12月14日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告，明確了不需要辦理年度匯算的情形等政策，進(jìn)一步減輕中低收入群體負(fù)擔(dān)。

同時，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》），明確了相關(guān)操作流程，并于12月14日至26日向社會公開征求意見?！墩髑笠庖姼濉访鞔_，為納稅人提供高效、快捷的辦稅方式和流程。

三種情形無需辦理

2019年1月1日起，新個人所得稅法全面實施。這次個稅改革，除提高“起征點”和增加6項專項附加扣除外，還建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，其中綜合所得需要進(jìn)行年度匯算清繳。

“為什么我的工資、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得已經(jīng)被扣繳過個人所得稅了，還要進(jìn)行年度納稅申報？”對于年度匯算，不少人會有這個疑問。

對此，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌解釋，這些收入在預(yù)扣預(yù)繳階段由扣繳義務(wù)人扣繳的個稅屬于稅款的預(yù)繳，這4個所得項目作為綜合所得需要按年度合并，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及依法確定的扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用稅率表計算得到的才是納稅人的年度應(yīng)納稅額，“這一數(shù)字與已預(yù)繳的稅款對比，在年度納稅申報時多退少補(bǔ)。”

“簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，‘查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)’，實現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)?！北本﹪視媽W(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員汪蔚青介紹，個稅匯算清繳是國際通行做法，很多國家和地區(qū)都設(shè)置了這項制度。

值得關(guān)注的是，《征求意見稿》依據(jù)兩部門公告規(guī)定，明確了符合3種情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算。前兩種情形屬于對部分本來應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算且需要補(bǔ)稅的納稅人，包括納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的。第三種情形，則是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

李旭紅認(rèn)為，規(guī)定免除匯算清繳義務(wù)的情形，有利于進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，降低納稅人的遵從成本，持續(xù)釋放改革紅利。“免除匯算清繳義務(wù)給很多企業(yè)員工帶來了便利，補(bǔ)稅金額不超過400元免除匯算義務(wù)更是一個減稅‘紅包’?！敝袊之a(chǎn)工業(yè)協(xié)會地板專業(yè)委員會副理事長、浙江省地板協(xié)會會長徐偉說。

兩類匯算情形明確

根據(jù)《征求意見稿》，需要辦理2019年度匯算的情形，可以分為退稅、補(bǔ)稅兩類。

一類是平時多預(yù)繳了個稅，需要申請退稅的納稅人。只要納稅人平時因為扣除不足或未申請扣除等原因多預(yù)繳了稅款，都可以申請退稅。

比如，納稅人在2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個稅的，可以申請退稅。納稅人在2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的，可以在年度匯算時填報相關(guān)信息后補(bǔ)充扣除。

另外一類是少預(yù)繳了個稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，但從有利于納稅人的角度出發(fā)，國家對年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

專家指出，有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補(bǔ)稅。比如，在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）；除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

便捷流程輕松“搞定”

除了明確規(guī)定納稅人不需要辦理年度匯算的情形，免除了相當(dāng)一部分納稅人年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)外，稅務(wù)總局還通過流程上的科學(xué)設(shè)計，提供高效、快捷的辦稅方式，最大限度方便廣大納稅人。

《征求意見稿》規(guī)定了辦理年度匯算的3種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

首先，納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，通過個人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。

其次，考慮到很多納稅人主要從一個單位領(lǐng)取工資薪金，單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，為更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《征求意見稿》規(guī)定，納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。

第三，納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個人代為辦理年度匯算。

“根據(jù)《征求意見稿》，廣大納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局、個人所得稅手機(jī)APP預(yù)填申報表，通過查看、修改、確認(rèn)3個環(huán)節(jié)即可完成申報，輕輕松松就可享受個稅改革紅利，體現(xiàn)出的便民理念是一大亮點?！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政學(xué)系主任劉怡說。（記者 曾金華 董碧娟）