審計署關(guān)于印發(fā)《審計署聘請外部人員
參與審計工作管理辦法》的通知
審法發(fā)〔2006〕39號
署機關(guān)各單位、各特派員辦事處、各派出審計局：
《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》已經(jīng)審計長會議通過，現(xiàn)予印發(fā)，請署機關(guān)各單位、各特派員辦事處和各派出審計局遵照執(zhí)行。地方各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)參照本辦法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，嚴格規(guī)范審計機關(guān)聘請外部人員參與審計工作。
二○○六年六月二十八日
審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法（試行）
第一條 為了充分履行審計職責(zé)，規(guī)范聘請外部人員參與審計工作的行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，制定本辦法。
第二條 審計署遇有審計力量不足、相關(guān)專業(yè)知識受到限制等情形時，可以從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請或者直接聘請外部人員參與審計（含專項審計調(diào)查，下同）工作。
第三條 審計署可以聘請外部人員參與下列審計：
?。ㄒ唬﹪医ㄔO(shè)項目審計；
?。ǘ┢髽I(yè)和金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益及其主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計；
（三）事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織財務(wù)收支及其主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計；
?。ㄋ模﹪H貸援款項目審計；
?。ㄎ澹┢渌m宜聘請外部人員參與的審計。
第四條 對于涉及國家秘密、商業(yè)秘密的審計項目或者事項，聘請外部人員參與審計時，應(yīng)當(dāng)嚴格保密管理。
第五條 受聘的外部人員應(yīng)當(dāng)對其工作結(jié)果負責(zé)，審計署應(yīng)當(dāng)對利用其結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責(zé)。
第六條 受聘的外部人員參與審計工作，應(yīng)當(dāng)遵守國家審計法律、法規(guī)和規(guī)章，遵守相關(guān)的審計工作紀律和審計職業(yè)道德。
第七條 聘請外部人員所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算管理，一般由審計署支付，不得由被審計單位承擔(dān)。
法律、法規(guī)或者國務(wù)院及其有關(guān)部門另有規(guī)定或者要求的，從其規(guī)定和要求。
第八條 審計署聘請外部人員的有關(guān)工作由相關(guān)業(yè)務(wù)司牽頭，辦公廳、法制司參與，共同組織實施。必要時機關(guān)黨委也可以參與。
審計署派出機構(gòu)有關(guān)審計項目需要聘請外部人員參與審計的，應(yīng)當(dāng)向該審計項目的主管業(yè)務(wù)司提出申請，由主管業(yè)務(wù)司牽頭組織聘請。
第九條 聘請外部人員實行計劃管理。由主管業(yè)務(wù)司對本司及相關(guān)派出機構(gòu)計劃年度內(nèi)擬聘請外部人員的數(shù)量、專業(yè)要求和費用預(yù)算等情況進行測算匯總，向辦公廳提出聘請申請，經(jīng)辦公廳審核平衡并報署領(lǐng)導(dǎo)批準后，納入年度審計項目計劃。應(yīng)當(dāng)由審計署支付聘請費用的，同時納入年度審計項目經(jīng)費預(yù)算。
執(zhí)行中需要調(diào)整聘請外部人員或者經(jīng)費預(yù)算的，也應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)。
第十條 從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，擬聘請人員所在機構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）依法設(shè)立，能夠獨立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任；
（二）具備與審計事項相適應(yīng)的資質(zhì)、等級；
?。ㄈ┥鐣抛u好，近三年未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門處理處罰。
第十一條 擬聘請的外部人員一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
?。ㄒ唬┚哂信c審計事項相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格；
?。ǘ氖孪嚓P(guān)專業(yè)工作三年以上；
?。ㄈ┞殬I(yè)道德良好，近三年未受到有關(guān)部門處理處罰，未受到紀律處分或者行政處分。
第十二條 主管業(yè)務(wù)司就特定審計事項可以向擬聘請人員或者其所在機構(gòu)提出除上述條件之外的其他特殊聘請要求。
第十三條 聘請外部人員應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開原則，一般采用招標方式進行選聘。對于特殊專業(yè)人員且不宜實行招標的，可以通過其他方式選聘。從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，應(yīng)當(dāng)要求應(yīng)聘機構(gòu)提供擬參與審計工作的具體人選。相關(guān)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)逐步建立聘請外部人員備選庫，同等條件下應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇備選庫中符合聘請條件的機構(gòu)或者人員。相關(guān)業(yè)務(wù)司可以根據(jù)需要組織擬聘請人員參加相應(yīng)的業(yè)務(wù)考試。
第十四條 凡與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的外部人員，應(yīng)當(dāng)要求其回避。
第十五條 聘請外部人員時，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)司代表審計署與其簽訂聘請協(xié)議。從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，應(yīng)當(dāng)與擬聘請人員所在機構(gòu)簽訂聘請協(xié)議。聘請協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬徲嬆繕?、內(nèi)容和職責(zé)范圍；
?。ǘ┕ぷ鲿r限和要求；
（三）受聘人員的權(quán)利；
（四）費用及支付方式；
（五）回避和保密承諾；
?。┻`約責(zé)任；
（七）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項。
從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，還應(yīng)當(dāng)在協(xié)議中列明擬參與審計的人員姓名及其資質(zhì)條件等信息。
第十六條 相關(guān)業(yè)務(wù)司、派出機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對受聘人員進行國家審計法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并對其進行審計工作紀律、審計職業(yè)道德教育。
第十七條 相關(guān)業(yè)務(wù)司、派出機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將受聘人員編入相關(guān)審計項目的審計組，但不得擔(dān)任審計組組長。
審計組組長在審計實施中應(yīng)當(dāng)加強對受聘人員的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，審計組所在部門和審計署相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強對受聘人員工作的監(jiān)督檢查，有效保證其審計質(zhì)量。
第十八條 受聘人員在審計實施中享有審計法第三十一條、第三十二條和第三十三條規(guī)定的要求被審計單位提供資料、檢查和調(diào)查取證等相關(guān)權(quán)限。
受聘人員有權(quán)如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題和處理建議，對審計機關(guān)有關(guān)人員阻止受聘人員如實反映情況的，受聘人員可越級直至向?qū)徲嬍痤I(lǐng)導(dǎo)反映有關(guān)情況，提出相應(yīng)意見和建議。對于反映真實情況的受聘人員應(yīng)予保護和獎勵。
第十九條 審計項目完成后，相關(guān)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)組織對受聘人員參與審計工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量和履行聘請協(xié)議情況進行考評，并作為以后能否繼續(xù)參與競聘的重要依據(jù)。
第二十條 需要向受聘人員支付費用的，由相關(guān)業(yè)務(wù)司根據(jù)考評結(jié)果向辦公廳提出費用支付意見，經(jīng)辦公廳審核并報署領(lǐng)導(dǎo)批準后，按聘請協(xié)議支付。
第二十一條 相關(guān)業(yè)務(wù)司根據(jù)考評結(jié)果，應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)能力強和職業(yè)道德水平高的受聘人員列入聘請外部人員備選庫。
第二十二條 受聘人員應(yīng)當(dāng)在審計項目完成后，將審計實施過程中所形成的全部紙質(zhì)原件和電子資料，及時移交相關(guān)業(yè)務(wù)司。受聘人員不得將其參與審計工作的相關(guān)結(jié)果用于與所審計事項無關(guān)的目的。
第二十三條 受聘人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法依紀作出處理處罰：
?。ㄒ唬╇[瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題或者與被審計單位串通舞弊的；
?。ǘ├檬芷腹ぷ鲝谋粚徲媶挝猾@取不正當(dāng)利益的；
?。ㄈ徲嫿Y(jié)果用于與審計事項無關(guān)目的的；
（四）違反保密紀律或回避規(guī)定的；
（五）拒絕接受審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的；
（六）不履行聘請協(xié)議規(guī)定的其他義務(wù)的。
第二十四條 審計人員有下列情形之一，造成嚴重后果的，應(yīng)當(dāng)依法依紀作出處理處罰：
（一）未按本辦法規(guī)定履行聘請外部人員相關(guān)職責(zé)的；
?。ǘ┩ㄟ^聘請外部人員工作獲取不正當(dāng)利益的；
?。ㄈ┮笫芷溉藛T或者與其串通實施違反審計工作有關(guān)規(guī)定的活動的；
（四）有其他違法違紀行為的。
第二十五條 聘請外部專家對與其專業(yè)相關(guān)的特定事項僅提供咨詢意見或者專業(yè)鑒定意見，而不參與審計工作的，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 本辦法由審計署負責(zé)解釋。
第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
