給予老企業(yè)5年過渡期照顧
新華社北京１２月２４日電（記者 魏武、韓潔）十屆全國人大常委會第二十五次會議２４日對企業(yè)所得稅法草案進行了審議。根據(jù)該草案，對新稅法公布前已經(jīng)批準設立、依照當時的稅收法律和行政法規(guī)享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。
財政部長金人慶在就法律草案作說明時表示，草案規(guī)定是為了緩解新稅法出臺對部分老企業(yè)增加稅負的影響。
根據(jù)草案，按原稅法規(guī)定享受１５％和２４％等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實施后５年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；對按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法實施年度起計算。
全國人大財政經(jīng)濟委員會認為，以設置過渡期的方法處理新老稅法的銜接，保持現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，體現(xiàn)我國政府的守信態(tài)度，緩解新稅法對部分老企業(yè)增加稅負的影響，是必要的和可行的。
我國擬立法統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的扣除標準
新華社北京１２月２４日電（記者 魏武、韓潔）正在由十屆全國人大常委會第二十五次會議審議的企業(yè)所得稅法草案規(guī)定，內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅在成本費用等扣除方面，將實行統(tǒng)一的企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策。由于草案擴大了稅前扣除標準，縮小了稅基，企業(yè)的實際稅負將明顯低于２５％的名義稅率。
草案專設“資產(chǎn)的稅務處理”一章，對企業(yè)實際發(fā)生的有關固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除作了統(tǒng)一規(guī)范。
財政部部長金人慶在就法律草案作說明時說，目前，內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅在成本費用等扣除方面規(guī)定不盡一致，比如：內(nèi)資企業(yè)所得稅實行計稅工資制度，外資企業(yè)所得稅實行據(jù)實扣除制度。草案統(tǒng)一了企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策，將來與新稅法同步實施的實施條例將對具體的扣除辦法作出規(guī)定。
根據(jù)草案和擬制定實施的條例，統(tǒng)一各項支出扣除的主要內(nèi)容擬包括：取消內(nèi)資企業(yè)實行的計稅工資制度，對企業(yè)真實合理工資支出實行據(jù)實扣除；適當提高內(nèi)資企業(yè)公益捐贈扣除比例；企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除等。
全國人大財政經(jīng)濟委員會在有關審議意見中說，統(tǒng)一和規(guī)范稅前支出扣除辦法和標準是必需的。這些規(guī)定有利于企業(yè)職工勞動報酬和成本費用得到合理補償，有利于促進公益性捐贈和公平企業(yè)稅負。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠重點“變臉” 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠躍居主流
新華社北京１２月２４日電（記者 魏武、韓潔）旨在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)所得稅法草案２４日提交十屆全國人大常委會第二十五次會議審議。根據(jù)該草案，企業(yè)所得稅優(yōu)惠重點將由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。
草案根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，借鑒國際上的成功經(jīng)驗，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整，將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。
財政部部長金人慶在就法律草案作說明時說，草案采取多種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合。
一是對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行１５％的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠；
二是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策；
三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策；
四是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。
金人慶表示，通過以上整合，草案確定的稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：促進技術創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體，以及自然災害專項減免稅優(yōu)惠政策等。
全國人大財政經(jīng)濟委員會在關于該草案的審議意見中指出，整合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策是必要的。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對于深化改革開放和促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但是也存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點不太突出的問題。
專家認為，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將優(yōu)惠重點由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，同時對西部地區(qū)需要國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實行所得稅優(yōu)惠政策，有利于推動西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距。
實行鼓勵節(jié)約資源能源、保護環(huán)境以及發(fā)展高新技術等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，將有利于進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，有利于引導我國經(jīng)濟增長方式向集約型轉變，推動我國產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。
企業(yè)所得稅法草案首次引入“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念
新華社北京１２月２４日電（記者 韓潔、魏武）２４日在北京開幕的第十屆全國人大常委會第二十五次會議對旨在合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)所得稅法草案進行了首次審議。按照國際通行做法，該草案首次引入了“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念對納稅人加以區(qū)分。
財政部部長金人慶在會議上對企業(yè)所得稅法草案作說明時指出，企業(yè)所得稅法草案采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
根據(jù)草案，居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或是實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。而非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
金人慶指出，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好地保障我國稅收管轄權的有效行使。稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，是國家主權的重要組成部分。根據(jù)國際上通行做法，我國選擇了地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準，以維護國家稅收利益。
在納稅人范圍界定上，企業(yè)所得稅法草案按照國際通行做法，取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關以“獨立經(jīng)濟核算”為標準確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，基本上與現(xiàn)行有關稅法的規(guī)定保持一致。為避免重復征稅，草案同時規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。
在納稅方式上，我國現(xiàn)行做法是內(nèi)資企業(yè)以獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人就地納稅，外資企業(yè)實行企業(yè)總機構匯總納稅。為統(tǒng)一納稅方式，方便納稅人，草案規(guī)定，對在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構的居民企業(yè)，應當匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。
此外，草案還對特別納稅進行了調(diào)整。當前，一些企業(yè)運用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴重，避稅與反避稅的斗爭日益激烈。為了防范各種避稅行為，草案借鑒國際慣例，對防止關聯(lián)方轉讓定價作了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款加收滯納金等條款，強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。
