國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件
國資發(fā)評價[2005]281號
關(guān)于做好中央企業(yè)2005年度財務(wù)決算和2006年度財務(wù)監(jiān)管工作的通知
各中央企業(yè)：
為加強國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)監(jiān)督，進一步做好企業(yè)財務(wù)決算管理工作，提高企業(yè)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，有效解決企業(yè)財務(wù)管理和會計核算中存在的突出問題，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就做好企業(yè)2005年度財務(wù)決算和2006年度財務(wù)監(jiān)管工作有關(guān)事項通知如下：
一、企業(yè)財務(wù)決算是企業(yè)年度財務(wù)收支和經(jīng)營成果的綜合反映，是各項監(jiān)督管理措施實施效果的全面檢驗，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評價企業(yè)財務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的基本依據(jù)。加強企業(yè)財務(wù)決算管理，是國資委有效履行出資人職責(zé)的重要內(nèi)容，也是集團公司加強各級子企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的有效手段。各企業(yè)要高度重視財務(wù)決算工作，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實工作責(zé)任，明確工作規(guī)范，確保財務(wù)決算工作質(zhì)量，進一步提高財務(wù)管理水平。
二、各企業(yè)要本著“依法經(jīng)營、從嚴治企、規(guī)范運作”的原則，組織做好財務(wù)決算管理工作。一是認真做好財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實、損益及時結(jié)轉(zhuǎn)等基礎(chǔ)工作，并根據(jù)真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制財務(wù)決算報告，不得編造虛假財務(wù)報表，不得違規(guī)設(shè)置“賬外賬”。二是嚴格執(zhí)行國家各項財務(wù)會計制度，規(guī)范會計核算，全面、真實、準確反映年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，不得利用各種手段人為調(diào)節(jié)利潤，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。三是加強財務(wù)決算編制范圍管理，認真做好所屬各級子企業(yè)和單位的清理工作，嚴格按照有關(guān)規(guī)定確定 2005年度財務(wù)決算合并范圍，未經(jīng)備案，不得隨意變更合并范圍。四是按照規(guī)定充分披露財務(wù)會計信息，不得對重大會計事項隱瞞不報。五是針對國資委在企業(yè)財務(wù)決算批復(fù)中指出的問題以及經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，積極研究應(yīng)對措施，加強檢查整改，不得回避問題，不得走過場。
三、加強會計政策和會計估計的管理，進一步規(guī)范會計核算。一是根據(jù)《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準則，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，選擇適當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙?，建立和完善集團統(tǒng)一的內(nèi)部會計核算辦法。二是按照集團統(tǒng)一制定的會計政策和會計估計，規(guī)范8項資產(chǎn)減值準備的計提、核銷、轉(zhuǎn)回以及固定資產(chǎn)折舊計提管理與賬務(wù)處理。三是企業(yè)的會計政策和會計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，對于確需變更的會計政策和會計估計，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定在年度財務(wù)決算編制前報國資委備案核準，嚴禁利用會計政策和會計估計的變更調(diào)節(jié)利潤。
四、加強成本費用管理，努力增收節(jié)支，嚴格控制成本費用的過快增長。一是進一步加大成本費用控制力度，抓住重點環(huán)節(jié)，建立健全成本管理責(zé)任制和目標成本考核制度，積極開展對標挖潛降耗，努力降低成本，增收節(jié)支，增強盈利能力。二是規(guī)范成本費用核算，嚴格按照國家有關(guān)成本費用開支范圍和標準，合理確認和計量當(dāng)期成本費用，不得多列多支、多提多攤或少轉(zhuǎn)少計、少提少攤。三是要嚴格控制人工成本過快增長，認真執(zhí)行國家有關(guān)收入分配政策和國資委有關(guān)工作要求，加強工資、住房、保險及其他福利開支管理，經(jīng)濟效益下降的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮人工成本支出規(guī)模；未實現(xiàn)國有資本保值增值的企業(yè)，不得計提和發(fā)放新增效益工資。
五、加強各項資產(chǎn)損失管理，明確資產(chǎn)損失責(zé)任，建立資產(chǎn)損失防范機制。一是對于清產(chǎn)核資中經(jīng)國資委批復(fù)認可已核銷的原制度資產(chǎn)損失，應(yīng)嚴格按照《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則>的通知》（國資發(fā)評價[2005]13號）有關(guān)規(guī)定，建立資產(chǎn)損失賬銷案存管理制度，積極組織力量清理和追索，并將清理收回的資金或殘值及時入賬。二是對于已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴格按照《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則>的通知》（國資發(fā)評價[2005]67號）有關(guān)規(guī)定，認真甄別分類，對不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項管理制度，對形成事實損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進行財務(wù)核銷。三是對于賬銷案存資產(chǎn)損失的銷案情況和資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況，及時做好備案工作。四是建立切實可行的資產(chǎn)損失責(zé)任認定和追究制度，認真分析資產(chǎn)損失產(chǎn)生的原因，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，建立資產(chǎn)損失的防范機制。
六、加強高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的財務(wù)管理與監(jiān)控，提高風(fēng)險預(yù)警和防范能力。一是對委托理財、股票投資、期貨（權(quán)）及衍生品等高風(fēng)險業(yè)務(wù)進行清理和規(guī)范。對于已經(jīng)開展的委托理財業(yè)務(wù)，應(yīng)采取措施全面清理，難以收回的要通過法律等手段進行保全。企業(yè)在境內(nèi)只能從事品種與其主業(yè)相匹配、規(guī)模與現(xiàn)貨相適應(yīng)的期貨投資；在境外只允許經(jīng)國家有關(guān)部門批準的企業(yè)從事套期保值期貨業(yè)務(wù)，未經(jīng)批準但確需開展套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)及時補辦相關(guān)審批手續(xù)。對于國家嚴令禁止開展的高風(fēng)險業(yè)務(wù)，企業(yè)一律不得違反國家規(guī)定或超范圍經(jīng)營；對于不具備開展高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)條件的企業(yè)應(yīng)限期退出；企業(yè)以個人名義開展高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的，應(yīng)立即辦理變更手續(xù)，如一經(jīng)查出將按違紀處理。二是加強對各項高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控，涉足高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，集團公司應(yīng)建立或指定專門的機構(gòu)，對各項高風(fēng)險業(yè)務(wù)實施專業(yè)化操作和實時監(jiān)控，建立定期報告、定期核查或?qū)徲嬛贫?。三是?guī)范高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的會計核算，足額計提各項風(fēng)險業(yè)務(wù)的資產(chǎn)減值準備，真實反映各項風(fēng)險業(yè)務(wù)的期末損益，對高風(fēng)險業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的重大經(jīng)濟損失應(yīng)建立嚴格的責(zé)任追究制度。
七、完善母子公司財務(wù)管理體制，增強集團總部對各級子企業(yè)的資源配置和財務(wù)監(jiān)控能力。一是加強內(nèi)部控制機制建設(shè)，特別是要加強投融資、固定資產(chǎn)支出、大額資金往來、物資購銷、擔(dān)保等重大財務(wù)事項的管理與控制，增強集團公司總部的控制力和執(zhí)行力。二是結(jié)合內(nèi)部機構(gòu)重組和扁平化管理的需要，積極推進集團公司財務(wù)管理模式創(chuàng)新，加強財務(wù)集中管理，積極探索資金集中管理模式，加大財務(wù)信息化建設(shè)力度，增強集團公司資源配置和財務(wù)監(jiān)控能力。三是采取有效措施防范財務(wù)風(fēng)險，完善集團公司財務(wù)狀況分析和風(fēng)險預(yù)警與評估方法，加強現(xiàn)金流量和資金鏈的管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，增強償債能力，加速資金周轉(zhuǎn)，防止過度規(guī)模擴張、過度負債引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。四是加大對長期虧損子企業(yè)、資不抵債子企業(yè)和非持續(xù)經(jīng)營子企業(yè)的清理整頓力度，努力減少企業(yè)虧損源，不斷提升企業(yè)集團整體價值。
八、加強境外投資的監(jiān)督與管理，確保境外國有資產(chǎn)的安全與保值增值。一是應(yīng)加大對境外投資的管理力度。對以個人名義進行的境外投資，應(yīng)按照當(dāng)?shù)胤梢筠k理變更手續(xù)，難以辦理變更手續(xù)的，應(yīng)完善相關(guān)委托授權(quán)協(xié)議和股份出資證明；對在境外設(shè)立的BVI等離岸公司，集團總部應(yīng)進行統(tǒng)一集中管理。二是應(yīng)建立規(guī)范的以產(chǎn)權(quán)為紐帶的投資關(guān)系；對于尚未建立的，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，將境外投資納入集團母公司統(tǒng)一核算范圍。三是企業(yè)應(yīng)加強外派人員工資福利的規(guī)范管理。對于提取工資與實際發(fā)放工資的差額部分，企業(yè)不得隨意列支。四是境外企業(yè)及企業(yè)所屬境外子企業(yè)或單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貢嬛贫群蜁嫓蕜t建立完整的會計賬薄，規(guī)范財務(wù)會計核算，并按照國內(nèi)會計制度和會計準則及境內(nèi)母公司會計政策進行相應(yīng)調(diào)整后編報財務(wù)決算，并實施定期檢查或?qū)徲嫛?/p>
九、切實加強利潤分配（派）管理，有效維護投資者合法權(quán)益。一是企業(yè)在利潤分配過程中應(yīng)在符合國家有關(guān)規(guī)定的前提下，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營積累情況制定科學(xué)、合理的利潤分配方案，并及時將利潤分配方案報國資委備案。二是企業(yè)在利潤分配過程中，必須首先彌補以前年度虧損，不得在彌補虧損前進行利潤分配；因清產(chǎn)核資等原因?qū)е挛捶峙淅麧欂摂?shù)較大、短期內(nèi)難以彌補的，經(jīng)核準后，企業(yè)可用當(dāng)年凈利潤彌補虧損（比例不得低于50%）后進行利潤分配。三是企業(yè)在利潤分配過程中，企業(yè)應(yīng)按照“同股、同權(quán)、同利”原則分配（派）利潤（股利），切實維護股東權(quán)益。
十、要嚴格按照《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（國資廳發(fā)評價[2005]43號）等有關(guān)要求，高度重視財務(wù)決算審計工作，進一步提高財務(wù)決算審計工作質(zhì)量。一是規(guī)范會計師事務(wù)所選聘工作，嚴格審核會計師事務(wù)所資質(zhì)，控制聘請會計師事務(wù)所數(shù)量，并按照規(guī)定及時將選聘結(jié)果報國資委備案。二是指定專門機構(gòu)和人員負責(zé)審計協(xié)調(diào)工作，加強企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門、所屬各級子企業(yè)之間以及與會計師事務(wù)所的溝通和協(xié)調(diào)，及時提供審計所需相關(guān)材料。三是認真做好財務(wù)決算內(nèi)部審計工作，對經(jīng)報備同意采用內(nèi)部審計方式審計的，要嚴格按照財務(wù)決算審計相關(guān)工作要求實施審計，切實履行審計程序，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，并按照?guī)定的內(nèi)容和格式出具審計報告。四是做好企業(yè)及各級子企業(yè)審計意見調(diào)整工作，對審計意見或?qū)徲嫿Y(jié)論存有異議未進行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算報告中說明，存在較大分歧的，應(yīng)當(dāng)向國資委提交專項說明報告。
十一、切實組織做好財務(wù)決算審核、分析和報送工作。一是認真組織做好集團財務(wù)決算審核工作，督促和指導(dǎo)所屬子企業(yè)財務(wù)決算的自審自查工作，及時發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財務(wù)管理及會計核算中的問題，切實提高財務(wù)決算工作質(zhì)量。二是進一步加強財務(wù)決算分析工作，對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、融資結(jié)構(gòu)、投資回報、經(jīng)營風(fēng)險以及內(nèi)部控制的完整性和有效性等進行認真分析，對于財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的問題要認真整改。三是企業(yè)應(yīng)在確保財務(wù)決算信息質(zhì)量基礎(chǔ)上，按照國資委工作要求，認真整理各類報送材料，按時報送完整的財務(wù)決算報告和相關(guān)財務(wù)決算資料。
十二、財務(wù)決算管理是國資委依法履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)的重要手段。為進一步做好企業(yè)財務(wù)決算管理工作，國資委將不斷建立和完善企業(yè)財務(wù)決算監(jiān)管制度。一是進一步完善企業(yè)財務(wù)決算審核制度，細化審核標準，嚴格審核要求，并將審核發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋企業(yè)，對于財務(wù)決算編報存在嚴重質(zhì)量問題的企業(yè)，要限期重報。二是進一步完善財務(wù)決算批復(fù)確認制度，根據(jù)審核結(jié)果，對企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行確認，對企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題提出整改或改進意見；對于經(jīng)營成果嚴重不實的，將不予確認。三是逐步建立總會計師述職制度，國資委將根據(jù)財務(wù)監(jiān)督工作需要，選擇部分財務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱、生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)濟效益波動較大、財務(wù)狀況異常、存在較大財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)，要求企業(yè)總會計師結(jié)合財務(wù)決算管理工作，匯報企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)管理工作開展情況。四是進一步完善企業(yè)財務(wù)決算報告質(zhì)量評估制度，依據(jù)審計報告和審核結(jié)果，按照統(tǒng)一的質(zhì)量評定標準，對財務(wù)決算管理工作成績突出的企業(yè)給予表彰；對財務(wù)決算管理水平低、編報質(zhì)量存在嚴重問題的企業(yè)進行通報批評，并由國資委組織開展專項審計調(diào)查；對財務(wù)決算審計不符合規(guī)定、存在嚴重質(zhì)量問題的中介機構(gòu)將給予警示或準入限制。
各企業(yè)應(yīng)在2005年度財務(wù)決算和2006年度財務(wù)監(jiān)管工作中，認真總結(jié)經(jīng)驗，夯實財務(wù)會計管理基礎(chǔ)，推動內(nèi)部控制機制建設(shè)，積極防范經(jīng)營風(fēng)險，強化對各級子企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，確保會計信息真實可靠，進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二〇〇五年十一月二日
