關(guān)于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行
《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的通知
證監(jiān)會計字〔2006〕23號
各基金管理公司、各基金托管銀行、相關(guān)會計師事務(wù)所：
2006年2月，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（以下簡稱新會計準(zhǔn)則），要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。為了提高基金行業(yè)的會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化基金管理公司風(fēng)險管理意識，促進(jìn)基金行業(yè)更好地發(fā)展，我會決定基金管理公司（以下簡稱公司）自2007年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。2007年6月30日之前，公司可以沿用現(xiàn)有會計核算系統(tǒng)生成財務(wù)會計報表，但須按照新會計準(zhǔn)則對財務(wù)會計報表進(jìn)行調(diào)整，使之符合新會計準(zhǔn)則的要求；自2007年7月1日起全面按新會計準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。證券投資基金（以下簡稱基金）自2007年7月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、施行計劃
（一）2006年年度報告的編制。
1.公司應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》和編制年度報告的相關(guān)規(guī)定要求編制2006年年度報告。
2.公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號－首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，編制新舊會計準(zhǔn)則的差異調(diào)節(jié)表，以反映執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對公司2006年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響。該調(diào)節(jié)表須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審閱并報證監(jiān)會會計部、基金部備案。
3.基金應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》和編制年度報告的相關(guān)規(guī)定編制2006年年度報告。
?。ǘ?007年半年報、年報的編制。
1.公司應(yīng)按照新會計準(zhǔn)則和編制年度報告的相關(guān)規(guī)定要求編制當(dāng)年財務(wù)會計報表。
2.基金2007年半年報應(yīng)按照現(xiàn)行制度和相關(guān)規(guī)定要求編制，2007年年報的編制應(yīng)按照新會計準(zhǔn)則和編制年報的相關(guān)規(guī)定要求編制。
二、新會計準(zhǔn)則施行工作的幾點注意事項
?。ㄒ唬┕緫?yīng)嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則的要求，選用適當(dāng)?shù)墓蕛r值計量模式，并建立、健全確定公允價值的內(nèi)部控制制度，不得利用公允價值計量模式調(diào)節(jié)公司利潤或基金資產(chǎn)凈值，也不得要求相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具虛假鑒證報告。
?。ǘ┕炯盎鹜泄茔y行（以下簡稱托管行）應(yīng)全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的各項規(guī)定，不得根據(jù)需要選擇執(zhí)行。公司及托管行應(yīng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的有關(guān)要求和公司實際情況，制定合理的會計政策，做出恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?，明確區(qū)分會計政策、會計估計變更和會計準(zhǔn)則變化造成的影響，不得相互混淆，也不得利用會計政策、會計估計變更和會計差錯更正人為調(diào)節(jié)公司利潤或基金資產(chǎn)凈值。
（三）公司及托管行應(yīng)在金融工具初始確認(rèn)時客觀分析持有意圖，合理劃分各項金融工具，并形成明確的書面結(jié)論；在后續(xù)計量過程中如涉及采用估值模型確定公允價值，公司及托管行應(yīng)謹(jǐn)慎選用相關(guān)計算參數(shù)，不得利用金融工具的重新分類人為調(diào)節(jié)公司利潤或基金資產(chǎn)凈值。
?。ㄋ模┕静坏美藐P(guān)聯(lián)方交易等手段侵吞公司資產(chǎn)或操縱公司利潤。公司及托管行也不得將關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化，掩蓋實質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，損害公司股東或基金份額持有人的利益。
三、新會計準(zhǔn)則施行工作的幾點要求
（一）新會計準(zhǔn)則的施行是基金行業(yè)的一件大事，各公司及托管行負(fù)責(zé)人應(yīng)給予足夠重視，全力支持，保證按照要求完成施行工作。
（二）各公司及托管行應(yīng)組織認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，深入理解新舊會計準(zhǔn)則、制度之間的差異，在施行階段全面貫徹落實新會計準(zhǔn)則精神，保證新舊會計準(zhǔn)則、制度體系之間的順利銜接，同時還要保證日常工作的完成，高標(biāo)準(zhǔn)滿足各項業(yè)務(wù)及監(jiān)管要求。
?。ㄈ└鞴緫?yīng)配合新會計準(zhǔn)則施行，完善公司管理制度，調(diào)整相關(guān)內(nèi)控制度，保證新會計準(zhǔn)則的長期有效執(zhí)行。
?。ㄋ模└鞴炯巴泄苄袘?yīng)積極參加我會在下一階段組織的新會計準(zhǔn)則施行培訓(xùn)工作，提高會計業(yè)務(wù)水平。
?。ㄎ澹楸ＷC新會計準(zhǔn)則的順利施行，我會成立了新會計準(zhǔn)則施行工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。各公司及托管行應(yīng)加強(qiáng)與施行工作小組的溝通，新會計準(zhǔn)則施行過程中的有關(guān)問題應(yīng)及時向工作小組反映，工作小組將給予研究，提出解決方案。公司及托管行如有對新會計準(zhǔn)則施行工作的建議，請一并向工作小組提出。領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括：
組 長：
證監(jiān)會副主席 桂敏杰
副組長：
證監(jiān)會首席會計師、會計部主任 張為國
證監(jiān)會基金部副主任 李正強(qiáng)
證監(jiān)會基金部副主任 洪 磊
成 員：
證監(jiān)會會計部 李樹華
證監(jiān)會基金部 韓 勇
證監(jiān)會基金部 湯進(jìn)喜
證監(jiān)會會計部 路子堯
證監(jiān)會基金部 林曉征
基金管理公司代表
基金托管銀行代表
會計師事務(wù)所代表
聯(lián)系人：李樹華 路子堯 林曉征
電 話：010-88061346 88061845 88061412
傳 真：010-88061344
中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○六年十一月二十七日
