截至2018年4月30日，滬深兩市已上市的3,531家公司（其中A股3,513家），除康達爾、山東地礦、*ST華澤、凱迪生態(tài)、千山藥機、撫順特鋼、中毅達、美都能源、*ST上普9家公司未按期披露年報外，其余3,522家均按時披露了經(jīng)審計的2017年年度報告。為掌握上市公司執(zhí)行會計準則、內(nèi)部控制和財務信息披露規(guī)范的情況，證監(jiān)會會計部抽查審閱了798家上市公司2017年年度報告和內(nèi)部控制評價、審計報告，在此基礎(chǔ)上形成了《2017年上市公司年報會計監(jiān)管報告》?？傮w而言，上市公司能夠較好地理解并執(zhí)行企業(yè)會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范和相關(guān)信息披露規(guī)則，但仍有部分公司存在會計確認與計量不正確、財務及內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范的問題。

年報分析發(fā)現(xiàn)，部分上市公司在執(zhí)行企業(yè)會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范和財務信息披露規(guī)則中存在的主要問題有：合并報表范圍判斷不恰當；非同一控制下企業(yè)合并未充分識別和確認可辨認無形資產(chǎn)；或有對價初始確認和后續(xù)計量有誤；收入確認與計量不符合會計準則的規(guī)定；資產(chǎn)減值計提不充分，商譽減值測試方法不正確，利用資產(chǎn)減值計提及轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤；金融工具、政府補助、遞延所得稅、非經(jīng)常性損益和持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營相關(guān)的準則或規(guī)定執(zhí)行不到位；資產(chǎn)減值、現(xiàn)金流量表、會計估計、終止經(jīng)營、非經(jīng)常性損益等相關(guān)信息披露有誤或不充分，少數(shù)公司財務報告還存在文字表述、數(shù)字勾稽等方面的簡單錯誤；內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告未嚴格遵守相關(guān)要求，內(nèi)部控制評價報告中內(nèi)部控制評價范圍披露不規(guī)范、內(nèi)部控制缺陷相關(guān)信息披露不充分、內(nèi)部控制評價結(jié)論不恰當?shù)取Ｉ鲜泄灸甓葓蟾娲嬖诘臅嬏幚砗托畔⑴秵栴}，也反映出部分會計師事務所在執(zhí)行審計業(yè)務過程中未保持足夠的職業(yè)懷疑、專業(yè)勝任能力不足、重大非常規(guī)交易和會計估計審計不到位，以及風險意識不足、部分審計程序流于形式、項目質(zhì)量控制不到位等問題。

上市公司和會計師事務所等中介機構(gòu)應高度重視會計監(jiān)管報告中提出的問題，不斷提高自身對會計準則、審計準則及相關(guān)規(guī)定的理解和應用水平，及時發(fā)現(xiàn)并改正財務報告編制、審計中存在的問題，穩(wěn)妥做好公司財務信息披露和審計相關(guān)工作。針對年報審閱中發(fā)現(xiàn)的上市公司執(zhí)行會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范以及財務信息披露規(guī)則中存在的問題，以及會計師事務所存在的審計問題，我們將繼續(xù)做好以下工作：

一是通過發(fā)布本年報會計監(jiān)管報告，向市場傳遞關(guān)于執(zhí)行會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范、財務信息披露規(guī)則和審計規(guī)范等方面的監(jiān)管標準，引導上市公司和會計師事務所切實提高財務信息披露質(zhì)量和審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二是整理匯總年報審閱中發(fā)現(xiàn)的上市公司問題線索，與交易所、有關(guān)證監(jiān)局等一線監(jiān)管部門配合進一步了解情況，在此基礎(chǔ)上認定上市公司存在違反會計準則、內(nèi)部控制和財務信息披露規(guī)范要求的，按照有關(guān)監(jiān)管安排進行處理。

三是針對會計準則具體規(guī)范不明確、實務中存在爭議的問題，加強調(diào)研，推動準則制定部門制定指引。對于準則有原則性規(guī)定但執(zhí)行中有爭議的問題，盡快形成監(jiān)管口徑，以監(jiān)管問答等形式對外發(fā)布，指導市場實踐。同時，持續(xù)收集整理典型案例，以案例指導的形式，提升上市公司理解和運用準則的能力，促進市場主體會計專業(yè)判斷意識與能力的提升。

四是進一步關(guān)注市場熱點、難點問題，重點關(guān)注和深入研究收入、金融工具等新準則實際執(zhí)行情況和面臨的問題，及時溝通協(xié)調(diào)，加強技術(shù)指導，促進上市公司實現(xiàn)新舊準則執(zhí)行平穩(wěn)過渡。

五是結(jié)合年報審閱發(fā)現(xiàn)的會計師事務所審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，進一步強化對相關(guān)會計師事務所及其審計項目的監(jiān)督檢查，督促其健全質(zhì)量控制體系，勤勉盡責，不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，加強與證券資格會計師事務所的專業(yè)聯(lián)系，加大專業(yè)指導和培訓力度，提升注冊會計師的專業(yè)勝任能力。