跨境投資規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)貿(mào)往來頻次增加，稅收便利效能日益凸顯
為跨境投資貿(mào)易提供稅收便利

習(xí)近平總書記主持召開中央全面深化改革委員會(huì)第二次會(huì)議時(shí)強(qiáng)調(diào)，建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟(jì)新體制是我們主動(dòng)作為以開放促改革、促發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，要圍繞服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局，以制度型開放為重點(diǎn)，聚焦投資、貿(mào)易、金融、創(chuàng)新等對(duì)外交流合作的重點(diǎn)領(lǐng)域深化體制機(jī)制改革，完善配套政策措施，積極主動(dòng)把我國對(duì)外開放提高到新水平。

6月23日，在河北省唐山市，一列裝載110個(gè)集裝箱貨柜的中歐班列從大秦車務(wù)段京唐港站緩緩駛出?！白灾袣W班列運(yùn)行以來，公司享受增值稅減免等稅費(fèi)優(yōu)惠約49.4萬元，讓我們有更充裕的資金用于擴(kuò)大運(yùn)輸規(guī)模、完善生產(chǎn)配套設(shè)施。”唐港鐵路有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)人員常玲玲說。

跨境投資規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)貿(mào)往來頻次增加，稅收便利的效能也日益凸顯。稅收制度和服務(wù)作為營商環(huán)境的重要體現(xiàn)，助力共建“一帶一路”取得豐碩成果，成為投資便利的重要保障。

“真金白銀”稅惠提振貿(mào)易投資信心

“這場(chǎng)展覽為公司開拓國際市場(chǎng)提供了重要渠道，我們帶去了聯(lián)合收割機(jī)系列設(shè)備，助力當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！苯衲?月末，一場(chǎng)中國“四川制造”展覽會(huì)在老撾舉辦，前去參會(huì)的德陽市金興農(nóng)機(jī)制造有限責(zé)任公司收獲不小。公司銷售負(fù)責(zé)人何克會(huì)說，他們與來自孟加拉國、哥倫比亞的外商客戶在展覽會(huì)上進(jìn)行深入商談，就6個(gè)項(xiàng)目初步達(dá)成合作意向。

4個(gè)月來，金興農(nóng)機(jī)已陸續(xù)向海外客戶發(fā)運(yùn)了4批近80臺(tái)聯(lián)合收割機(jī)。如今，海外訂單源源不斷。翻看賬本，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人丁希滿懷信心：“上午出口貨物，下午就能收到出口退稅，資金鏈得到及時(shí)補(bǔ)充，我們?cè)礁稍接袆??！?/p>

丁希告訴記者，目前金興農(nóng)機(jī)的出口業(yè)務(wù)占整體業(yè)務(wù)的70%。今年以來，公司辦理出口退稅57萬元，出口退稅政策調(diào)動(dòng)了企業(yè)生產(chǎn)積極性，退稅辦理提速，也加快了資金周轉(zhuǎn)，助力企業(yè)“走出去”。

近日發(fā)布的《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的意見》指出，鼓勵(lì)民營企業(yè)拓展海外業(yè)務(wù)，積極參與共建“一帶一路”，有序參與境外項(xiàng)目，在走出去中遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)、履行社會(huì)責(zé)任。

“國家持續(xù)優(yōu)化民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，推動(dòng)民營經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，對(duì)我們是極大的鼓舞?！倍∠Ｕf。

有政策一路護(hù)航，企業(yè)“走出去”更安心，“引進(jìn)來”的企業(yè)獲得感滿滿。

在益海（昌吉）糧油工業(yè)有限公司自動(dòng)化包裝車間生產(chǎn)流水線上，一桶桶植物油經(jīng)過灌裝、貼標(biāo)、裝箱、碼垛后入庫儲(chǔ)存。

“2022年以來，我們辦理了1077.7萬元增值稅留抵退稅，還享受到支持‘三農(nóng)’的增值稅減免362.8萬元，政策紅利實(shí)打?qū)?，為我們拓展市?chǎng)添信心?！币婧９臼切录悠仑S益國際集團(tuán)在新疆投資建設(shè)的大型綜合油脂加工企業(yè)，稅收營商環(huán)境不斷優(yōu)化讓企業(yè)深有感觸。益海公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王東林說，資料變少了、流程更精簡(jiǎn)，稅務(wù)部門精細(xì)化的定制服務(wù)非常高效，讓公司能及時(shí)享受各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，專心搞發(fā)展。

境外投資者再投資遞延納稅是我國吸引外資的有力政策措施之一。自2018年1月1日起，境外股東從中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的利潤，直接用于境內(nèi)再投資的，滿足一定條件后，實(shí)際收回投資前可暫不繳納預(yù)提所得稅。

“500萬元遞延納稅優(yōu)惠，為我們帶來‘真金白銀’的實(shí)惠，提振了公司境外股東追加投資的信心?！鼻嗪：Ｎ髅晌髀?lián)投資有限公司負(fù)責(zé)人郝宇鐸說。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，近年來，稅收領(lǐng)域的創(chuàng)新措施成效顯著，出口退稅一再提速，遞延納稅政策持續(xù)發(fā)力，一系列改革舉措讓“走出去”的國內(nèi)企業(yè)和“引進(jìn)來”的外資企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕，發(fā)展動(dòng)力更足。

跨境稅收服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)

“這份‘國別投資稅收指南’真是專業(yè)又及時(shí)，為集團(tuán)拓展海外市場(chǎng)提供了重要支持?！敝袊ㄖ痪郑瘓F(tuán)）有限公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人耿岫妍說。

企業(yè)“走出去”，可能面臨各種困難和挑戰(zhàn)。境外國家和地區(qū)的稅收政策往往各不相同，有的稅收制度非常復(fù)雜。如果海外項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法掌控、稅收爭(zhēng)議不能及時(shí)解決，會(huì)影響企業(yè)在海外市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。

“我們作為工程承包方在俄羅斯進(jìn)行建筑施工時(shí)，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的期限是18個(gè)月還是183天？”了解到某企業(yè)對(duì)于開拓俄羅斯市場(chǎng)有些困惑，北京市豐臺(tái)區(qū)稅務(wù)局針對(duì)性地開展政策輔導(dǎo)，充分運(yùn)用《中國居民赴俄羅斯投資稅收指南》，分析研判該國稅收制度、中俄稅收協(xié)定等，比對(duì)中俄稅收協(xié)定新舊差異進(jìn)行精準(zhǔn)答疑。

“我們結(jié)合企業(yè)有大量境外經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況，提示他們?nèi)粼诰惩馔顿Y經(jīng)營中與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生稅收協(xié)定執(zhí)行爭(zhēng)議，可以通過啟動(dòng)相互協(xié)商程序解決。同時(shí)也強(qiáng)化自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮國別投資稅收指南在境外投資中提前布局、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、爭(zhēng)議解決方面的作用，確保海外投資經(jīng)營能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！北本┦胸S臺(tái)區(qū)稅務(wù)局國際稅收管理科科長高立說。

近年來，稅務(wù)部門打造了一批專業(yè)特色的產(chǎn)品，積極服務(wù)企業(yè)“走出去”。國家稅務(wù)總局在官網(wǎng)設(shè)立了稅收服務(wù)“一帶一路”專題頁面，全方位展示稅收指南和《“走出去”稅收指引》等優(yōu)質(zhì)境外稅收服務(wù)產(chǎn)品，為“走出去”納稅人開展對(duì)外投資提供參考。其中，稅收指南主要介紹各國（地區(qū)）稅制，幫助納稅人預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)，目前已發(fā)布104份；《“走出去”稅收指引》系統(tǒng)梳理“走出去”涉及的國內(nèi)稅收制度文件，向納稅人提供全面、權(quán)威的稅收政策索引。此外，12366上海（國際）納稅服務(wù)中心還開通了中國國際稅收服務(wù)熱線，為國內(nèi)外納稅人繳費(fèi)人提供專業(yè)的中英文雙語稅收政策咨詢服務(wù)。

今年4月，“非居民跨境辦稅”場(chǎng)景在全國各地電子稅務(wù)局同步上線，全球非居民企業(yè)可以線上辦理申報(bào)繳稅等涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)“一地注冊(cè)賦碼，全國互認(rèn)通行”。

前段時(shí)間，帝斯曼（中國）有限公司通過國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局成功辦理企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，完成企業(yè)所得稅申報(bào)?！啊蔷用窨缇侈k稅’模塊上線前，辦理這種同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)3家企業(yè)股權(quán)的業(yè)務(wù)，需要在境內(nèi)多地自行申報(bào)企業(yè)所得稅。使用該模塊后能一次性辦結(jié)，大大簡(jiǎn)化了跨境辦稅流程。”公司稅務(wù)經(jīng)理施曉潔說。

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長蒙玉英表示，接下來，國家稅務(wù)總局將加大力度打造“用戶全覆蓋、辦稅無國界”的新電子稅務(wù)局國際化辦稅場(chǎng)景，提供雙語辦稅、免填單和“國際匯稅通”智能稅款計(jì)算器等服務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化國際納稅人辦稅體驗(yàn)，讓跨境稅收服務(wù)越來越便利。

稅收合作成為經(jīng)貿(mào)合作的重要內(nèi)容

在大連海爾空調(diào)器有限公司車間內(nèi)，一批出口菲律賓的空調(diào)器產(chǎn)品正加緊生產(chǎn)。依托《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP），海爾空調(diào)今年預(yù)計(jì)向菲律賓出口空調(diào)2.5萬臺(tái)。

為助力企業(yè)抓住RCEP機(jī)遇，大連自貿(mào)片區(qū)與大連市商務(wù)局共同推出大連自由貿(mào)易服務(wù)網(wǎng)，內(nèi)嵌大連RCEP公共服務(wù)平臺(tái)。企業(yè)登錄該平臺(tái)不僅可辦理關(guān)稅，還能獲得稅務(wù)部門提供的最優(yōu)稅率查詢、全面稅則查詢、便捷原產(chǎn)地規(guī)則查詢以及原產(chǎn)地判定等服務(wù)。

“利用這個(gè)服務(wù)平臺(tái)，我們能更精準(zhǔn)及時(shí)地掌握框架內(nèi)協(xié)定的各項(xiàng)要求、各成員國之間的稅率變化，以及新的市場(chǎng)機(jī)遇等，讓我們敢于提前布局，開拓新市場(chǎng)?！贝筮B海爾空調(diào)器有限公司總經(jīng)理周長亮說。

企業(yè)跨境經(jīng)營，稅收環(huán)境十分重要。作為國際稅收管理的重要法律依據(jù)，稅收協(xié)定簽署生效后，可有效為納稅人跨境經(jīng)營消除雙重征稅、提供稅收確定性、減輕在東道國的稅收負(fù)擔(dān)。

“得益于我國與印尼簽署了稅收協(xié)定，我們公司利潤匯出業(yè)務(wù)所需繳納的所得稅率從20%變?yōu)?0%。稅收協(xié)定政策保障我們?cè)趪饨?jīng)營過程中避免被雙重征稅，不僅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能增強(qiáng)涉稅管理的確定性、穩(wěn)定性，讓我們更好規(guī)劃在國外的經(jīng)營策略和方向?！笨煲怆娞莨煞萦邢薰径麻L羅愛文說。

近年來，稅務(wù)部門以服務(wù)共建“一帶一路”為導(dǎo)向，努力擴(kuò)大和完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。我國的避免雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已覆蓋112個(gè)國家（地區(qū)），其中包括87個(gè)“一帶一路”合作伙伴，基本涵蓋我國對(duì)外投資主要目的地以及來華投資主要國家和地區(qū)，龐大的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)為消除重復(fù)征稅和解決跨境涉稅爭(zhēng)議提供了有力的稅收法律保障。數(shù)據(jù)顯示，2013年至2022年，通過稅收協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商程序?yàn)榧{稅人消除國際重復(fù)征稅約303億元。

同時(shí)，我國還致力于搭建一個(gè)重要的合作平臺(tái)——2019年4月，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制正式成立。作為稅收領(lǐng)域多邊對(duì)話平臺(tái)，4年多來，合作機(jī)制不斷孕育新的合作成果，釋放出更強(qiáng)發(fā)展?jié)摿?。截?022年6月底，合作機(jī)制理事會(huì)成員已增加至36個(gè)，觀察員增加至30個(gè)，成為在稅收領(lǐng)域共商共享、互學(xué)互鑒的務(wù)實(shí)合作平臺(tái)。合作機(jī)制下還設(shè)立了“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟，專門開展培訓(xùn)、研究和技術(shù)援助，目前已舉辦各類培訓(xùn)活動(dòng)60余期，120多個(gè)國家（地區(qū)）超過3400名稅務(wù)人員參加了培訓(xùn)。

蒙玉英表示，下一步，稅務(wù)部門將推動(dòng)健全合作機(jī)制運(yùn)行長效機(jī)制，為跨境投資經(jīng)營消除重復(fù)征稅，提供稅收確定性，營造合作共贏的稅收環(huán)境。（記者 王觀）