我國國際稅收合作廣度和深度不斷拓展——
稅收合作朋友圈越來越大

改革開放40年來，我國簽訂了大量稅收協(xié)定及稅收情況交換協(xié)議，真正發(fā)揮了稅收在優(yōu)化稅收營商環(huán)境、促進(jìn)貿(mào)易自由化與投資便利化方面的重要作用。當(dāng)前，我國正加快構(gòu)建前瞻性、系統(tǒng)性的國際稅收戰(zhàn)略，不斷優(yōu)化服務(wù)納稅人的營商環(huán)境，提升稅收現(xiàn)代化的技術(shù)支撐水平，這將有助于推動“一帶一路”建設(shè)持續(xù)健康發(fā)展，也必將推動國際稅收事業(yè)更上一層樓——

截至今年10月底，我國已對外正式簽署109個稅收協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門簽署的稅收安排，大陸與臺灣簽署的稅收協(xié)議，統(tǒng)稱“稅收協(xié)定”），其中102個稅收協(xié)定已生效執(zhí)行，有效降低了“走出去”和“引進(jìn)來”企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

在11月29日中國國際稅收研究會舉辦的“慶祝改革開放40周年”研討會上，眾多專家學(xué)者紛紛表示，當(dāng)前中國國際稅收體系更趨完善，已步入發(fā)展新階段。

貿(mào)易自由投資便利

1980年中國第一家中外合資企業(yè)成立，當(dāng)年出臺了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》。1981年公布了《外國企業(yè)所得稅法》，初步構(gòu)建了涉外稅制框架體系。1983年對外簽訂了第一個全面避免雙重征稅協(xié)定，即中日稅收協(xié)定。1991年，中國頒布《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，為外商投資企業(yè)提供大幅稅率優(yōu)惠，對支付給外國投資者的股息免稅。

2001年，中國正式加入世界貿(mào)易組織（WTO），服務(wù)吸引外資與對外投資并重成為國際稅收工作重點(diǎn)。2008年實(shí)施了新的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，全方位與國際先進(jìn)稅收制度接軌。2013年隨著G20國際稅收規(guī)則的新一輪調(diào)整，中國國際稅收工作邁入新時代。

中國國際稅收研究會顧問王力表示，40年來中國國際稅收走過了從創(chuàng)造條件、多予優(yōu)惠、加強(qiáng)管理的涉外稅收階段，到服務(wù)“引進(jìn)來”與“走出去”并重戰(zhàn)略的國際稅收發(fā)展階段，再到助推構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的大國稅收發(fā)展階段。

“沒有改革開放就沒有涉外稅收的建立和國際稅收的發(fā)展?！眹鴦?wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日說。

近年來，我國不斷擴(kuò)大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，服務(wù)對外開放。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授趙書博表示，稅收協(xié)定有利于解決重復(fù)征稅問題。改革開放40年來，我國簽訂了大量稅收協(xié)定及稅收情況交換協(xié)議，真正發(fā)揮了稅收在優(yōu)化稅收營商環(huán)境、促進(jìn)貿(mào)易自由化與投資便利化方面的重要作用。

“當(dāng)前，中國國際稅收與我國國際地位提升相匹配，具體表現(xiàn)在雙邊協(xié)定網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大并更有效執(zhí)行；兼顧‘引進(jìn)來’和‘走出去’；稅基安全逐步鞏固；參與國際規(guī)則制定；雙邊、多邊國際合作有效展開。國際稅收合作在促進(jìn)生產(chǎn)要素有序流動、資源高效配置、市場深度融合等方面發(fā)揮了重要作用?！敝袊鴩H稅收研究會會長張志勇說。

全面拓展合作網(wǎng)絡(luò)

據(jù)國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長蒙玉英介紹，目前國家稅務(wù)總局已同經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、國際貨幣基金組織（IMF）、聯(lián)合國國際稅務(wù)專家委員會等25個國際組織建立了緊密合作關(guān)系?！拔覈€與包括‘一帶一路’建設(shè)參與國家（地區(qū)）在內(nèi)的120個國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局建立了雙邊稅收合作關(guān)系，基本覆蓋了我國主要投資目的地和投資來源地，為跨境投資創(chuàng)造了確定、有利的稅收法律環(huán)境?！泵捎裼⒄f。

“改革開放40年來，國際稅收事業(yè)發(fā)展適應(yīng)了對外開放不同階段的需要，持續(xù)完善的涉外稅收制度、覆蓋主要經(jīng)濟(jì)體的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)以及國際稅收合作不斷深化等，為對外開放奠定了良好的稅制基礎(chǔ)，作為對外開放政策體系的重要組成部分發(fā)揮了不可替代的重要作用?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。

據(jù)介紹，我國對包括“一帶一路”相關(guān)國家和我國主要投資目的地在內(nèi)的95個國家和地區(qū)，全面開展國別稅收信息研究，在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站建立“一帶一路”稅收服務(wù)專題，公開發(fā)布81份國別投資稅收指南，其中56份針對“一帶一路”相關(guān)國家和地區(qū)，介紹有關(guān)國家和地區(qū)稅收政策，提示對外投資稅收風(fēng)險，獲得了納稅人和社會各界的廣泛關(guān)注及好評。

2018年5月份，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開。與會國代表聯(lián)合發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，開創(chuàng)了“一帶一路”國家和地區(qū)稅收對話新平臺，為構(gòu)建“一帶一路”稅收合作長效機(jī)制奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。

同時，我國還與金磚國家建立了稅務(wù)局長會晤機(jī)制，定期就加強(qiáng)稅收多邊合作等舉行磋商。此外，與法國、加拿大、哈薩克斯坦等10多個國家簽署了稅務(wù)合作備忘錄，有力推進(jìn)了我國與重點(diǎn)國家在稅收領(lǐng)域的交流與合作。

2017年6月份，包括中國在內(nèi)的67個國家和地區(qū)政府代表共同簽署了《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》。這是國際稅收歷史上濃墨重彩的一筆，也是中國方案納入國際稅收治理體系的重要成果。

“我國通過積極參與稅收規(guī)則制定，參與G20框架下國際稅收改革，主動引領(lǐng)‘一帶一路’稅收合作，廣泛開展雙邊稅務(wù)交流等，推動了中國國際稅收加速走向國際舞臺中心?！蹦呒t日說。

國際稅收大有可為

“改革開放推動了我國涉外稅收起步，也使立法先行的理念在稅收領(lǐng)域中得到充分體現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)。改革開放推動了涉外稅收到國際稅收的發(fā)展，也使稅收管理內(nèi)容日益豐富，管理水平不斷提升。當(dāng)前，應(yīng)加快稅收立法體系建設(shè)，確保稅收職能作用充分發(fā)揮?！鄙虾Ｊ腥舜筘斀?jīng)委副主任龔祖英說。

過去，中國在發(fā)達(dá)國家牽頭制定國際稅收規(guī)則過程中缺少話語權(quán)。面對近年來國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，我國積極主動走向國際舞臺，發(fā)出中國聲音，貢獻(xiàn)中國智慧。

張斌認(rèn)為，面對經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)入新發(fā)展階段帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，未來國際稅收事業(yè)要在推動“一帶一路”建設(shè)，參與國際稅收規(guī)則制定，加強(qiáng)國際稅收合作與協(xié)調(diào)等方面進(jìn)一步深入推進(jìn)，為構(gòu)建對外開放新格局，構(gòu)建“人類命運(yùn)共同體”發(fā)揮應(yīng)有的作用。

華僑大學(xué)財稅研究中心主任楊默如認(rèn)為，40年來我國國際稅收制度對于產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著潛移默化的作用，與宏觀政策和市場規(guī)律協(xié)調(diào)共振，與國內(nèi)法律和國際慣例循序接軌，取得了以下幾個方面顯著成效。一是引導(dǎo)外資企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和各類企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；二是促進(jìn)全球資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；三是助力高新技術(shù)企業(yè)成長；四是激勵納稅人研發(fā)投入和自主創(chuàng)新；五是推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等的蓬勃發(fā)展。同時，國際稅收征管實(shí)踐，也助力我國財稅與產(chǎn)業(yè)政策朝著更公平、更現(xiàn)代、更先進(jìn)的方向發(fā)展。

吉林財經(jīng)大學(xué)教授張巍認(rèn)為，在國際稅收面臨深刻變化的歷史時刻，在構(gòu)建人類命運(yùn)共同體理念的指導(dǎo)下，構(gòu)建前瞻性、系統(tǒng)性的國際稅收戰(zhàn)略，制定包容性“一帶一路”國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，優(yōu)化服務(wù)納稅人的營商環(huán)境，提升稅收現(xiàn)代化的技術(shù)支撐水平，將會有助于推動“一帶一路”建設(shè)持續(xù)健康發(fā)展，也必將推動國際稅收事業(yè)更上一層樓。（記者 董碧娟）