創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠執(zhí)行口徑明確——創(chuàng)投可精準享受稅收優(yōu)惠

國家稅務總局日前發(fā)布公告，明確了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策執(zhí)行口徑，以提高政策可操作性，便于納稅人準確享受稅收優(yōu)惠。

公告明確了滿2年的口徑及投資時間計算口徑。根據(jù)財政部、稅務總局此前聯(lián)合發(fā)布的《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（以下簡稱《通知》），公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

公告明確，《通知》第一條稱“滿2年”是公司制創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

“需要注意的是，對于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的，僅強調(diào)合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，取消了合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資須滿2年的要求，簡化了政策條件，有利于企業(yè)準確執(zhí)行政策?！倍悇湛偩钟嘘P負責人表示。

《通知》還要求，初創(chuàng)科技型企業(yè)“接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%”。對此，公告明確，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例，指企業(yè)接受投資當年及下一個納稅年度的研發(fā)費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。

“此口徑參考了高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比的計算方法，一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。”該負責人說，比如某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2018年5月份投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設其他條件均符合文件規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)2018年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，成本費用1000萬元，2018年研發(fā)費用占比10%，低于20%；2019年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，成本費用1000萬元，2019年研發(fā)費用占比50%，高于20%。

“如要求投資當年及下一年分別滿足研發(fā)費用占比高于20%的條件，則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。”該負責人說，但按照公告明確的口徑，投資當年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%，則該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。

公告還明確了合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人出資比例的計算口徑。由于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)型科技企業(yè)，在投資滿2年的當年就可享受稅收優(yōu)惠政策，因此將計算出資比例的時點確定為投資滿2年當年年末，對同一年滿2年的投資統(tǒng)一計算，簡化計算方法，減輕了企業(yè)辦稅負擔。（記者 董碧娟）