前不久，審計(jì)署公布的2018年三季度國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)結(jié)果顯示，有5個(gè)省的個(gè)別金融機(jī)構(gòu)通過人為調(diào)整資產(chǎn)評級等方式掩蓋不良貸款13.39億元。5個(gè)省涉及的個(gè)別銀行機(jī)構(gòu)分別是安徽省農(nóng)村商業(yè)銀行、黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社、江西省贛州銀行總行營業(yè)部及所屬27家支行、吉林省通化農(nóng)村商業(yè)銀行、四川省資陽農(nóng)村商業(yè)銀行，涉及金額分別為4.67億元、3.29億元、2.37億元、1.38億元和1.68億元。

銀行就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，銀行放貸出現(xiàn)一定數(shù)額的不良貸款屬正?，F(xiàn)象，但通過人為調(diào)整的方式掩蓋“不良”卻是法律法規(guī)所不允許的。自從監(jiān)管部門開展整治銀行業(yè)市場亂象工作以來，掩蓋不良貸款也成為監(jiān)管處罰的重點(diǎn)。

從監(jiān)管部門公布的處罰信息可以看出，銀行機(jī)構(gòu)掩蓋不良貸款的手段和方式多種多樣，且不斷翻新，如，人為調(diào)整貸款占用形態(tài)；將已形成的不良貸款辦理借新還舊手續(xù)；發(fā)放借名貸款用于歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款本息；利用同業(yè)科目辦理資金通道業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移不良貸款；機(jī)構(gòu)之間互持“不良”虛假出表等。無論采取何種方式，最終的結(jié)果都是造成不良貸款數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。

明知違法違規(guī)，一些銀行為何還要人為掩蓋不良貸款？原因有三：其一，掩蓋不良貸款可以減少撥備計(jì)提，進(jìn)而達(dá)到增加盈利的目的，同時(shí)不良貸款減少，還能滿足資本充足率、撥備覆蓋率等監(jiān)管指標(biāo)要求；其二，為了在績效考核中增加員工績效工資；其三，為了在上級銀行考核或同業(yè)指標(biāo)排名中名次靠前，還能夠受到相應(yīng)的表彰獎(jiǎng)勵(lì)，提升社會(huì)知名度等。

殊不知，人為掩蓋不良貸款危害非常嚴(yán)重。從微觀層面看，一方面，不利于督促企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，特別是“僵尸企業(yè)”占用大量貸款，導(dǎo)致資金使用上的浪費(fèi)；不利于信貸資金在企業(yè)和不同行業(yè)間的合理有效配置，制約了信貸資金效能的發(fā)揮，影響了銀行對優(yōu)質(zhì)企業(yè)的信貸支持，加大了企業(yè)融資難問題；也會(huì)增加欠貸企業(yè)的賴賬心理，惡化信用環(huán)境。另一方面，很容易使銀行喪失對不良貸款及時(shí)處置的大好時(shí)機(jī)，不但積累風(fēng)險(xiǎn)，也降低了銀行信貸資金的使用效率，影響了銀行正常經(jīng)營和營利能力的提升。

從宏觀層面看，不良貸款數(shù)據(jù)不真實(shí)，影響監(jiān)管政策的制定，容易導(dǎo)致監(jiān)管決策的誤判，特別是對于法人銀行機(jī)構(gòu)來說，會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管部門難有針對性地采取監(jiān)管措施，極易導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)。更為嚴(yán)重的是，可能削弱國家宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策等在銀行業(yè)的貫徹落實(shí)，阻礙供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，影響經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

時(shí)值歲末年初，銀行的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)入了沖刺階段，人為調(diào)整形態(tài)、掩蓋不良貸款等違法違規(guī)問題還可能會(huì)發(fā)生，監(jiān)管部門對此須保持“零容忍”態(tài)度。要加大監(jiān)督檢查力度，始終保持高壓態(tài)勢，對銀行機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)指標(biāo)造假等違法違規(guī)問題要及時(shí)制止，限期整改。對問題比較嚴(yán)重的要依法依規(guī)予以嚴(yán)厲處罰，并對相關(guān)責(zé)任人員嚴(yán)厲問責(zé)和處理，提高監(jiān)管處罰的震懾力。通過強(qiáng)化監(jiān)管，督促銀行機(jī)構(gòu)達(dá)到“準(zhǔn)確分類—提足撥備—充分核銷—做實(shí)利潤—資本充足”的監(jiān)管要求。

此外，各銀行機(jī)構(gòu)也要提高對掩蓋不良貸款危害性的認(rèn)識(shí)，“三會(huì)一層”（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層）要按照職責(zé)分工認(rèn)真履職盡責(zé)，不能流于形式。信貸管理部門要強(qiáng)化貸款“三查”，提高貸款質(zhì)量，并準(zhǔn)確分類，如實(shí)反映貸款形態(tài)。同時(shí)，內(nèi)部稽核審計(jì)部門要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，做好日常監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時(shí)糾正處理，特別是對于掩蓋不良貸款問題，要敢于自曝“家丑”，不隱瞞、不護(hù)短，防止問題積累，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。（李鳳文）