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國務院總理李克強10月21日主持召開國務院常務會議，確定完善研發(fā)費用加計扣除政策，推動企業(yè)加大研發(fā)力度，決定在全國推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點政策，推進結構調整，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。 加強對創(chuàng)新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策扶持是我國財政優(yōu)惠政策的重要特點之一，也是國家推動創(chuàng)新驅動發(fā)展的重要舉措。2008年我國對研發(fā)費用的加計扣除等財稅政策進行改革完善，有力應對了全球金融危機。據有關學者研究統(tǒng)計，2008-2012年，全國申請享受研發(fā)加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)累計91043戶次，年均約占全國企業(yè)所得稅納稅戶數千分之二多。5年來，企業(yè)享受加計扣除研發(fā)費金額累計5120億元，平均約占同期企業(yè)研發(fā)支出的19%，年均增長25.32%；按法定稅率換算，5年累計減免稅1280億元。同時，企業(yè)的研發(fā)積極性被調動起來，研發(fā)支出占企業(yè)支出的費用比例大幅度提升。企業(yè)研發(fā)費用由2008年的4616億元增長到2012年的10298億元，年均增長22.24%。 為應對經濟下行壓力，推動創(chuàng)新，此次國務院常務會議又對“雙創(chuàng)”送上了財稅政策“大紅包”。可以說這次政策“大紅包”，既實現從特殊性優(yōu)惠向普遍性優(yōu)惠的轉變，又是企業(yè)所得稅和個人所得稅政策合并使用，而且將政策改革與政府審批制度改革相結合，是簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務并舉的重要體現。在特殊優(yōu)惠轉型普遍優(yōu)惠方面，會議決定從2016年1月1日起，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。同時，在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。這在財稅改革上是非常大的跨步，真正意義上吻合了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的普遍性內涵。在行政審批制度上，會議直接決定對加計扣除實行事后備案管理，屬于政策改革與簡政放權一次性到位的舉措。 另外，這次改革做到了企業(yè)所得稅和個人所得稅政策合并并用，既有對企業(yè)的優(yōu)惠，又有對個人的優(yōu)惠，激勵作用非常明顯。比如從2015年10月1日起在全國范圍內，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上，該創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣應納稅所得額；比如從2016年1月1日起在全國范圍內，中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉增股本，高新技術企業(yè)轉化科技成果給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人股東和技術人員可在5年內分期繳納個人所得稅。 加大創(chuàng)新扶持力度，通過財稅政策給予真金白銀的扶持，不僅是我國應對經濟轉型下行、推動產品轉型升級、實現創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的主要舉措，也是國際上通行的做法，是當今世界各國一致的政策取向。據統(tǒng)計，1986年，OECD34個成員國中只有7國向企業(yè)研發(fā)投資提供稅收優(yōu)惠政策，到目前已增加到26個國家。在非OECD成員國中，除中國外，巴西、印度、俄羅斯、新加坡和南非等也都提供優(yōu)惠力度各不相同的研發(fā)稅收激勵政策。比如英國采取加計扣除為主兼有稅收抵免的優(yōu)惠方式激勵研發(fā)創(chuàng)新。英國政府規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)投入的經常性支出和資本性支出（土地費用除外），可以加計扣除，并提供了兩種基于公司規(guī)模的激勵方案，一種針對中小型企業(yè)（SME）可享受225％的加計扣除；一種針對大型企業(yè)，可享受130％的加計扣除。稅收抵免適用于處于虧損狀態(tài)的中小型企業(yè)，抵免金額最高為研發(fā)費用的24.75%；德國在研發(fā)創(chuàng)新方面主要采取現金補助形式，按項目發(fā)放。對于研發(fā)資金的投放沒有嚴格的法律標準，補助金最高可達項目成本的50%，中小企業(yè)獲得補助的比例可能更高。 美籍奧地利經濟學家熊彼特有一句名言：“你不管把多大數量的驛路馬車或郵車連續(xù)相加,也決不能從而獲得一條鐵路。”一語道破了創(chuàng)新在經濟發(fā)展中“質”的推動作用。我國經濟發(fā)展在“量”上取得了世界第二的成績，但在“質”上，特別是產品的技術含量和創(chuàng)新方面，還存在差距。推動“雙創(chuàng)”，給予財稅政策扶持，是促進經濟中高速增長、邁向中高端水平的必然選擇。這一稅收減法換取‘雙創(chuàng)’加法對我國經濟發(fā)展的意義的確非常重大。（李寧） |