中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《銀行并表監(jiān)管
指引（試行）》的通知
銀監(jiān)發(fā)〔2008〕5號
機(jī)關(guān)各部門，各監(jiān)事會辦公室、各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵儲銀行，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司：
現(xiàn)將《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
請各銀監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
二○○八年二月四日
銀行并表監(jiān)管指引（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對銀行及其附屬機(jī)構(gòu)的并表監(jiān)管，防范金融風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)，并參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定本指引。
第二條 本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱銀行集團(tuán)）。附屬機(jī)構(gòu)是指由銀行控制的境內(nèi)外子銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)，以及按本指引應(yīng)當(dāng)納入并表范圍的其他機(jī)構(gòu)。
第三條 本指引所稱并表監(jiān)管是在單一法人監(jiān)管的基礎(chǔ)上，對銀行集團(tuán)的資本、財務(wù)以及風(fēng)險進(jìn)行全面和持續(xù)的監(jiān)管，識別、計量、監(jiān)控和評估銀行集團(tuán)的總體風(fēng)險狀況。
第四條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按照本指引對銀行集團(tuán)進(jìn)行并表監(jiān)管。
第五條 商業(yè)銀行的控股股東應(yīng)當(dāng)滿足銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管需要和相關(guān)要求,并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，定期向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提供重要信息。
第六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過與境內(nèi)證券、保險等其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立的監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)調(diào)監(jiān)管政策和措施，實現(xiàn)監(jiān)管信息共享，最大程度減少監(jiān)管重復(fù)和監(jiān)管真空。
第七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過與境外相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作及信息共享，確保銀行集團(tuán)的境外機(jī)構(gòu)得到充分的監(jiān)管。
第二章 并表監(jiān)管范圍
第八條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循“實質(zhì)重于形式” 的原則，以控制為基礎(chǔ)，兼顧風(fēng)險相關(guān)性，確定并表監(jiān)管范圍。
第九條 根據(jù)母銀行是否控制被投資機(jī)構(gòu)，下列被投資機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)納入并表監(jiān)管的范圍：
?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行直接擁有或子公司擁有或與其子公司共同擁有被投資機(jī)構(gòu)50%以上表決權(quán)的被投資機(jī)構(gòu)。
?。ǘ┥虡I(yè)銀行擁有被投資機(jī)構(gòu)50%以下的表決權(quán)，但與被投資機(jī)構(gòu)之間有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)將其納入并表范圍：
1.通過與其他投資者之間的協(xié)議，持有該機(jī)構(gòu)50%以上的表決權(quán)；
2.根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)決定該機(jī)構(gòu)的財務(wù)和經(jīng)營政策；
3.有權(quán)任免該機(jī)構(gòu)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；
4.在被投資機(jī)構(gòu)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。
（三）在確定能否控制被投資機(jī)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)考慮母銀行和子公司持有的被投資機(jī)構(gòu)的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素，確定是否符合上述并表標(biāo)準(zhǔn)。對于當(dāng)期可以實現(xiàn)的潛在表決權(quán)，應(yīng)當(dāng)計入母銀行對被投資機(jī)構(gòu)的表決權(quán)。
?。ㄋ模┢渌凶C據(jù)表明母銀行實際控制被投資機(jī)構(gòu)的情況。
控制，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個公司的經(jīng)營活動中獲取利益。
第十條 當(dāng)被投資機(jī)構(gòu)不為母銀行所控制，但根據(jù)風(fēng)險相關(guān)性，被投資機(jī)構(gòu)對銀行集團(tuán)整體風(fēng)險的影響程度，符合下列情況的被投資機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)納入并表監(jiān)管的范圍：
?。ㄒ唬┚哂袠I(yè)務(wù)同質(zhì)性的被投資機(jī)構(gòu)，其資產(chǎn)規(guī)模占銀行集團(tuán)整體資產(chǎn)規(guī)模的比例較小，但該類被投資機(jī)構(gòu)的總體風(fēng)險足以對銀行集團(tuán)的財務(wù)狀況及風(fēng)險水平造成重大影響。
（二）被投資機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的合規(guī)風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險造成的危害和損失足以對銀行集團(tuán)的聲譽(yù)造成重大影響。
第十一條 被投資機(jī)構(gòu)屬母銀行短期持有且對銀行集團(tuán)沒有重大風(fēng)險影響的，包括準(zhǔn)備在一個會計年度之內(nèi)出售的、權(quán)益性資本在50%以上的被投資機(jī)構(gòu)可以不列入并表監(jiān)管的范圍。
第十二條 銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告并表范圍及并表管理情況。
第十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)母銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變動、風(fēng)險類別及風(fēng)險狀況確定和調(diào)整并表監(jiān)管范圍并提出監(jiān)管要求。
第三章 并表監(jiān)管要素
第一節(jié) 資本充足率并表監(jiān)管
第十四條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求銀行集團(tuán)在并表基礎(chǔ)上符合《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定的要求。這些要求包括并表范圍、資本充足率計算、監(jiān)督檢查要求和信息披露規(guī)定等內(nèi)容。
第十五條 資本充足率并表監(jiān)管中對集團(tuán)內(nèi)部資本投資以及集團(tuán)對外資本投資應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)奶幚矸椒?。這些處理方法包括：并表軋差處理、資本扣減處理、風(fēng)險加權(quán)處理和比例并表處理等,具體要求按照資本充足率有關(guān)監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解銀行集團(tuán)內(nèi)部母銀行與附屬機(jī)構(gòu)以及附屬機(jī)構(gòu)之間是否存在交叉持股以及相互持有次級債等合格資本工具的情況，并確認(rèn)這些情況在計算銀行集團(tuán)資本充足率時已得到正確處理。
第十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解銀行集團(tuán)內(nèi)部，特別是母銀行是否通過發(fā)債等方式籌集資金用于對附屬機(jī)構(gòu)的投資，并對這種情況可能為銀行集團(tuán)穩(wěn)健性帶來的負(fù)面影響予以充分關(guān)注。
第十八條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求母銀行及附屬機(jī)構(gòu)對銀行集團(tuán)以外的資本投資在計算銀行集團(tuán)資本充足率時予以扣減，或采取其他審慎的方法進(jìn)行處理。
第十九條 當(dāng)銀行集團(tuán)將合并報表產(chǎn)生的少數(shù)股東權(quán)益計入監(jiān)管資本時，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對這部分少數(shù)股東權(quán)益予以關(guān)注，重點(diǎn)分析少數(shù)股東權(quán)益持有者的穩(wěn)健性和這部分少數(shù)股東權(quán)益對銀行集團(tuán)的支持程度。
第二十條 當(dāng)銀行集團(tuán)難以準(zhǔn)確掌握并計量附屬機(jī)構(gòu)中非銀行金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險暴露對監(jiān)管資本的要求時，應(yīng)當(dāng)采取資本扣減等審慎的處理方式。與此同時，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)通過與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流，了解此類附屬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險狀況以及對銀行集團(tuán)資本充足水平的影響。
第二十一條 銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)將母銀行對附屬機(jī)構(gòu)中非金融機(jī)構(gòu)的資本投資進(jìn)行扣減，或采取其他審慎的處理方式。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步對此類附屬機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債、杠桿比率和對外擔(dān)保等情況進(jìn)行分析，就其對銀行集團(tuán)整體資本充足率水平的影響進(jìn)行判斷。
第二十二條 對沒有達(dá)到并表資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的銀行集團(tuán)，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的監(jiān)管要求。包括要求銀行集團(tuán)制訂具體的資本充足率改善計劃，限制銀行集團(tuán)的風(fēng)險資產(chǎn)增長速度和對外資本投資。必要時，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以提高對母銀行資本充足比例要求，以保證整個銀行集團(tuán)的穩(wěn)健性。
第二節(jié) 大額風(fēng)險暴露并表監(jiān)管
第二十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求銀行集團(tuán)在并表基礎(chǔ)上管理風(fēng)險集中與大額風(fēng)險暴露。這些要求包括建立大額風(fēng)險暴露的管理政策和內(nèi)控制度，實時監(jiān)控大額風(fēng)險暴露，建立大額風(fēng)險暴露的預(yù)警報告制度，以及與風(fēng)險限額相匹配的風(fēng)險分散措施等。
第二十四條 銀行集團(tuán)大額風(fēng)險暴露是指銀行集團(tuán)并表后的資產(chǎn)組合對單個交易對手或一組有關(guān)聯(lián)的交易對手、行業(yè)或地理區(qū)域、特定類別的產(chǎn)品等超過銀行集團(tuán)資本一定比例的風(fēng)險集中暴露。
大額風(fēng)險暴露不僅包括銀行的表內(nèi)外業(yè)務(wù)，還包括銀行集團(tuán)納入并表范圍的證券公司、保險公司和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營中形成的風(fēng)險敞口。
第二十五條 銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的資本和資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模, 制定集團(tuán)層面的大額風(fēng)險限額，并持續(xù)進(jìn)行并表監(jiān)測，通過相關(guān)報告制度，確保集團(tuán)的管理層及時識別總體資產(chǎn)組合中的風(fēng)險集中程度，并按照有關(guān)管理制度對風(fēng)險集中度較高的資產(chǎn)采取風(fēng)險分散措施。
第二十六條 銀行集團(tuán)的管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括針對集團(tuán)層面的所有大額風(fēng)險暴露的信息集中管理體系，特別是逐步建立和完善包括附屬機(jī)構(gòu)中證券公司、保險公司和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的大額風(fēng)險暴露的集中信息監(jiān)測，實現(xiàn)客戶、行業(yè)、地區(qū)、特定產(chǎn)品等不同維度的信息集中管理，以有效匯總和識別總體資產(chǎn)組合中各種風(fēng)險的集中程度，并按照要求向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送并表口徑數(shù)據(jù)。
第二十七條 銀行集團(tuán)并表后的單一客戶或單一集團(tuán)客戶的大額風(fēng)險暴露接近或達(dá)到銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定的有關(guān)風(fēng)險集中度監(jiān)管指標(biāo)的限額時，銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告，并采取必要的風(fēng)險分散措施。
銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的政策、程序來識別、計量、監(jiān)測和控制集團(tuán)層面不同類別的產(chǎn)品集中在同一交易對手的信用風(fēng)險暴露。
第二十八條 銀行集團(tuán)的管理層應(yīng)當(dāng)有效識別集團(tuán)層面上大額風(fēng)險暴露最為集中的行業(yè)領(lǐng)域、地理區(qū)域等相關(guān)信息，結(jié)合行業(yè)或區(qū)域經(jīng)濟(jì)周期波動等因素，分析判斷這些風(fēng)險集中可能給銀行集團(tuán)帶來的負(fù)面影響。
第二十九條 銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對某些特定類別產(chǎn)品的風(fēng)險集中情況對集團(tuán)層面的影響進(jìn)行分析，監(jiān)測附屬機(jī)構(gòu)從事包含杠桿率、期權(quán)等具有信用放大效應(yīng)的結(jié)構(gòu)性融資產(chǎn)品的信用風(fēng)險暴露，以及因風(fēng)險因素之間相互關(guān)聯(lián)而產(chǎn)生連鎖影響的特定產(chǎn)品的信用風(fēng)險暴露。
第三十條 跨境經(jīng)營的銀行集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)逐步建立國家或地區(qū)風(fēng)險評估體系，按借款國家或地區(qū)分列和分析債權(quán)，根據(jù)銀行自身的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、借款國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實力和穩(wěn)定性、銀行的風(fēng)險分布和業(yè)務(wù)多樣化等條件，規(guī)定不同國家或地區(qū)的風(fēng)險限額，并保持國家或地區(qū)風(fēng)險限額管理職能的獨(dú)立性。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注銀行集團(tuán)在并表基礎(chǔ)上的國家或地區(qū)風(fēng)險限額管理的合理性。
第三十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流，了解銀行集團(tuán)的附屬機(jī)構(gòu)中證券公司、保險公司和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的大額信用風(fēng)險集中狀況及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對此的判斷，在此基礎(chǔ)上督促銀行集團(tuán)將內(nèi)部銀行與證券、保險和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)對同一客戶風(fēng)險暴露進(jìn)行統(tǒng)一管理。
第三十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注銀行集團(tuán)中金融機(jī)構(gòu)以外的附屬機(jī)構(gòu)大額風(fēng)險暴露情況，分析判斷此類機(jī)構(gòu)風(fēng)險暴露可能對銀行集團(tuán)帶來的影響。
第三十三條 對銀行集團(tuán)內(nèi)部大額風(fēng)險暴露管理存在缺陷以及大額風(fēng)險暴露比例超過相關(guān)規(guī)定的，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取必要的監(jiān)管措施。這些措施包括依法限制有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展，要求銀行集團(tuán)采取必要的風(fēng)險分散措施等。
第三節(jié) 內(nèi)部交易并表監(jiān)管
第三十四條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對母銀行與附屬機(jī)構(gòu)以及附屬機(jī)構(gòu)之間交叉持股、授信和擔(dān)保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、應(yīng)收應(yīng)付、服務(wù)收費(fèi)以及代理交易等形式的內(nèi)部交易進(jìn)行監(jiān)管，關(guān)注由內(nèi)部交易產(chǎn)生的監(jiān)管套利以及對銀行集團(tuán)穩(wěn)健經(jīng)營帶來的負(fù)面影響。
第三十五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注通過內(nèi)部交易形成的風(fēng)險轉(zhuǎn)移，特別關(guān)注非銀行機(jī)構(gòu)與銀行之間的風(fēng)險轉(zhuǎn)移。
第三十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求銀行集團(tuán)建立監(jiān)測、報告、控制和處理內(nèi)部交易的政策與程序，要求母銀行董事會定期審查集團(tuán)內(nèi)部交易，并及時報告銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第三十七條 銀行集團(tuán)內(nèi)部的授信和擔(dān)保條件不得優(yōu)于獨(dú)立第三方。銀行集團(tuán)內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)對非金融機(jī)構(gòu)的授信，非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供有效、足額擔(dān)保。
第三十八條 銀行集團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)以市場交易價格為基礎(chǔ)。
第三十九條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分析銀行集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款往來，識別其有無真實的業(yè)務(wù)交易背景，評估對資產(chǎn)負(fù)債、收益以及監(jiān)管指標(biāo)的影響。
第四十條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注銀行集團(tuán)內(nèi)部通過提供服務(wù)的收費(fèi)業(yè)務(wù)，評價其是否屬于市場價格及其對盈利水平的影響。
第四十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解銀行集團(tuán)內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)向同一客戶提供不同性質(zhì)的金融服務(wù)，評價是否通過客戶形成了間接形式的內(nèi)部交易以及對集團(tuán)穩(wěn)健性的影響。
第四十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求銀行集團(tuán)按照相關(guān)規(guī)定在年報中及時、充分地披露內(nèi)部交易情況，包括內(nèi)部交易的內(nèi)容、規(guī)模、范圍以及對集團(tuán)的影響等定量數(shù)據(jù)和定性描述。
第四十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分析銀行集團(tuán)內(nèi)部交易是否執(zhí)行正常業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是否通過交叉銷售或信息共享損害客戶利益。
第四十四條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向銀行集團(tuán)提出改進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制等方面的監(jiān)管措施，以加強(qiáng)內(nèi)部交易的管理。對于可量化的內(nèi)部交易，應(yīng)當(dāng)予以軋差或剔除。
第四十五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在綜合評估銀行集團(tuán)內(nèi)部交易的基礎(chǔ)上，對于違反有關(guān)規(guī)定或?qū)瘓F(tuán)造成重大風(fēng)險的，可要求其限期整改。
第四節(jié) 其他風(fēng)險的并表監(jiān)管
第四十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求銀行集團(tuán)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，對境?nèi)外各類附屬機(jī)構(gòu)的流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險等進(jìn)行評估，綜合分析其對銀行集團(tuán)可能產(chǎn)生的影響，并采取相應(yīng)措施，避免局部的、單一的風(fēng)險進(jìn)一步蔓延擴(kuò)大，對整個銀行集團(tuán)的安全構(gòu)成威脅。
第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求銀行集團(tuán)對流動性風(fēng)險進(jìn)行并表管理。流動性的并表管理既要考慮銀行集團(tuán)的整體流動性水平，又要考慮單個附屬機(jī)構(gòu)的流動性水平及其對銀行集團(tuán)的影響。對于跨境設(shè)立的附屬機(jī)構(gòu)，還要充分考慮資本管制、外匯管制以及金融市場發(fā)展差異程度等因素對流動性的影響。
第四十八條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)評估銀行集團(tuán)的流動性管理政策是否充分有效，壓力測試是否合理，關(guān)注并分析銀行集團(tuán)總體負(fù)債集中度對流動性可能帶來的負(fù)面影響，判斷銀行集團(tuán)整體流動性風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的充分性和可操作性。
第四十九條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注銀行集團(tuán)中單家附屬機(jī)構(gòu)對母銀行以及對銀行集團(tuán)流動性的影響，就母銀行對附屬機(jī)構(gòu)提供的流動性支持安排進(jìn)行分析，以判斷這種安排可能對母銀行流動性帶來的風(fēng)險。
第五十條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求銀行集團(tuán)對市場風(fēng)險進(jìn)行并表管理。銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到母銀行與境外分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)之間存在的法律差異和因資本管制、外匯管制等因素造成的資金流動障礙，并對其風(fēng)險管理政策和程序進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。為避免造成對市場風(fēng)險的低估，母銀行與其存在資金流動障礙的分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)之間不能進(jìn)行軋差處理。
第五十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注附屬機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的風(fēng)險和損失對銀行集團(tuán)的聲譽(yù)可能造成的負(fù)面影響，并要求銀行集團(tuán)采取相應(yīng)措施有效控制聲譽(yù)風(fēng)險。
第五十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)及時交流信息，了解銀行集團(tuán)中非銀行金融機(jī)構(gòu)的流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險等其他風(fēng)險的水平及其風(fēng)險管理狀況，以及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對此類附屬機(jī)構(gòu)相關(guān)風(fēng)險狀況做出的監(jiān)管判斷。
第四章 并表監(jiān)管方式
第五十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的并表監(jiān)管應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注銀行集團(tuán)的整體情況，關(guān)注母銀行與附屬機(jī)構(gòu)以及附屬機(jī)構(gòu)之間的交易，關(guān)注非銀行業(yè)務(wù)及境外業(yè)務(wù)可能帶來的風(fēng)險。
第五十四條 并表監(jiān)管包括定量和定性兩種方法。
定量監(jiān)管主要是針對銀行集團(tuán)的資本充足狀況,以及信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險等狀況進(jìn)行識別、計量、監(jiān)測和分析，進(jìn)而在并表的基礎(chǔ)上對銀行集團(tuán)的風(fēng)險狀況進(jìn)行量化的評價。
定性監(jiān)管主要是針對銀行集團(tuán)的公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等因素進(jìn)行審查和評價。
第五十五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對銀行集團(tuán)設(shè)立附屬機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入申請應(yīng)當(dāng)充分考慮銀行集團(tuán)的公司治理結(jié)構(gòu)和并表管理能力。對于公司治理結(jié)構(gòu)不利于內(nèi)部信息傳遞和實施并表監(jiān)管措施的銀行集團(tuán)，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)不批準(zhǔn)其設(shè)立附屬機(jī)構(gòu)。
第五十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過非現(xiàn)場監(jiān)測與分析，全面掌握銀行集團(tuán)總體架構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，充分了解其全球的業(yè)務(wù)活動，通過建立完善的風(fēng)險評估框架，對其從事的銀行業(yè)務(wù)和非銀行業(yè)務(wù)可能帶來的風(fēng)險進(jìn)行全面評估。
銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注單一法人數(shù)據(jù)與銀行集團(tuán)并表數(shù)據(jù)的差異，識別內(nèi)部交易的來源、規(guī)模及風(fēng)險程度。
第五十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法對銀行集團(tuán)實施現(xiàn)場檢查，或根據(jù)監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制、雙邊監(jiān)管備忘錄委托其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方式對境內(nèi)外非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場檢查。
銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年制定銀行境外機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場檢查計劃，并視具體情況通過延伸檢查、與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通或聯(lián)合檢查等形式掌握境外機(jī)構(gòu)的風(fēng)險情況。
第五十八條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和完善銀行集團(tuán)的風(fēng)險評級體系，綜合考慮銀行和附屬機(jī)構(gòu)的評級結(jié)果，以及并表的盈利狀況、資本充足狀況、綜合財務(wù)狀況和管理能力，定期對銀行集團(tuán)實施風(fēng)險評價和預(yù)警。
第五十九條 對于違反資本充足率、大額風(fēng)險暴露、對內(nèi)部交易的風(fēng)險暴露等并表的審慎監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的銀行集團(tuán)，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求銀行集團(tuán)立即采取補(bǔ)救措施并按照規(guī)定采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。
第六十條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注銀行集團(tuán)的控股股東以及集團(tuán)內(nèi)附屬機(jī)構(gòu)對銀行集團(tuán)財務(wù)狀況和風(fēng)險狀況的重大影響。
在銀行集團(tuán)的安全性和穩(wěn)健性受到影響的情況下，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法要求銀行與控股股東、附屬機(jī)構(gòu)和其他關(guān)聯(lián)方之間及時實施風(fēng)險隔離措施，包括限制向控股股東分紅或進(jìn)行股份回購，限制資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等。
第六十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)并表監(jiān)管情況，組織銀行集團(tuán)和外部審計師參加并表三方會談，討論監(jiān)管和外部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，交流并表監(jiān)管關(guān)注事項。
第六十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)致力于與境內(nèi)外銀行、保險、證券等其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同推動監(jiān)管原則、監(jiān)管政策和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)和監(jiān)管信息共享。
銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制和安排，通過與境內(nèi)外其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的定期監(jiān)管會談等方式保持良好溝通，就重大緊急問題進(jìn)行磋商，協(xié)調(diào)現(xiàn)場檢查的范圍和方式等。
銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可與證券、保險等其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署監(jiān)管信息交換協(xié)議，并通過高效的電子信息平臺共享監(jiān)管信息，包括檢查報告、風(fēng)險評估報告和日常監(jiān)管信息等。
第五章 跨境并表監(jiān)管
第六十三條 根據(jù)并表監(jiān)管的需要，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對銀行集團(tuán)的境外機(jī)構(gòu)實施跨境監(jiān)管。
第六十四條 銀行集團(tuán)設(shè)立或收購境外機(jī)構(gòu)，境外機(jī)構(gòu)升格、撤銷、合并或重組、增減資本金或營運(yùn)資金、調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)及股本方式、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等事項應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)事前向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可向境內(nèi)其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)及東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出相關(guān)申請。
第六十五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)定期或不定期評估東道國的監(jiān)管環(huán)境。如果東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管不充分，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將根據(jù)跨境監(jiān)管合作框架的有關(guān)規(guī)定，對相關(guān)銀行集團(tuán)采取以下監(jiān)管措施：
?。ㄒ唬┦袌鰷?zhǔn)入限制措施，如依法禁止或限制銀行及附屬機(jī)構(gòu)在這些國家和地區(qū)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，限制其業(yè)務(wù)范圍等。
?。ǘ┎扇√厥獾拇胧┯枰詮浹a(bǔ), 如通過跨境現(xiàn)場檢查或要求母銀行或外部審計師提供額外的信息等。
?。ㄈ┍匾獣r，經(jīng)東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依法要求母銀行關(guān)閉其相關(guān)的境外附屬機(jī)構(gòu)。
第六十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期獲得銀行集團(tuán)中境外附屬機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息，并確定東道國的管理規(guī)定是否存在信息傳遞障礙。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可視情況禁止或限制銀行集團(tuán)及其附屬機(jī)構(gòu)在這些國家和地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)并開展業(yè)務(wù)。
第六十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可與境外相關(guān)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)以簽訂雙邊監(jiān)管備忘錄或其他形式開展監(jiān)管合作，對實施跨境監(jiān)管做出安排。
（一）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行集團(tuán)境外機(jī)構(gòu)的風(fēng)險狀況，不定期訪問境外機(jī)構(gòu)所在國家和地區(qū)，與東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)交換監(jiān)管意見。
（二）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行跨境現(xiàn)場檢查前，應(yīng)當(dāng)就檢查計劃、檢查目的、檢查內(nèi)容等事項告知東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在完成跨境現(xiàn)場檢查后，可將檢查結(jié)果和基本結(jié)論告知東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)。
?。ㄈ┿y行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)作為母國監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對境外機(jī)構(gòu)采取清算或關(guān)閉、責(zé)令調(diào)整高級管理人員、取消高級管理人員任職資格等重大監(jiān)管措施之前，可與東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。
?。ㄋ模┿y行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)作為母國監(jiān)管機(jī)構(gòu)，可視情況將重大監(jiān)管措施的變動情況告知相關(guān)東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)。
?。ㄎ澹┿y行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與境外相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)交換的監(jiān)管信息，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定以及雙邊監(jiān)管備忘錄的約定。
第六章 銀行集團(tuán)的并表管理
第六十八條 銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立和健全并表管理的組織架構(gòu),建立清晰的報告路線和完善的信息管理系統(tǒng)，明確并表管理的職責(zé)、政策、程序和制度。
第六十九條 母銀行的董事會承擔(dān)并表管理的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)制定銀行集團(tuán)并表管理的總體戰(zhàn)略方針，負(fù)責(zé)審批和監(jiān)督并表管理具體實施計劃的制定與落實，并建立定期審查和評價機(jī)制。
第七十條 母銀行的高級管理層負(fù)責(zé)并表管理的具體實施工作，包括執(zhí)行董事會關(guān)于并表管理的戰(zhàn)略方針和決策，制定并表管理制度，對并表管理體系的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估，建立和完善內(nèi)部組織架構(gòu)，確保并表管理的各項職責(zé)得到有效實施。
第七十一條 母銀行與附屬機(jī)構(gòu)以及附屬機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)采取審慎的風(fēng)險隔離措施，建立健全防火墻制度。
第七十二條 母銀行應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定編制合并會計報表,對反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、股權(quán)變動狀況、風(fēng)險狀況等會計信息進(jìn)行并表處理。
第七十三條 母銀行及其附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度建立全面的風(fēng)險管理體系，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、計量、監(jiān)測和控制，同時還應(yīng)當(dāng)及時識別和管理多種跨行業(yè)的風(fēng)險，提高資本配置效益。
第七十四條 母銀行應(yīng)當(dāng)建立和完善符合并表管理要求的管理信息系統(tǒng)，能夠及時、準(zhǔn)確、全面獲取附屬機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息，并在產(chǎn)品、部門、地域和集團(tuán)整體層面集合風(fēng)險管理信息，從而對銀行集團(tuán)的整體風(fēng)險狀況進(jìn)行綜合評估和管理。
母銀行應(yīng)當(dāng)確保將非銀行類附屬機(jī)構(gòu)納入并表管理，特別對于境外的非銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過完善的管理信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計、與境外其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息溝通等手段獲取管理信息，并評估其風(fēng)險狀況以及對銀行集團(tuán)的影響。
第七十五條 母銀行應(yīng)當(dāng)確保附屬機(jī)構(gòu)具備完善的信息管理系統(tǒng)，并形成有效的系統(tǒng)支持和信息傳遞，能夠?qū)崿F(xiàn)其對附屬機(jī)構(gòu)的有效管理。
母銀行應(yīng)當(dāng)建立附屬機(jī)構(gòu)的重大事項報告制度，附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向母銀行及時報告發(fā)生的嚴(yán)重虧損或大額壞賬，出現(xiàn)的大額或造成重大損失的舞弊和欺詐事件，以及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)對附屬機(jī)構(gòu)采取的重大監(jiān)管行動，包括東道國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對境外機(jī)構(gòu)采取的重大監(jiān)管措施等事項。
第七十六條 在信息透明度較低國家和地區(qū)或通過復(fù)雜架構(gòu)開展業(yè)務(wù)的銀行集團(tuán)，母銀行的董事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對重大風(fēng)險的識別、計量和監(jiān)測和控制，并定期對相關(guān)業(yè)務(wù)和架構(gòu)的合理性進(jìn)行評價。
第七十七條 母銀行及其附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立與其規(guī)模、性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)制，銀行集團(tuán)的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對并表管理信息進(jìn)行檢查核實，重大審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)通過母銀行向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告。
第七十八條 銀行集團(tuán)原則上應(yīng)當(dāng)聘請同一會計師事務(wù)所對附屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計。確需由不同會計師事務(wù)所進(jìn)行審計的，銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)盡可能保證外部審計標(biāo)準(zhǔn)的一致性和審計內(nèi)容的可比性。
第七十九條 母銀行應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管規(guī)定向母國監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供并表管理信息。母銀行應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)娜藛T負(fù)責(zé)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提供及時、準(zhǔn)確和完整的并表監(jiān)管信息。并表監(jiān)管信息主要包括：
?。ㄒ唬┿y行集團(tuán)組織架構(gòu)的詳細(xì)信息，包括境內(nèi)外附屬機(jī)構(gòu)的名稱、持股比例、主要經(jīng)營類型，以及重大股權(quán)、并表范圍和組織架構(gòu)的變動情況等。
?。ǘ┿y行集團(tuán)并表的監(jiān)管報表和指標(biāo)以及有關(guān)風(fēng)險分析報告。
?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部交易、其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施等重大事項。
母銀行應(yīng)當(dāng)在會計年度結(jié)束4個月內(nèi)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送年度審計報告。
第七章 附 則
第八十條 由銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他各類機(jī)構(gòu)與其附屬機(jī)構(gòu)所組成的集團(tuán)，其并表監(jiān)管工作參照本指引執(zhí)行。
第八十一條 本指引中的“以上”不含本數(shù)，“以下”含本數(shù)。
第八十二條 本指引由銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)解釋。
第八十三條 本指引自頒布之日起施行。
