應(yīng)予以充分披露。
  第四條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括(但不限于)以下內(nèi)容:
 ?。ㄒ唬?公司概況
 ?。ǘ?財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
 ?。ㄈ?遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明
  (四) 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
 ?。ㄎ澹?會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明
  (六) 報(bào)表重要項(xiàng)目的說明
 ?。ㄆ撸?或有事項(xiàng)
 ?。ò耍?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
 ?。ň牛?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
  (十) 風(fēng)險(xiǎn)管理
  第五條 公司的基本情況應(yīng)簡介企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址,企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng),母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱,財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。
  第六條 公司應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
  第七條 公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。在披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ),以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。
  第八條 公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定,披露會(huì)計(jì)政策和積極估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的有關(guān)情況。
  第九條 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目
  (一) 對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù),一般最左側(cè)為期末數(shù);利潤表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動(dòng)情況,最左側(cè)為本期數(shù)。
 ?。ǘ?不常見的報(bào)表項(xiàng)目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目,應(yīng)說明該項(xiàng)目的具體情況。金額異?;蚰甓乳g變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目(如占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤總額10%以上,且兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的),應(yīng)具體說明原因。
  (三) 公司對報(bào)表重要項(xiàng)目的說明,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及其項(xiàng)目列示的順序,采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì),應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。
  1、貨幣資金分別列示公司現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中需說明期末銀行存款中有無短期拆入的大額款項(xiàng),若有,分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額;說明期末銀行存款有無使用受限制的情況,如凍結(jié)、封存等。若有,披露受限制的原因及金額。
  2、應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)按下列格式披露:
  (1)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)分別列示應(yīng)收管理費(fèi)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)明細(xì);
 ?。?)應(yīng)按賬齡列示不同賬齡段(1年以內(nèi)、1-2年、2-3年、3年以上)的應(yīng)收款項(xiàng)金額占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例,以及逾期應(yīng)收賬款的金額和比例;
 ?。?)應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款,應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì)。
  3、壞賬準(zhǔn)備,披露壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)。如本期計(jì)提與會(huì)計(jì)政策中壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和比例不一致的情況,需特殊說明;
  4、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)分別列示交易性債券投資、交易性權(quán)益工具投資、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)以及其他交易性金融資產(chǎn)的期初、期末公允價(jià)值。
  5、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)分別列示可供出售債券、可供出售權(quán)益工具及其他可供出售金融資產(chǎn)的期初、期末公允價(jià)值。
  6、持有至到期投資應(yīng)分別列示各項(xiàng)目的期初、期末賬面余額。
  7、買入返售證券按交易場所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。
  8、長期股權(quán)投資應(yīng)分別列示各被投資單位的期初數(shù)和期末數(shù)以及當(dāng)期及累計(jì)未確認(rèn)的投資損失金額。如果被投資單位由于所在國家或者地區(qū)及其他方面的影響,其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的,應(yīng)當(dāng)披露受限制的具體情況。
  9、固定資產(chǎn)應(yīng)按原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)等類別分項(xiàng)列示期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)?;蚍獯娴惹闆r,應(yīng)予以說明。公司確有準(zhǔn)備處置固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)說明準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。
  10、無形資產(chǎn)按項(xiàng)目列示無形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限。
  對本期增加的大額無形資產(chǎn),若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評估值作為入賬依據(jù)的,還應(yīng)披露評估機(jī)構(gòu)、評估方法。
  11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按項(xiàng)目列示資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初余額、本期計(jì)提額、本期轉(zhuǎn)回額、本期轉(zhuǎn)銷額和期末余額。
  12、短期借款和長期借款應(yīng)分別信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款和保證借款列示期初數(shù)、期末余額。應(yīng)披露抵押方式及抵押物名稱、價(jià)值。若有到期未償還的借款,應(yīng)披露未償還的原因及還款計(jì)劃,并在期后事項(xiàng)中反映期后償還情況。
  13、交易性金融負(fù)債應(yīng)分別列示發(fā)行的交易性債券、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債以及其他交易性金融負(fù)債的期初、期末公允價(jià)值。
  14、應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)按下列格式披露:
 ?。?)按應(yīng)付款項(xiàng)類別(其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等)分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù)、期初數(shù)以及占總額的比例;
 ?。?)期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的款項(xiàng),應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項(xiàng)性質(zhì);
 ?。?)預(yù)提費(fèi)用,應(yīng)列示預(yù)提項(xiàng)目的名稱,期末余額,并說明重大項(xiàng)目的預(yù)提依據(jù);
 ?。?)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,披露計(jì)提專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的目的、提取來源、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、核算方法等,還應(yīng)披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。
  15、應(yīng)付職工薪酬,按項(xiàng)目列示應(yīng)付職工薪酬的期初余額、本期增加額、本期支付額和期末余額。若有非貨幣性福利,還應(yīng)披露企業(yè)本期為職工提供的各項(xiàng)非貨幣性福利形式、金額以及其計(jì)算依據(jù)。
  16、應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額。
  17、賣出回購證券款,應(yīng)按交易場所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額。
  18、遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債,應(yīng)列示各項(xiàng)目已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債目的期初、期末賬面余額,以及未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損等金額。
  19、實(shí)收資本應(yīng)按股東列示持股比例和金額的期末數(shù)和期初數(shù)。報(bào)告期實(shí)收資本(股本)變動(dòng)的,應(yīng)披露變動(dòng)情況及證監(jiān)會(huì)的批文文號和執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號。
  20、資本公積,分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動(dòng)情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本的,應(yīng)說明其有關(guān)決議。
  21、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,披露風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的設(shè)立目的、提取來源、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、核算方法等,還應(yīng)披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。
  22、盈余公積,分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變動(dòng)情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損、分派股利的,應(yīng)說明有關(guān)決議或依據(jù)。
  23、未分配利潤,說明報(bào)告期利潤分配情況以及未分配利潤的增減變動(dòng)情況。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),且金額較大,須詳細(xì)披露該調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容、原因及影響金額。
  24、公允價(jià)值變動(dòng)收益,按來源列示公允價(jià)值變動(dòng)收益的本期數(shù)和上期數(shù)。
  25、管理費(fèi)收入應(yīng)按證券投資基金管理費(fèi)收入、社?;鸸芾碣M(fèi)收入分類披露管理費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù);
  對于證券投資基金管理費(fèi)收入,應(yīng)按基金名稱列出來源于該基金的管理費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù);對于社?;鸸芾碣M(fèi)收入,應(yīng)按受托管理的社?;鹁幪柫谐鰜碓从谠摶鸬墓芾碣M(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)。
  如果基金合同(或受托合同)中規(guī)定須將管理費(fèi)收入的一部分作為保證金(或風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金)的,須作說明,并注明提取基礎(chǔ)和比例。
  26、基金銷售收入按基金銷售手續(xù)費(fèi)收入和基金銷售服務(wù)費(fèi)收入分類列示本期數(shù)和上期數(shù)。
  手續(xù)費(fèi)收入按申購費(fèi)收入、贖回費(fèi)收入、轉(zhuǎn)換費(fèi)收入、認(rèn)購費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)。
  27、其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)按收入類別(如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、擔(dān)保收入)分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。
  28、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用,應(yīng)披露占公司業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用較大的前十種營業(yè)費(fèi)用名稱、本年和上年發(fā)生額、增減百分比。
  29、資產(chǎn)減值損失,按項(xiàng)目列示資產(chǎn)減值損失的本期數(shù)和上期數(shù)。
  30、營業(yè)稅金及附加,應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。
  31、所得稅費(fèi)用,披露所得稅費(fèi)用(收益)的組成,包括當(dāng)期所得稅、遞延所得稅;還應(yīng)披露所得稅費(fèi)用(收益)和會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系。
  32、其他營業(yè)支出,應(yīng)按支出類別分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。
  33、投資收益,按證券類別(如國債、基金等)披露本年度和上年度投資收益。若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占報(bào)告當(dāng)期利潤總額的10%(含10%)以上的,應(yīng)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、相關(guān)成本、交易金額等作出說明。
  34、營業(yè)外收入,應(yīng)披露占公司營業(yè)外收入最大的前五種收入名稱、本年和上年發(fā)生額。
  35、營業(yè)外支出,應(yīng)按支出項(xiàng)目(如固定資產(chǎn)凈損失、捐贈(zèng)支出、付款支出違約和賠償損失、非常損失等)披露本年數(shù)、上年數(shù)。
  36、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號─關(guān)聯(lián)方披露》的要求進(jìn)行披露。
  37、或有事項(xiàng)對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)(如涉及訴訟、仲裁、擔(dān)保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等),應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。如果公司沒有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明的或有事項(xiàng),也應(yīng)予以說明。
  38、承諾事項(xiàng)除按照第十四條要求披露或有事項(xiàng)外,對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他重大承諾事項(xiàng),應(yīng)說明其存在情況、金額及影響。如果公司沒有需要說明的承諾事項(xiàng),也應(yīng)予以說明。
  39、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定,應(yīng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,估計(jì)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;如無法作出估計(jì),應(yīng)說明其原因。
  40、其他重要事項(xiàng)。