實(shí)體經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率下滑，80%的企業(yè)渴望國(guó)家繼續(xù)實(shí)施稅收減免
減稅，企業(yè)負(fù)擔(dān)減幾成？

制圖：蔡華偉

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本持續(xù)攀升，是當(dāng)前眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的重要原因。大刀闊斧降低成本，增強(qiáng)優(yōu)質(zhì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于增加有效供給、提升經(jīng)濟(jì)活力具有關(guān)鍵性意義。

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把降成本列為今年結(jié)構(gòu)性改革的五大任務(wù)之一。企業(yè)成本涉及方方面面，需要多方施策，打出“組合拳”，打好殲滅戰(zhàn)。能否加大減稅力度把企業(yè)負(fù)擔(dān)降下來？企業(yè)融資利率能不能再低點(diǎn)？非稅收入為何居高不下？ 如何有效降低制度性交易成本？

減稅呼聲為啥最高？

廠房、保險(xiǎn)、利息等重要成本無法抵扣稅款，預(yù)計(jì)營(yíng)改增全面推開可新增近4000億元減稅

“現(xiàn)在網(wǎng)購(gòu)增長(zhǎng)勢(shì)頭很快，物流市場(chǎng)需求旺盛，企業(yè)收入每年增長(zhǎng)都在20%以上，但高成本、高稅負(fù)限制了利潤(rùn)增長(zhǎng)，一定程度上束縛了企業(yè)發(fā)展?！币撂僦遥ㄖ袊?guó)）有限公司上海分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陳蓉說。

陳蓉給記者算了一筆賬，2015年企業(yè)收入3.7億元，但經(jīng)營(yíng)成本高達(dá)2.3億元，其中不動(dòng)產(chǎn)租賃成本占17%，保險(xiǎn)成本占1%，實(shí)際繳納增值稅達(dá)到1256萬元。“如果不動(dòng)產(chǎn)、保險(xiǎn)業(yè)能納入營(yíng)改增，企業(yè)的這些成本就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使按執(zhí)行最低6%的稅率計(jì)算，也可增加250萬元稅款抵扣，降幅近20%，如此一來，企業(yè)的增值稅稅負(fù)降為2.7%，下降0.7個(gè)百分點(diǎn)，減稅效果十分明顯?！?/p>

去年以來，伴隨經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)普遍出現(xiàn)成本上升、利潤(rùn)下滑。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年前11個(gè)月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額同比下降1.9%，每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)中的成本高達(dá)85.97元，利潤(rùn)率僅為5.57%。

工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示，受經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，企業(yè)對(duì)各種負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)困難的主觀感受增強(qiáng)，人工成本攀升、融資難融資貴、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重等是企業(yè)反映較突出的問題。而在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)措施的調(diào)查中，對(duì)國(guó)家出臺(tái)“稅收減免”政策的呼聲最高，反映此訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%。

去年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，再次將減稅作為降低企業(yè)成本的重要措施進(jìn)行了部署。專家普遍預(yù)計(jì)，今年減稅力度將加大，而營(yíng)改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段，將是今年減稅重頭戲，也將是減稅力度最大的改革政策。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉日前表示，今年要將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的全面推開。

“營(yíng)改增的目的主要是消除貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建介紹，實(shí)行營(yíng)改增可以實(shí)現(xiàn)由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造更加公平的稅制環(huán)境，更好地適應(yīng)社會(huì)分工細(xì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

自2012年開始，我國(guó)陸續(xù)在一些重要行業(yè)推行營(yíng)改增，到2015年上半年，營(yíng)改增已推行至全國(guó)除建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)以外的所有行業(yè)。從數(shù)量看，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶，而建筑等上述四大行業(yè)改革將涉及近1000萬戶納稅人，改革力度和減稅規(guī)模將超過以往。

從以往經(jīng)驗(yàn)看，營(yíng)改增每推進(jìn)到一個(gè)重要行業(yè)，都會(huì)帶來減稅規(guī)模的大幅增加。截至2015年上半年，營(yíng)改增已累計(jì)減稅4848億元，其中2012年減426億元，2013年減1402億元，2014年減1918億元，2015年上半年減1102億元。即將推行營(yíng)改增的建筑、房地產(chǎn)和金融三個(gè)行業(yè)與大部分產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切，很多企業(yè)都會(huì)有廠房、金融方面的成本支出，營(yíng)改增全面推開后，這些行業(yè)的增值稅發(fā)票將給大部分企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額。

“營(yíng)改增一旦全面推開，目前已納入營(yíng)改增的行業(yè)受益更多，企業(yè)的成本將進(jìn)一步下降?！卑灿罆?huì)計(jì)師事務(wù)所大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂舉例說，在建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營(yíng)改增前，生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買廠房無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，房?jī)r(jià)中的營(yíng)業(yè)稅需要計(jì)入成本。一旦建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營(yíng)改增，購(gòu)買廠房可以獲得增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，房?jī)r(jià)中不再含有營(yíng)業(yè)稅，而包含的增值稅無需計(jì)入企業(yè)成本。

“根據(jù)目前情況推算，如果四大新增行業(yè)營(yíng)改增減稅幅度與已實(shí)施行業(yè)一致，全面擴(kuò)圍將新增減稅近4000億元，營(yíng)改增今年合計(jì)減稅將達(dá)6000億元。當(dāng)然，具體減稅額度還是取決于減稅方案。”胡怡建說。

制造業(yè)稅負(fù)能否再降？

如果稅率能夠降低，企業(yè)將有更多資金用于設(shè)備更新?lián)Q代。適用17%增值稅率的制造業(yè)應(yīng)逐步向11%的行業(yè)靠攏

營(yíng)改增全面推開后，我國(guó)將徹底告別營(yíng)業(yè)稅，增值稅成為我國(guó)最大稅種，而增值稅稅率也將出現(xiàn)6%、11%、13%、17%幾檔并存的情況，此外還存在小規(guī)模納稅人3%的簡(jiǎn)易征收率。

“簡(jiǎn)并稅率將成為下一步的改革方向，現(xiàn)在制造業(yè)稅率是最高的17%，因此，在營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，制造業(yè)增值稅率仍有進(jìn)一步下調(diào)空間。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任楊志勇說，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，研究降低制造業(yè)增值稅稅率，這是將稅制改革與制造業(yè)減負(fù)統(tǒng)籌考慮。因此，降低制造業(yè)增值稅稅率，不宜理解為只是對(duì)制造業(yè)減稅，而應(yīng)理解為增值稅制的優(yōu)化，既有解決制造業(yè)的增值稅基本稅率偏高的需要，也有增值稅稅率簡(jiǎn)并的要求。適用17%稅率的行業(yè)，應(yīng)該逐步向適用11%的行業(yè)靠攏。

山東濟(jì)南世紀(jì)創(chuàng)新水泥公司是一家現(xiàn)代化水泥制造企業(yè)，隨著固定資產(chǎn)投資增速持續(xù)下滑，水泥行業(yè)面臨巨大壓力，公司利潤(rùn)逐年下滑：2013年5258萬元，2014年2840萬元，2015年截至11月份虧損421萬元。成本高企、產(chǎn)能過剩、環(huán)境污染成為行業(yè)面臨的三座大山，公司多次希望通過更新設(shè)備、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方式提高效益，卻苦于沒有資金。

“降低稅負(fù)，減少支出，可以使企業(yè)有更多的資金完成對(duì)產(chǎn)能的置換、對(duì)設(shè)備的更新，達(dá)到最終的綠色、高效生產(chǎn)?！痹摴矩?cái)務(wù)部門主管會(huì)計(jì)吳松降告訴記者，企業(yè)先后利用購(gòu)進(jìn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等方式推動(dòng)產(chǎn)能置換，淘汰現(xiàn)有的2臺(tái)水泥磨，置換后產(chǎn)能從35萬噸提高至270萬噸，由于采用全數(shù)字變頻裝置對(duì)風(fēng)機(jī)進(jìn)行調(diào)速，節(jié)省電能大約25%—30%左右?！叭绻圃鞓I(yè)增值稅率能夠降低，企業(yè)將有更多資金用于設(shè)備更新?lián)Q代。”

我國(guó)傳統(tǒng)制造業(yè)正普遍遭遇成本上升、需求下降的困境，到2015年11月，全國(guó)工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格（PPI）已連續(xù)45個(gè)月同比負(fù)增長(zhǎng)，而從2003年至2013年，我國(guó)制造業(yè)平均工資增長(zhǎng)3倍。此外，制造業(yè)還面臨產(chǎn)業(yè)升級(jí)、節(jié)能環(huán)保等方面的成本壓力。

目前，我國(guó)制造業(yè)增值稅基本稅率17%，糧、油、水、氣、煤等生活必需品適用13%低稅率，“實(shí)際上，由于我國(guó)增值稅還未全面推行，不動(dòng)產(chǎn)等成本還未納入抵扣范圍，所以實(shí)際負(fù)擔(dān)率要高于名義稅率?！焙ū硎荆诮?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)的情況下，適當(dāng)降低制造業(yè)增值稅稅率，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供寶貴資金，用于提高生產(chǎn)效率，這對(duì)于實(shí)施制造業(yè)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)“中國(guó)制造2025”目標(biāo)都有重要意義。

“增值稅為價(jià)外費(fèi)用，理論上講，稅率的變動(dòng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)無影響，但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，實(shí)際銷售價(jià)格一般以含稅價(jià)談判和簽訂合同，銷貨款項(xiàng)和資金也包含稅金，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響還是很大的?！焙睎|林服裝有限公司法人代表翟向東告訴記者。

如何支持供給側(cè)改革？

政府收入讓路企業(yè)減負(fù)，增加赤字彌補(bǔ)財(cái)政“缺口”

“過去，積極的財(cái)政政策更多體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)貼和政府投資等方面，今后搞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，則更多要依托于減稅政策?！焙ㄕf，在供給側(cè)方面，稅收是影響供給成本的重要變量，通過減稅來降低生產(chǎn)成本、擴(kuò)大供給，既可以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又可以減輕價(jià)格上漲壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

胡怡建說，針對(duì)我國(guó)當(dāng)前宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活等政策目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)將稅收政策重點(diǎn)由需求轉(zhuǎn)向供給，主要通過以營(yíng)改增為主體的結(jié)構(gòu)性減稅政策導(dǎo)向，更好地發(fā)揮減稅應(yīng)有的作用。

伴隨近年來經(jīng)濟(jì)下行壓力加大和減稅政策的推行，我國(guó)財(cái)政收入增幅下降，不少人擔(dān)心，是否還有空間繼續(xù)加大減稅力度？財(cái)政收入又該如何保證？

“繼續(xù)減稅，是實(shí)施更有力度積極財(cái)政政策的需要，只要選擇得當(dāng)，不會(huì)影響財(cái)政的健康穩(wěn)定。”楊志勇說，在新形勢(shì)下，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的階段性提高財(cái)政赤字率有很大必要，財(cái)政支出存在剛性，有許多支出是不能削減的，提高財(cái)政赤字率可以為減稅提供更大空間?？紤]到經(jīng)濟(jì)仍將維持一定增速，財(cái)政收入也會(huì)相應(yīng)增加，從而釋放出更多減稅空間，5000億元左右的減稅空間應(yīng)該是可以承受的。（記者 吳秋余）