“今年已經(jīng)確定的主要減稅措施出臺(tái)早、落實(shí)快，體現(xiàn)了普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，著眼‘放水養(yǎng)魚(yú)’、增強(qiáng)發(fā)展后勁并考慮財(cái)政可持續(xù)，既是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措，也是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革?！痹?月27日國(guó)新辦舉行的國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示。

今年的《政府工作報(bào)告》提出，實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。3月20日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了以增值稅改革為主要內(nèi)容的一攬子減稅措施，確保今年更大規(guī)模的減稅政策落到實(shí)處。

制造業(yè)成為受益最大行業(yè)

在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。自2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅適用稅率由17%降至16%，截至2018年12月，此項(xiàng)措施共減稅2700億元，其中制造業(yè)減稅約945億元，占35%。

日前，財(cái)政部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，即將于4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革政策，也以制造業(yè)為減稅重點(diǎn)。

制造業(yè)增值稅適用稅率由16%降至13%，成為此次稅率調(diào)整降幅最大的行業(yè)。此外，還配套實(shí)施了一些政策，其中包括擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，試行期末留抵退稅制度，對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減等。制造業(yè)由于相關(guān)支出規(guī)模較大，期末留抵稅額占比最高，仍將成為這些政策的最大受益對(duì)象。

“通過(guò)持續(xù)、較大幅度減輕制造業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，可以改善企業(yè)預(yù)期和經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)獲得減稅資金后，將擁有更多的資源用于設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和升級(jí)改造，推動(dòng)制造業(yè)從中低端邁向中高檔，加快新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。”程麗華表示，“此外，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過(guò)價(jià)格機(jī)制由產(chǎn)業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益?！?/p>

確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

此次改革，對(duì)適用6%稅率的生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人采取了加計(jì)抵減政策，受到納稅人高度關(guān)注。

“加計(jì)抵減，就是指允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算出抵減額，專(zhuān)用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到降低納稅人稅負(fù)的目的。”國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)孫瑞標(biāo)介紹。

孫瑞標(biāo)指出，此次增值稅稅率調(diào)整，6%一檔保持不變，因此適用6%稅率的納稅人可能因進(jìn)項(xiàng)稅額減少而稅負(fù)出現(xiàn)上升。政府工作報(bào)告明確提出，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。因此，針對(duì)這部分稅負(fù)可能上升的情況，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)反復(fù)研究和測(cè)算，最終確定對(duì)其適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策。

“為確保這項(xiàng)全新的政策落地生根，稅務(wù)部門(mén)設(shè)計(jì)了‘寬口徑、年度定、可追溯、易操作’的操作辦法?！睂O瑞標(biāo)進(jìn)一步介紹，寬口徑即按最大口徑明確加計(jì)抵減政策；年度定即明確加計(jì)抵減政策按年度適用；可追溯指對(duì)于滿(mǎn)足條件但因各種原因未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額的納稅人，允許其補(bǔ)充計(jì)提；易操作，即由納稅人享受加計(jì)抵減政策不需要任何審批，可自己選擇適當(dāng)方式，線(xiàn)上或線(xiàn)下向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

結(jié)構(gòu)性減稅助力打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)

除了深化增值稅改革，此次改革還出臺(tái)了有助于改善民生和打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)的減稅措施，主要包括延續(xù)實(shí)施2018年執(zhí)行到期的部分稅收優(yōu)惠政策、支持社會(huì)力量從事公益扶貧捐贈(zèng)、支持污染防治等方面的措施等。

具體來(lái)看，包括對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等稅收減免政策；對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅；對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等。

“總體來(lái)看，深化增值稅改革是普惠性的，到期延續(xù)的政策、扶貧捐贈(zèng)、從事污染防治第三方優(yōu)惠政策，則是有針對(duì)性的、結(jié)構(gòu)性的減稅。”孫瑞標(biāo)表示，這些政策大部分都跟民生密切相關(guān)，順應(yīng)了廣大群眾對(duì)改善民生的期待，順應(yīng)了納稅人對(duì)政策連續(xù)性、穩(wěn)定性的期待，也將鼓勵(lì)引導(dǎo)更多社會(huì)力量參與到打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)方面來(lái)。

孫瑞標(biāo)進(jìn)一步表示，結(jié)構(gòu)性減稅政策更加具有針對(duì)性，落實(shí)起來(lái)需要更加精細(xì)、更加精準(zhǔn)，要采取有針對(duì)性的培訓(xùn)輔導(dǎo)、服務(wù)保障等措施，務(wù)求精準(zhǔn)到每一戶(hù)納稅人。

打好“鐵算盤(pán)” 進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)

今年的減稅降負(fù)政策力度空前，按照政府工作報(bào)告部署，今年全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。大規(guī)模減稅政策落地后，是否會(huì)給財(cái)政收入帶來(lái)壓力？

對(duì)此，程麗華表示，解決財(cái)政收支平衡問(wèn)題，主要將從兩方面著手。一方面要開(kāi)源節(jié)流，通過(guò)統(tǒng)籌收入、赤字和調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等方式，保持較高支出強(qiáng)度。今年預(yù)計(jì)安排全國(guó)財(cái)政支出超過(guò)23萬(wàn)億元，增長(zhǎng)6.5%，同時(shí)，還較大幅度增加地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券規(guī)模，安排2.15萬(wàn)億元，比去年增加8000億元。另一方面要精打細(xì)算，既要當(dāng)“鐵公雞”，不該花的錢(qián)“一毛不拔”，嚴(yán)格按照中央要求壓減一般性支出；也要打好“鐵算盤(pán)”，把該花的錢(qián)花在刀刃上。

“堅(jiān)持有保有壓，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的投入力度，包括支持深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，促進(jìn)形成強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，支持打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，推動(dòng)區(qū)域均衡發(fā)展，加強(qiáng)基本民生保障等。”程麗華說(shuō)。（記者 魯元珍）