國家稅務(wù)總局舉行第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會
曬優(yōu)惠政策干貨 亮優(yōu)化服務(wù)實(shí)招

8月30日，國家稅務(wù)總局舉行2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會，圍繞《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》、企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策、近期優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項(xiàng)舉措和水資源稅改革擴(kuò)大試點(diǎn)半年成效等內(nèi)容回答記者提問。

取消企業(yè)委外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除限制助力創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)

今年上半年，國務(wù)院常務(wù)會議決定推出一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。

為貫徹落實(shí)好國務(wù)院決策部署，近期財(cái)稅部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》，明確自2018年1月1日起，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和“一帶一路”倡議的實(shí)施，較多企業(yè)尤其是大中型企業(yè)逐步走出國門，吸納和學(xué)習(xí)國際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和科技創(chuàng)新技術(shù)，其研發(fā)活動(dòng)也隨之遍布全球，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)也成為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的一種重要方式。

“《通知》改變了此前政策規(guī)定企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)的費(fèi)用不得稅前加計(jì)扣除的限制，”稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱介紹，新政策的實(shí)施，一是有利于國內(nèi)企業(yè)對標(biāo)國際技術(shù)市場，引進(jìn)國外的先進(jìn)研發(fā)能力和技術(shù)；二是有利于企業(yè)在境外建立研發(fā)中心，更好利用境外發(fā)達(dá)國家的人才優(yōu)勢和科研條件；三是有利于更好地促進(jìn)企業(yè)充分利用國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)資源，進(jìn)而推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

水資源稅改革擴(kuò)大試點(diǎn)成效顯著為綠色發(fā)展加油

自2017年12月1日起，稅務(wù)部門在北京、山西、內(nèi)蒙古等9個(gè)?。▍^(qū)、市）實(shí)施擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。今年上半年，9個(gè)擴(kuò)大試點(diǎn)省份水資源稅納稅人共入庫稅款約88億元，其中地表水水資源稅收入約30億元，地下水水資源稅收入約51億元，水力發(fā)電和火力發(fā)電水資源稅收入約7億元。

——超采地區(qū)取用地下水量開始下降。改革加大了地下水和地表水的稅負(fù)差、超采區(qū)和非超采區(qū)地下水稅負(fù)差，促使企業(yè)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)。在多種節(jié)水壓采措施的共同作用下，上半年9個(gè)擴(kuò)大試點(diǎn)?。▍^(qū)、市）超采區(qū)取用地下水量同比下降9.28%?！袄?，北京某熱電有限公司改革前全部使用地下水，改革后企業(yè)優(yōu)先使用地表水，上半年少采地下水3萬方，降幅達(dá)64%。”稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群介紹。

——高耗水行業(yè)用水總量得到控制。改革規(guī)定對超計(jì)劃用水加倍征收水資源稅，促使高耗水企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部用水管理，加大節(jié)水設(shè)施投入，嚴(yán)格控制用水總量。山東某紙業(yè)集團(tuán)位于地下水嚴(yán)重超采區(qū)，該企業(yè)負(fù)責(zé)人介紹，改革前制漿和造紙全部取用地下水，改革后，企業(yè)對工廠清水消耗嚴(yán)格實(shí)行定額控制，優(yōu)先取用地表水，并新上中水膜處理回用工程，上半年企業(yè)少采地下水228萬方，降幅達(dá)61%，用水總量減少114萬方，同比下降12%。

——工業(yè)用水重復(fù)利用率進(jìn)一步提高。改革規(guī)定對中水等非常規(guī)水源免征水資源稅，有利于引導(dǎo)企業(yè)加大污水處理設(shè)施投入，積極利用非常規(guī)水源。陜西省某煤化工集團(tuán)有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，該企業(yè)通過改造生產(chǎn)系統(tǒng)冷凝水回收系統(tǒng)、提高水處理裝置運(yùn)行效率等多項(xiàng)技改措施，重復(fù)利用中水等77萬噸，占企業(yè)總用水量的7.45%。

——特種行業(yè)用水方式逐步轉(zhuǎn)變。改革提高了高爾夫球場等特種行業(yè)取用水的稅額標(biāo)準(zhǔn)，倒逼特種行業(yè)轉(zhuǎn)變用水方式，節(jié)約用水。在天津，13家特種行業(yè)納稅企業(yè)，改革后用水量下降近30%。“水資源稅通過實(shí)施差別化稅收政策和相關(guān)減免稅政策，既抑制不合理用水行為，又不影響社會基本的、正常的、合理的用水需要?！睂O群介紹。

完善稅前扣除憑證管理更好維護(hù)納稅人合法權(quán)益

隨著稅收管理要求的提高，尤其是發(fā)票管理的日益信息化，稅務(wù)總局近日制定和發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，進(jìn)一步增強(qiáng)稅前扣除憑證管理的系統(tǒng)性和針對性，更好規(guī)范稅收執(zhí)法、維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

劉寶柱表示，《辦法》在加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理、減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、降低納稅人稅法遵從成本、保障納稅人合法權(quán)益等方面均進(jìn)行了探索，例如《辦法》在非增值稅登記納稅人、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等方面，收款證明、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

為切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，《辦法》還根據(jù)“尊重事實(shí)、寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則，研究制定補(bǔ)救措施。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得或者取得不合規(guī)外部憑證時(shí)，可以換開合規(guī)外部憑證，對于因特殊原因不能換開的，可以在提供相應(yīng)資料證實(shí)支出真實(shí)性后正常扣除，既體現(xiàn)了企業(yè)所得稅“實(shí)際發(fā)生”的扣除原則，也有效保障了納稅人合法權(quán)益。

此外，為與“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展趨勢相適應(yīng)，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，《辦法》還對不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的稅前扣除憑證管理設(shè)置了一定的彈性。“按照《辦法》，對方為個(gè)人的，其內(nèi)部憑證在填制和使用方面符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的前提下,也可以作為稅前扣除憑證?！眲氈f。

推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項(xiàng)硬舉措深化“放管服”改革

為進(jìn)一步推進(jìn)納稅便利化改革，打造穩(wěn)定公平透明的稅收營商環(huán)境，稅務(wù)總局近期發(fā)布《關(guān)于貫徹落實(shí)全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議精神 優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關(guān)事項(xiàng)的通知》，推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項(xiàng)硬舉措，為納稅人解決痛堵難問題。

——鼓勵(lì)多地先行先試探索優(yōu)化營商環(huán)境方式。今年9月底前，在前期5省市試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局確定浙江、江西、湖北、廣西、海南、重慶、陜西、新疆、大連、寧波、廈門、青島等12?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局作為第二批優(yōu)化稅收營商環(huán)境試點(diǎn)單位，并要求優(yōu)化稅收營商環(huán)境試點(diǎn)單位勇于創(chuàng)新，大膽示范，推出系列可復(fù)制、可推廣的辦稅便利化措施，推動(dòng)稅收營商環(huán)境不斷改善。

——精準(zhǔn)解決痛點(diǎn)難點(diǎn)問題提升辦稅便利化。依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，圍繞納稅人痛感最強(qiáng)烈的事項(xiàng)，推出一系列創(chuàng)新舉措，進(jìn)一步提升辦稅便利度。例如今年10月底前，將符合條件的新辦企業(yè)首次申領(lǐng)發(fā)票的時(shí)間壓縮至1天，鼓勵(lì)有條件的地區(qū)實(shí)行新辦企業(yè)首次申領(lǐng)發(fā)票即時(shí)辦結(jié)；2018年底前，在全國范圍內(nèi)建成規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，提供功能更加全面、辦稅更加便捷的網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)；積極推進(jìn)房地產(chǎn)交易合同網(wǎng)簽備案信息、不動(dòng)產(chǎn)登記信息共享，避免“數(shù)據(jù)反復(fù)填”。此外，推進(jìn)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對接，開放網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對接接口，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表聯(lián)網(wǎng)報(bào)送，最大限度壓縮企業(yè)納稅時(shí)間。

——深化“放管服”改革倒逼管理服務(wù)方式轉(zhuǎn)變。稅務(wù)部門一直把降低就業(yè)創(chuàng)業(yè)門檻作為深化“放管服”改革的重點(diǎn)領(lǐng)域，簡化跨區(qū)域遷移流程，2018年12月底前，對不存在未辦結(jié)事項(xiàng)且屬于正常戶的納稅人，在本省內(nèi)跨區(qū)遷移實(shí)現(xiàn)即時(shí)辦結(jié)，便利市場主體自由遷移，為創(chuàng)業(yè)增添便利；同時(shí)，針對在稅收征管系統(tǒng)中無欠稅（費(fèi)、罰款）記錄的定期定額個(gè)體工商戶，推行承諾制稅務(wù)注銷，由其業(yè)主出具承擔(dān)未盡稅收事項(xiàng)清繳義務(wù)的承諾書，就能即時(shí)完成稅務(wù)注銷?！耙愿倪M(jìn)納稅人網(wǎng)上自主申報(bào)為例，今年年底前，試點(diǎn)單位實(shí)現(xiàn)納稅人在申報(bào)期內(nèi)，對企業(yè)所得稅、增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)可進(jìn)行網(wǎng)上自主更正申報(bào)，并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款；2019年底前，全國實(shí)現(xiàn)納稅人在申報(bào)期內(nèi)，對各稅種申報(bào)數(shù)據(jù)均可進(jìn)行網(wǎng)上更正申報(bào)并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款，減少納稅人辦稅時(shí)間?！倍悇?wù)總局辦公廳副主任付樹林介紹。

——堅(jiān)持問題導(dǎo)向立改立行確保實(shí)效。一方面，建立健全暗訪、追責(zé)機(jī)制，定期和不定期開展明察暗訪，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決影響“放管服”改革落實(shí)的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)，2018年9月底前，建立窗口單位辦稅問題處理機(jī)制和追責(zé)機(jī)制，實(shí)行層層約談制度，嚴(yán)肅責(zé)任追究。另一方面，建立責(zé)任清單，限時(shí)解決納稅人反映強(qiáng)烈的辦稅堵點(diǎn)問題，抓緊解決“基礎(chǔ)信息反復(fù)填寫”等突出問題，2018年底前，全面解決“群眾辦事百項(xiàng)堵點(diǎn)疏解行動(dòng)”中的涉稅問題，及時(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切。