國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會
關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知
國稅發(fā)〔2007〕55號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局、保險監(jiān)管局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局，各中資財產(chǎn)保險公司：
《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱條例）已于2007年1月1日起施行。根據(jù)條例規(guī)定，從事機動車交通事故責(zé)任強制保險（以下簡稱“交強險”）業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)（以下簡稱保險機構(gòu)，名單詳見附件）為機動車車船稅的唯一扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。為了做好機動車車船稅代收代繳工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、貫徹條例，明確制度，扎實做好代收代繳的準備工作
各級地方稅務(wù)機關(guān)要在深入領(lǐng)會和準確把握車船稅有關(guān)政策精神的基礎(chǔ)上，運用不同形式、通過多種途徑，做好對扣繳義務(wù)人的政策宣傳、解釋工作，使扣繳義務(wù)人熟悉條例及其細則和本地區(qū)實施辦法的政策規(guī)定，知曉不依法履行扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，提高扣繳義務(wù)人扣繳車船稅的業(yè)務(wù)水平。
各省地方稅務(wù)機關(guān)要在征求當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)和在當(dāng)?shù)貜氖隆敖粡婋U”業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，制定代收代繳管理辦法。在代收代繳管理辦法中，要規(guī)定稅款的解繳方式和具體期限、保險機構(gòu)申報的內(nèi)容、方式和期限、代收代繳手續(xù)費的支付辦法，明確稅務(wù)機關(guān)和保險機構(gòu)各自的責(zé)任，規(guī)范代收代繳車船稅的工作流程。
各保險機構(gòu)要切實做好從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，使他們熟練掌握車船稅的有關(guān)政策以及相關(guān)征管規(guī)定，掌握扣繳稅款的操作程序和應(yīng)納稅額的計算辦法，以便順利開展機動車車船稅代收代繳工作。各保險機構(gòu)要根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，及時完善“交強險”業(yè)務(wù)及財務(wù)系統(tǒng)，修改“交強險”保單。
上述工作應(yīng)在2007年7月1日前完成。有條件的地區(qū)，保險監(jiān)管機構(gòu)、保險機構(gòu)與地方稅務(wù)機關(guān)要積極探索車險信息平臺與地方稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和業(yè)務(wù)處理。
二、認真履行代收代繳義務(wù)，嚴格執(zhí)行代收代繳規(guī)定
各保險機構(gòu)要嚴格按照車船稅的有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，認真履行代收代繳機動車車船稅的法定義務(wù)，確保稅款及時、足額解繳國庫。
（一）各保險機構(gòu)要協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)做好車船稅的宣傳工作，在營業(yè)場所張貼或擺放有關(guān)車船稅的宣傳材料，公布納稅人在購買“交強險”時繳納車船稅的辦理流程，認真回答納稅人有關(guān)車船稅的問題，提高納稅人依法納稅的自覺性。
?。ǘ┍ｋU機構(gòu)在向拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛等條例規(guī)定的免稅車輛銷售“交強險”時，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險單后面，存檔備查。上述車輛，拖拉機以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記，并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù)；軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù)；警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認定依據(jù)。
?。ㄈΦ胤蕉悇?wù)機關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的機動車，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將完稅憑證的復(fù)印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
?。ㄋ模Φ胤蕉悇?wù)機關(guān)出具減免稅證明的外交車輛和城市、農(nóng)村公共交通車輛，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，對免稅車輛不代收代繳車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明處理。保險機構(gòu)應(yīng)將減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將減免稅證明的復(fù)印件附在保險單后面，存檔備查。
對車險信息平臺與地方稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)和當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門協(xié)商同意，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，對地方稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的車輛和出具減免稅證明的車輛，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息，也不需保留完稅憑證或減免稅證明的復(fù)印件。
（五）除拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛以外的機動車，納稅人無法提供地方稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明的，各保險機構(gòu)在銷售“交強險”時一律按照保險機構(gòu)所在地的車船稅稅額標準代收代繳車船稅。
?。└鶕?jù)《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》規(guī)定不需要投?！敖粡婋U”、但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由地方稅務(wù)機關(guān)征收車船稅。
（七）新購置的機動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買“交強險”日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計算。
?。ò耍┚惩鈾C動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期“交強險”的，車船稅從“交強險”有效期起始日的當(dāng)月至截止日的當(dāng)月按月計算。
（九）自2008年7月1日起，保險機構(gòu)在代收代繳車船稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險單，查驗納稅人以前年度的完稅情況。對于以前年度沒有繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收代繳當(dāng)年度應(yīng)納稅款的同時，還應(yīng)代收代繳以前年度的未繳稅款，并從前次“交強險”保單到期日的次日起至購買本年度保險的當(dāng)日止，按日加收應(yīng)納稅款萬分之五的滯納金。
?。ㄊ┍ｋU機構(gòu)在銷售“交強險”時，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實錄入“交強險”銷售信息系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以減免或贈送機動車車船稅作為業(yè)務(wù)競爭手段，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構(gòu)不得將代收代繳的機動車車船稅計入“交強險”保費收入，不得據(jù)此向保險中介機構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費。
?。ㄊ唬┘{稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅的，保險機構(gòu)應(yīng)及時報告地方稅務(wù)機關(guān)處理。
?。ㄊ┍ｋU機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，應(yīng)向納稅人開具含有完稅信息的保險單，作為納稅人繳納車船稅的證明。納稅人需要另外再開具完稅憑證的，保險機構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑“交強險”保單到保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)開具。
?。ㄊ└鞅ｋU機構(gòu)應(yīng)按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時向保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)，并按照地方稅務(wù)機關(guān)的要求如實報送代收代繳車船稅的有關(guān)情況。
?。ㄊ模└鞅ｋU機構(gòu)要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受地方稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)管機構(gòu)的檢查。
?。ㄊ澹┍ｋU機構(gòu)委托保險中介機構(gòu)銷售“交強險”的，應(yīng)加強對中介機構(gòu)的培訓(xùn)，并要求中介機構(gòu)根據(jù)本通知的要求在銷售“交強險”時代收車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“交強險”保單簽發(fā)后五個工作日內(nèi)，向保險機構(gòu)結(jié)報稅款，并如實提供相關(guān)信息。保險中介機構(gòu)應(yīng)自覺接受地方稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)管機構(gòu)的檢查。保險機構(gòu)無論直接銷售還是委托銷售“交強險”，都應(yīng)依法履行代收代繳機動車車船稅的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
三、加強指導(dǎo)和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展
各級地方稅務(wù)機關(guān)要與當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)密切配合，加強對保險機構(gòu)的指導(dǎo)，支持保險機構(gòu)做好代收代繳工作。同時，要按照車船稅相關(guān)政策和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，加強對扣繳義務(wù)人的管理和監(jiān)督。
?。ㄒ唬┑胤蕉悇?wù)機關(guān)要為保險機構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，應(yīng)免費向保險機構(gòu)提供車船稅宣傳資料。
?。ǘτ诩{稅人直接向地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人開具含有牌號等車輛信息的完稅憑證。納稅人一次繳納多輛機動車車船稅的，可合并開具一張完稅憑證，分行填列每輛機動車的完稅情況；也可合并開具一張完稅憑證，同時附繳稅車輛的明細表，列明每輛繳稅機動車的完稅情況。
（三）對于外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員辦理車船稅免稅事項的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)審查納稅人提供的本機構(gòu)或個人身份的證明文件和車輛所有權(quán)證明文件，以及國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員提供的相關(guān)國際條約。對符合條例免稅規(guī)定的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人開具免稅證明，并將免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險機構(gòu)。
?。ㄋ模τ诎凑帐〖壢嗣裾?guī)定予以減免車船稅的城市、農(nóng)村公共交通車輛，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人開具減免稅證明，并將減免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險機構(gòu)。
（五）納稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳車船稅或?qū)Υ沾U稅款有異議的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接到保險機構(gòu)報告或納稅人申訴后及時處理。
?。π沦徶密囕v，因購買“交強險”的日期與納稅義務(wù)發(fā)生時間不在同一月份，納稅人申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款。
（七）對因完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。
?。ò耍{稅人通過保險機構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外再開具完稅憑證的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂辙D(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單復(fù)印件由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椋诙?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。
?。ň牛└骷壍胤蕉悇?wù)機關(guān)要嚴格審查保險機構(gòu)報送的車船稅代收代繳信息。有條件的地區(qū)，要探索利用信息化的手段對代收代繳信息進行審核。
（十）地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定向各保險機構(gòu)及時足額支付手續(xù)費。
（十一）對于保險監(jiān)管機構(gòu)和保險機構(gòu)提供的信息，各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
?。ㄊ└骷壍胤蕉悇?wù)機關(guān)要與當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機制和信息交換機制，聯(lián)合對保險機構(gòu)代收代繳情況進行監(jiān)督和檢查。對于違反車船稅政策和相關(guān)征管規(guī)定的保險機構(gòu)，地方稅務(wù)機關(guān)要按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進行處理，并將處理情況以書面形式及時通報當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門。
?。ㄊ└骷壍胤蕉悇?wù)機關(guān)要主動征求當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)和各保險機構(gòu)的意見和建議，及時改進工作方法，不斷完善代收代繳管理辦法。
四、積極協(xié)調(diào)，嚴格監(jiān)督，共同做好代收代繳的管理工作
各地保險監(jiān)管機構(gòu)要與當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)和各保險機構(gòu)積極溝通，協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)做好代收代繳車船稅的監(jiān)督管理工作。
?。ㄒ唬└鞯乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)要督促各保險機構(gòu)做好代收代繳車船稅的各項準備工作，并會同地方稅務(wù)機關(guān)對各保險機構(gòu)的準備情況進行檢查。
?。ǘ└鞯乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)要督促保險機構(gòu)認真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，檢查代收代繳車船稅的工作情況，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按照相關(guān)規(guī)定對有關(guān)機構(gòu)和責(zé)任人進行嚴肅處理。
（三）各地保險監(jiān)管機構(gòu)要加強與地方稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，及時配合地方稅務(wù)機關(guān)向保險機構(gòu)傳達車船稅的有關(guān)政策，并向地方稅務(wù)機關(guān)如實反映保險機構(gòu)的意見和要求，使代收代繳工作順利開展。
保險機構(gòu)在銷售“交強險”時代收代繳機動車車船稅，是車船稅征收管理的新方式，有利于加強車船稅稅源控管，堵塞征管漏洞，提高車船稅征管的科學(xué)化、精細化水平；有利于整合社會資源，方便納稅人；也有利于充分發(fā)揮保險機構(gòu)輔助社會管理、服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展全局的功能。各級地方稅務(wù)機關(guān)、各地保險監(jiān)管機構(gòu)和各保險機構(gòu)要充分認識代收代繳機動車車船稅的重要意義，高度重視該項工作，要指定人員負責(zé)代收代繳車船稅的相關(guān)工作，并相互通報人員的確定和變更情況。對于代收代繳工作中出現(xiàn)的問題，要加強溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決；無法解決的，要及時向各自的上級機關(guān)報告。
附件：全國具有從事“交強險”業(yè)務(wù)資格的保險機構(gòu)名單
國家稅務(wù)總局
中國保險監(jiān)督管理委員會
二○○七年四月二十九日
附件
全國具有從事“交強險”業(yè)務(wù)資格的保險機構(gòu)名單
