2019年政府工作報(bào)告提到，今年要實(shí)施更大規(guī)模的減稅，做到普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。具體而言，要深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

在李克強(qiáng)總理對(duì)減稅降費(fèi)進(jìn)行大約1000字左右的匯報(bào)時(shí)，會(huì)場(chǎng)上平均100字有一次掌聲，可見(jiàn)減稅降費(fèi)是本次報(bào)告中最受人關(guān)注、也是最令人期待的新政之一。

關(guān)于減稅降費(fèi)，我國(guó)各朝各代都有實(shí)施。《管子》提及“取民有度”，把制定適當(dāng)?shù)亩愂諛?biāo)準(zhǔn)作為治國(guó)安邦的根本政策?！妒酚洝酚涊d司馬遷“善因論”的經(jīng)濟(jì)思想，他認(rèn)為對(duì)于百姓的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，政府的政策“善者因之，其次利道（導(dǎo)）之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭(zhēng)”，與民爭(zhēng)利是最不好的政策。在古人看來(lái)，制定優(yōu)惠的稅收政策，改善投資環(huán)境，吸引社會(huì)力量投資興辦實(shí)業(yè)，以擴(kuò)大稅基，可增加稅源，增強(qiáng)政府財(cái)力，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

而在當(dāng)下，在我國(guó)近年來(lái)已大規(guī)模進(jìn)行減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，今年又提出減稅降費(fèi)新政，可謂大發(fā)減稅降費(fèi)“紅包雨”?，F(xiàn)實(shí)意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

對(duì)企業(yè)來(lái)講，合理降低其稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、有效降低融資成本，有助于切實(shí)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，從而助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)，大力清理和規(guī)范涉企收費(fèi)，更加有助于營(yíng)造良好的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

一方面，降低企業(yè)成本，有助于激活企業(yè)活力。企業(yè)是最重要的市場(chǎng)主體，也是經(jīng)濟(jì)的基石。企業(yè)活了，就業(yè)才穩(wěn)定，居民的收入才能增加，稅基也才能擴(kuò)大。而成本過(guò)高一直是制約中國(guó)企業(yè)微觀主體活力的重要原因。此輪減稅降費(fèi)著力于擠出無(wú)效、低效投資，促進(jìn)有效投資增長(zhǎng)，提升競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率的持續(xù)快速增長(zhǎng)。

2016-2018年，通過(guò)“營(yíng)改增”、降低增值稅稅率、提高個(gè)稅免征額、增加個(gè)稅應(yīng)納稅額抵扣項(xiàng)以及一系列針對(duì)小微企業(yè)、“雙創(chuàng)”企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合“放管服”的簡(jiǎn)化行政程序、減少行政收費(fèi)等普遍性降費(fèi)措施。2019年，全年計(jì)劃減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元（超過(guò)前三年總量的三分之二），這無(wú)疑將極大地穩(wěn)定并提振市場(chǎng)信心，提升市場(chǎng)活力，促進(jìn)有效投資的快速增長(zhǎng)。

另一方面，有助于企業(yè)借機(jī)，增大研發(fā)投入，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。企業(yè)創(chuàng)新常常為巨額研發(fā)投入所制約。此次減稅降費(fèi)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。企業(yè)所交稅費(fèi)的下降，為企業(yè)節(jié)約了可觀的生產(chǎn)成本。這對(duì)于條件較好的企業(yè)而言，正是借此“紅包雨”增加研發(fā)投入的良機(jī)。此輪減稅降費(fèi)有可能成為中國(guó)企業(yè)未來(lái)集體轉(zhuǎn)型升級(jí)的起點(diǎn)。

對(duì)政府來(lái)講，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，有助于形成“稅費(fèi)降低—企業(yè)發(fā)展—稅基擴(kuò)大—財(cái)政增收—經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”的良性循環(huán)。

根據(jù)拉弗曲線，當(dāng)稅率在一定的限度以下時(shí)，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過(guò)這一限度時(shí)，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收收入減少。因?yàn)檩^高的稅率將抑制經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，使稅基減小，稅收收入下降。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，適當(dāng)時(shí)機(jī)下的減稅降費(fèi)政策，無(wú)疑是利大于弊的，有助于未來(lái)稅收總量的擴(kuò)大。

與此同時(shí)，近期來(lái)看，減稅降費(fèi)也為中國(guó)政府財(cái)政帶來(lái)壓力。全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元，占2018年全年一般公共預(yù)算收入的10%左右。這將會(huì)給各級(jí)財(cái)政帶來(lái)很大壓力。

因此，為讓市場(chǎng)主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費(fèi)感受，兌現(xiàn)對(duì)企業(yè)和社會(huì)的承諾，中央財(cái)政和各級(jí)政府要落實(shí)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》，構(gòu)建全方位預(yù)算績(jī)效管理格局、建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理鏈條、完善全覆蓋預(yù)算績(jī)效管理體系，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算的硬約束，提高預(yù)算管理水平和政策實(shí)施效果，確保中央財(cái)政預(yù)算每年只降不增。各級(jí)政府也要主動(dòng)挖潛，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，多渠道盤活各類資金和資產(chǎn)，為減稅降費(fèi)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力保障。

總體而言，在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)和社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，國(guó)家稅收政策主動(dòng)與時(shí)代的要求相適應(yīng)，減稅降費(fèi)為市場(chǎng)主體減壓、松綁，有利于激發(fā)中國(guó)經(jīng)濟(jì)活力、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。短期內(nèi)雖然中國(guó)財(cái)政壓力不小，但從另外一個(gè)角度看，這也倒逼政府繼續(xù)簡(jiǎn)政放權(quán)，完成更深層次的機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變。（特約評(píng)論員 陳升 作者系重慶大學(xué)公共管理學(xué)院教授）